
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 23.09.2022 г. № БС-3-21/10351@
Письмо ФНС России от 23.09.2022 г. № БС-3-21/10351@
Вопрос: Об уплате организациями, применяющими УСН, налога на имущество организаций в отношении принадлежащих им многоквартирных домов.
28.09.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23.09.2022 г. № БС-3-21/10351@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 02.09.2022 по вопросу, касающемуся применения в отношении многоквартирных домов особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (далее - налог) исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, и сообщает.
К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", не относится официальное (общеобязательное для всех участников налоговых правоотношений) разъяснение норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по указанному вопросу. Вместе с тем полагаем возможным направить следующие рекомендации.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных указанной статьей Кодекса, как кадастровая стоимость в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Для применения особенностей определения налоговой базы по налогу исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, должен быть принят закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий указанные особенности (пункт 2 статьи 372, пункт 2 статьи 378.2 Кодекса).
В свою очередь, положения подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, а также законов субъектов Российской Федерации, устанавливающих особенности определения налоговой базы по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, не распространяются на многоквартирные дома. Данная позиция направлена налоговым органам (письмо ФНС России от 14.09.2022 N БС-4-21/12179@) и поддержана Минфином России (письмо от 13.09.2022 N 03-05-05-01/88550).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
В связи с изложенным применение организациями упрощенной системы налогообложения влечет их освобождение от обязанности по уплате налога в отношении принадлежащих им многоквартирных домов, за исключением таких домов, внесенных в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых в соответствии с законом субъекта Российской Федерации налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.
Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативных правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
23.09.2022
Темы: Налог на имущество организаций  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 16.10.2025 В Курской области уточнили правила предоставления льгот по налогу на имущество организаций
- 09.10.2025 Как ИП на спецрежимах оформить льготу по налогу на имущество: рекомендации УФНС
- 23.07.2025 Какие налоги должен платить ИП, которому подарили коммерческое имущество: ответ Минфина
- 22.10.2025 ФНС напомнила о сроках подачи уведомлений по УСН за 9 месяцев
- 25.09.2025 Минфин предупредил «упрощенщиков» о риске потери УСН из-за превышения лимита по основным средствам
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 08.10.2025 Налоговая реформа 2026: что даёт переход на АУСН микробизнесу
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 20.10.2025
По результатам
проведенной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций налоговым органом заявителю доначислен налог на имущество организаций. Основанием для доначисления налога послужил установленный налоговым органом факт неправомерного исключения заявителем из декларации по налогу на имущество организаций объекта недвижимого имущества.Итог: в у
- 07.10.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен налог на имущество организаций в связи с неправомерным применением налоговой льготы, предоставляемой инвесторам, в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих обществу на праве собственности.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлено наличие у общества права на применение налоговой льготы в отношении вновь построенных нежилых з
- 01.10.2025
В связи
с неисполнением требований об уплате задолженности по налоговым обязательствам и отсутствием открытых расчетных счетов принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества общества (налогоплательщика).Итог: требование удовлетворено, поскольку на момент вынесения оспариваемого решения у общества отсутствовала задолженность по налогу на имуще
- 19.10.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штраф ввиду неправомерного применения обществом УСН путем занижения собственных доходов посредством вовлечения в оборот взаимозависимого лица, с которым контрагенты общества заключали договоры субподряда, при этом фактически работы выполнялись обществом.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено отсутствие оснований для исчисления НДС по операциям от
- 19.10.2025
Налоговый орган
доначислил НДС и пени, указав на применение обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки от изготовления и реализации готовой продукции на подконтрольных лиц, применяющих специальный налоговый режим.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку все организации являлись структурными подразделениями общества, имели общие финансовые, м
- 19.10.2025
В ходе
проверки выявлено создание налогоплательщиком формального документооборота с целью минимизации налоговых обязательств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты по договорам подряда имеют признаки технических организаций, созданы непосредственно перед заключением сделок, по юридическим адресам не находятся, материально-технической базой не обладают, первичная
Комментарии