Письмо Минфина России от 19.02.2024 г. № 03-04-05/14237

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19.02.2024 г. № 03-04-05/14237

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.12.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с ценными бумагами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.

На основании пункта 14 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 статьи 214.1 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, перечисленных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса, согласно абзацу седьмому пункта 12 указанной статьи, признается убытком.

На основании пункта 16 статьи 214.1 Кодекса налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Абзацем шестым пункта 16 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговым периодом по налогу является календарный год (статья 216 Кодекса).

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам).

Включение в доходы по операциям с ценными бумагами доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, в соответствии с действующими нормами Кодекса доходы в виде процентов, полученных налогоплательщиком по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не могут быть уменьшены на убыток (отрицательный финансовый результат) по операциям с ценными бумагами.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

19.02.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий