Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 12.07.2023 г. № 03-03-06/1/65139
Письмо Минфина России от 12.07.2023 г. № 03-03-06/1/65139
Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на пожертвования учреждениям, осуществляющим деятельность в области культу-ры, и некоммерческим организациям (фондам).
08.09.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12.07.2023 г. № 03-03-06/1/65139
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 286.1 Кодекса, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации и исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный статьей 286.1 инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены статьей 286.1 Кодекса.
При этом право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, применительно к государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), местом нахождения которых является территория этого субъекта Российской Федерации, устанавливается законом данного субъекта Российской Федерации (подпункт 5 пункта 6 статьи 286.1 Кодекса).
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вы-чет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 100 процентов суммы рас-ходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учрежде-ниям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных неком-мерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.
При этом субъект Российской Федерации вправе самостоятельно устанавливать как размер инвестиционного налогового вычета на уровне ниже 100 процентов соответствующих расходов, так и категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов) - собственников целевого капитала, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного налогового вычета, на основании подпунктов 6 и 7 пункта 6 статьи 286.1 Кодекса соответственно.
Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечисле-ны соответствующие пожертвования, а также за последующие налоговые (отчетные) перио-ды с учетом положений пункта 9 статьи 286.1 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик может применить инвестиционный налоговый вы-чет в отношении расходов на пожертвования в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были перечислены соответствующие пожертвования, а также в последующие периоды, если инвестиционный налоговый вычет не был полностью использован.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
12.07.2023
Темы: Инвестиционный вычет  Налог на прибыль  
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 16.09.2022 Более половины россиян хотя бы один раз оформляли налоговый вычет
- 17.03.2022 Передать свое право на получение вычета на пополнение ИИС нельзя
- 13.06.2024 Организациям можно списывать на расходы стоимость возвращенного брака
- 10.06.2024 Бизнес предлагает освободить от налога на прибыль компании, созданные участниками СВО
- 08.06.2024 Тюменские компании снизили сумму долгов перед ФНС
- 26.05.2023 Налоговый вычет за лечение: порядок получения и размер в 2023 году
- 03.09.2021 Инициатива наказуема. Министерство финансов не поддерживает инициативу увеличения максимальной суммы налогового вычета по НДФЛ
- 07.07.2021 Налоговый вычет стало получить еще проще
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 16.06.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф в связи с выводом о получении обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль по операциям со спорными контрагентами.Итог: требование удовлетворено, поскольку обстоятельства аффилированности или взаимной подконтрольности общества и спорных контрагенто
- 16.06.2024
По результатам
выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы со ссылкой на то, что основной целью заключения обществом сделок со спорными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в виде неправомерного применения вычетов по НДС, а также неправомерного учета в составе расходов по налогу на прибыль затрат по договорам со спорны - 12.06.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана направленность действий общества и его контрагентов на получение необоснов
Комментарии