
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 23.11.2018 г. № 03-15-06/84603
Письмо Минфина России от 23.11.2018 г. № 03-15-06/84603
Вопрос: О страховых взносах с компенсации стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно членов семей работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
14.12.2018Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23.11.2018 г. № 03-15-06/84603
В связи с обращением от 17.10.2018 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 10.10.2018 по вопросу об уплате страховых взносов с сумм выплат работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей, а также о внесении изменений в подпункт 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в части включения в состав сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно всех членов семей работников независимо от факта совместного проживания с работником и трудовой занятости членов семьи работника и сообщает следующее.
Исходя из положений статей 1 и 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон N 4520-1) для лиц, работающих по найму в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для членов их семей, прибывших в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности вместе с кормильцем, предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, которая устанавливается Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
В соответствии с положениями статьи 325 Трудового кодекса установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости проезда и провоза багажа неработающих членов их семей (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником).
Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Что касается редакции подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса (до внесения изменения Федеральным законом от 03.08.2018 N 300-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 300-ФЗ)), то обращаем внимание, что согласно положению данного подпункта пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежали обложению страховыми взносами только стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
При этом выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно членов их семей облагались страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
А в случае если оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска работника и обратно производилась организацией непосредственно членам семьи работника, то на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса такая выплата не облагалась страховыми взносами, поскольку производилась за физическое лицо, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией.
Федеральным законом N 300-ФЗ были внесены изменения в подпункт 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, в соответствии с которыми норма была дополнена и к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, стала относиться не только стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, но и стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, начиная с даты вступления в силу Федерального закона N 300-ФЗ, т.е. с 3 августа 2018 года, выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости их проезда и проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа не облагаются страховыми взносами.
Учитывая изложенное, Федеральный закон N 300-ФЗ расширил перечень не облагаемых страховыми взносами компенсационных выплат работникам указанных организаций.
Кроме того, положения статьи 422 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона N 300-ФЗ) не противоречат нормам статьи 325 Трудового кодекса и статьи 33 Закона N 4520-1, поскольку устанавливают только порядок обложения страховыми взносами тех или иных выплат в пользу работников организаций.
Предложение организации о внесении изменений в подпункт 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса в части включения в состав сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно всех членов семей работников независимо от факта совместного проживания с работником членов семьи работника, наличия у них трудовых отношений не поддерживается, учитывая, что данные изменения приведут к необоснованному расширению перечня не подлежащих обложению страховыми взносами сумм и, соответственно, к недопоступлению страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, что, в свою очередь, может отразиться на нагрузке на федеральный бюджет в связи с необходимостью выделения дополнительных ассигнований фондам на обеспечение их сбалансированности.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
23.11.2018
Темы: Облагаемые выплаты сотрудникам  Порядок уплаты страховых взносов  
- 13.12.2023 Матпомощь работнику-погорельцу: в суд разъяснили, надо ли начислять взносы
- 13.09.2023 Компенсация сотрудникам расходов на детсад: надо ли начислять взносы «на травматизм»
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 01.07.2025 В 2026 году сохранятся тарифы взносов «на травматизм»
- 26.05.2025 Минфин разъяснил, когда оплата фитнеса работникам и их семьям облагается страховыми взносами
- 26.05.2025 Минфин: на неизрасходованный «подотчёт» без отчёта и возврата начисляются страховые взносы
- 01.07.2022 Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 28.06.2023
Выявив, что
общество занизило базу по страховым взносам на сумму среднего заработка, выплаченного работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, Фонд доначислил ему страховые взносы, пени и штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что указанные выплаты носят характер государственной поддержки, направлены на компенсацию потерь заработка гражд
- 29.03.2023
Отделение сделало
вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 26.06.2025
В ходе
проверки орган Фонда пришел к выводу об излишнем несении расходов на выплату работнику общества пособия по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет, поскольку уход за ребенком осуществляла неработающая мать, а выплаченное пособие носит характер дополнительного материального стимулирования.Итог: требование удовлетворено, поскольку органом Фонда не доказано, что застрахованное лицо
Комментарии