Законодательство

Вопрос: Вид деятельности ООО - машиностроение (производство кухонного оборудования из нержавеющей стали для предприятий общественного питания). Для обработки металла используются заточной инструмент, спецоснастка (матрицы, пуансоны), электроды для сварки металла, сверла. Стоимость инструмента и спецоснастки менее 40 000 руб.

Стоимость таких активов в соответствии с учетной политикой организации может единовременно списываться в дебет счетов учета затрат на производство в момент их передачи в производство (эксплуатацию).

Какими первичными документами необходимо оформить списание инструмента и спецоснастки при передаче их в производство (эксплуатацию) для целей налога на прибыль?

Вопрос: ООО планирует на территории обособленного подразделения с торговой площадью 35 кв. м бесплатно (на безвозмездной основе) раздавать обеды для социально незащищенных слоев населения (малоимущих, пенсионеров, инвалидов).

Правомерно ли применять УСН в отношении данной деятельности и признать налоговую базу равной нулю?

Вопрос: В соответствии с положениями пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН и не привлекающий наемных работников, хочет уменьшить свои доходы на расходы, понесенные в связи с его обучением на курсах.

Понятия "кадры" и "штат" предполагают наличие таких субъектов трудовых отношений, как работники. В соответствии со ст. 20 ТК РФ работник - это физическое лицо, вступившее в отношения с работодателем.

Таким образом, ИП, осуществляющий деятельность без привлечения наемных работников, не может быть признан работником, поскольку отсутствует другой субъект трудовых отношений - работодатель.

Кроме того, порядок признания указанных расходов отражен в п. 3 ст. 264 НК РФ, согласно которому расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если выполняются два условия:

1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) обучение по основным и дополнительном профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Таким образом, для признания данных расходов необходимо наличие договора с налогоплательщиком, что для ИП является невыполнимым условием, поскольку исходя из положений ст. 56 ТК РФ трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником.

Соответственно, ИП, не привлекающий наемных работников, в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не вправе уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных им в связи с его обучением на бухгалтерских курсах.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: Вправе ли организация учесть для целей налога на прибыль расходы на рекламу, если в рекламном модуле указаны название фирмы, сайт, телефоны, название товарного знака, который находится на госрегистрации?

Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. Стоимость работ и стоимость использованных запасных частей и моторных масел (с наценкой) включаются в стоимость ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, предъявляемую клиенту к оплате. В счете на оказание услуг отдельной строкой указаны стоимость использованных запчастей, заказ-наряд на услуги с указанием использованных запчастей.

К какой системе налогообложения относится реализация запасных частей и моторного масла, используемых при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств: к системе налогообложения в виде ЕНВД или к общей системе налогообложения?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - деятельность баров. При постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД численность работников была менее 100 человек, а физлицо владело 100%-ной долей в уставном капитале организации.

15 октября 2012 г. физлицо реализовало свою долю другой организации, которая 11 декабря 2012 г. реализовала 76% доли физлицу.

Таким образом, с 11 декабря 2012 г. доля участия физлица в уставном капитале организации составляет 76%, а доля участия другой организации - 24%.

Вправе ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в IV квартале 2012 г.?

Вопрос: Согласно абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

Может ли налогоплательщик ЕНВД перейти на ПСН в течение календарного года?

Вопрос: В соответствии со ст. 123 НК РФ налоговые агенты несут ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению.

Во время выездной налоговой проверки за 2010 г. выявлены случаи неполного перечисления удержанных сумм налога в установленные сроки. Перечисление сумм НДФЛ произведено налоговым агентом до окончания указанной налоговой проверки. Соответствующие пени уплачены до вынесения решения по результатам проверки.

Правомерно ли взыскание налоговым органом в 2013 г. штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное неполное перечисление НДФЛ за 2010 г. организацией - налоговым агентом, если налог был полностью перечислен до окончания налоговой проверки?

Вопрос: Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" внесены изменения в ст. 11 НК РФ, согласно которым с 01.01.2014 счетами (счетом) будут признаваться расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

В соответствии со ст. 86 НК РФ банки обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета.

Обязан ли банк сообщать в налоговый орган об открытии следующих счетов:

- накопительного счета, открытого на основании договора накопительного счета;

- обезличенного металлического счета, открытого на основании договора обезличенного металлического счета;

- ссудного счета, открытого на основании договора о предоставлении кредитных средств;

- транзитного валютного счета, открытого в соответствии с законодательством РФ?

Вопрос: Супруги в 2000 г. приобрели в общую долевую собственность три комнаты в трехкомнатной квартире. Свидетельства о госрегистрации права собственности оформлены отдельно на одну из комнат и отдельно на две другие комнаты квартиры.

В настоящее время супруги планируют оформить общую долевую собственность на квартиру, получить свидетельство о праве собственности на квартиру и продать ее.

С какого момента для целей НДФЛ следует исчислять срок нахождения квартиры в собственности супругов?

Вопрос: В феврале 2011 г. налогоплательщик заключил договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома и оплатил взнос с использованием беспроцентного целевого займа.

В июне 2012 г. по акту приема-передачи квартира была передана налогоплательщику, а в августе 2012 г. он получил свидетельство о государственной регистрации права собственности квартиры.

В феврале 2013 г. налогоплательщик представил в налоговые органы налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 и 2012 гг. В декларации за 2011 г. заявлено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным целевым займом. В декларации за 2012 г. заявлено освобождение от налогообложения НДФЛ дохода в виде данной материальной выгоды, а также имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры.

Налоговый орган сообщил, что в соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры. Имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Налогоплательщиком представлен передаточный акт от 01.06.2012, таким образом, право на имущественный вычет возникает к доходам за 2012 г. и последующие периоды. Следовательно, доход налогоплательщика, полученный в виде материальной выгоды в 2011 г., облагается по ставке в размере 35%.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры по доходам 2011 г.?

Возможен ли возврат излишне удержанного НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной в 2011 г.?

Вопрос: 1. На титульном листе книги учета доходов и расходов предусмотрена единица измерения: руб. Как следует указывать показатели в книге учета доходов и расходов: в полных рублях или в рублях с копейками?

2. Согласно п. 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н (далее - Порядок), стоимостные показатели указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 Порядка признан не соответствующим НК РФ.

Как следует указывать показатели в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: в полных рублях или в рублях с копейками?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД и не производящий выплат физлицам, уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере после окончания I квартала, но до подачи налоговой декларации за соответствующий квартал? Вправе ли ИП уменьшать сумму ЕНВД за I и каждый последующий квартал 2013 г. на сумму страховых взносов в размере, соответствующем 1/4 суммы уплаченных страховых взносов, если он уплатил их в фиксированном размере в I квартале 2013 г. за весь год; в декабре 2013 г. за весь год?

Вопрос: В период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" в июле 2012 г. индивидуальный предприниматель заключает договор поставки и монтажа основного средства (оборудования для производственного процесса).

Оплата стоимости оборудования производится в сентябре - ноябре 2012 г. С начала следующего налогового периода (01.01.2013) ИП переходит с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Монтаж оборудования, ввод его в эксплуатацию и оплата пусконаладочных работ произведены в январе 2013 г.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном вышеназванной нормой, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Вправе ли ИП учесть в 2013 г. в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, стоимость оборудования, приобретенного и оплаченного в период применения объекта налогообложения в виде доходов в 2012 г.?

Если да, то на какую дату отражаются данные расходы: на момент ввода оборудования в эксплуатацию в январе 2013 г. или на последнее число налогового периода 2013 г. (31.12.2013)?

Вопрос: ОАО заключило договор, по условиям которого выплата процентов предусмотрена совместно с выплатой основной суммы долга в конце срока действия договора.

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 24.11.2009 N 11200/09, положения ст. 272 НК РФ в корреспонденции со ст. ст. 252 и 328 НК РФ устанавливают правило, согласно которому по договорам займа, в условиях выплаты процентов которых закрепляется порядок, отличный от ежемесячного графика выплат, налогоплательщик формирует налогооблагаемую базу конкретного налогового периода с учетом доходов и расходов, относящихся к данному периоду, а также исходя из того, когда такие расходы и доходы должны у него возникнуть в силу условий договора или иных особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

По мнению ОАО, в случае закрепления в договоре займа условия выплаты процентов отличного от ежемесячной суммы выплат ОАО, в целях налога на прибыль, вправе учесть в составе расходов сумму процентов, начисленных (подлежащих уплате) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде пользования заемными средствами, поскольку п. 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Также в соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

Такой вывод следует и из п. 4 ст. 328 НК РФ, устанавливающего, что налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающихся к получению (выплате) на конец месяца.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: В соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных доходов (расходов) налогоплательщиков для целей налогообложения прибыли учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России.

С 1 января 2010 г. в ст. 333 НК РФ, определяющую только особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО, внесены изменения, устанавливающие, что обязательства (требования) по денежным средствам в иностранной валюте по второй части РЕПО, когда доходы (расходы) по операции РЕПО рассматриваются в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 282 НК РФ как проценты по займу, предоставленному (полученному) ценными бумагами, подлежат переоценке, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.

При этом ст. 333 НК РФ не содержит специальных положений, регламентирующих переоценку денежных обязательств (требований) по денежным средствам в иностранной валюте по второй части РЕПО в случае, когда доходы (расходы) рассматриваются в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 282 НК РФ как проценты по привлеченным (размещенным) денежным средствам.

Подлежат ли переоценке для целей исчисления налога на прибыль обязательства (требования) по возврату денежных средств и уплате (получению) процентов, выраженные в иностранной валюте, когда доходы (расходы) по операции РЕПО рассматриваются как проценты по привлеченным (размещенным) средствам, на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Правомерно ли включить суммы положительных (отрицательных) курсовых разниц от переоценки указанных требований (обязательств) в состав внереализационных доходов (расходов) по налогу на прибыль на последнее число отчетного (налогового) периода и (или) на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) в зависимости от того, что произошло раньше, на основании п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере розничной торговли и уплачивает ЕНВД. Реализация товара производится за наличный и безналичный расчет физическим и юридическим лицам с розничной торговой точки по розничным ценам с выдачей соответствующих документов. Налоговый орган утверждает, что продажа товара любому юридическому лицу (вне зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, места продажи и формы оплаты) относится к деятельности в сфере оптовой торговли, в отношении которой система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов.

Основным условием, позволяющим применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной (нестационарной) сети.

Из ст. 346.27 НК РФ не следует, что розничная торговля, в отношении которой уплачивается ЕНВД, это исключительно торговля по договорам розничной купли-продажи с физлицами.

Вправе ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по продаже товаров юридическим лицам с розничной торговой точки по розничным ценам?

Вопрос: В соответствии с Федеральным планом статистических работ, утвержденным Распоряжением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 671-р, оценка численности населения по состоянию на 1 января текущего года по муниципальным образованиям производится ежегодно до 31 июля. Следовательно, официальная статистическая отчетность о численности населения на 01.01.2013 будет опубликована до 01.08.2013.

Учитывая, что размер дохода от осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем определяют экономические условия 2013 г., при определении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода целесообразно применять показатели, отражающие эти условия, в частности статистические данные о численности населения на 01.01.2013.

В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН могут быть как календарный год, так и срок, на который выдан патент, или период с начала действия патента до даты прекращения предпринимательской деятельности. Таким образом, если налогоплательщик обратится с заявлением о получении патента после 01.08.2013, применение данных статистической отчетности на 01.01.2012 для определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода безосновательно. При этом гл. 26.5 НК РФ не определены источники информации о численности населения города, не предусмотрена возможность и порядок проведения перерасчета налоговыми органами стоимости выданных патентов.

На какую дату (01.01.2012 или 01.01.2013) для целей ПСН следует использовать статистическую отчетность о численности населения городов при расчете стоимости патентов на 2013 г., выдаваемых налоговыми органами до и после 01.08.2013?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел патент на ремонт и строительство жилья и других построек на 2013 г. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек по заказам организаций?

Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления принятых к вычету сумм НДС в случае получения покупателем премий за достижение определенного объема закупок продовольственных товаров.