Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 4.1 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. ст. 284.2 и 284.7 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

Минфин России в Письме от 25.09.2019 N 03-03-06/1/73557 дает разъяснения, что если в течение установленного п. 1 ст. 284.2 НК РФ срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0% применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве.

В более раннем Письме Минфина России от 08.05.2019 N 03-03-06/1/33715 были даны разъяснения, что для применения налоговой ставки 0% размер номинальной стоимости доли должен оставаться неизменным в течение пяти лет: "В этой связи право на применение указанной налоговой ставки 0 процентов, по мнению Департамента налоговой и таможенной политики, сохраняется у налогоплательщика при неизменности характеристик доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, таких как размер доли участника общества и номинальная стоимость его доли, в течение пяти лет, предшествующих дате ее реализации".

Начиная с 14 августа 2013 г. организация владела 99,99%-ной долей в уставном капитале дочерней организации, который первоначально составлял 999,9 тыс. руб. Далее уставный капитал увеличивался, на 27 января 2016 г. составил 5,1 млрд руб. и более не изменялся. Таким образом, номинальная стоимость доли изменилась за счет дополнительных вкладов в уставный капитал дочерней организации. 24 июня 2016 г. осуществлена продажа 49% долей участия сторонней организации, организация продолжает владеть 50,999%-ной долей по настоящее время.

При реализации 50,999%-ной доли дочерней организации в 2020 г. правомерно ли будет применить налоговую ставку 0% к прибыли от реализации в соответствии с п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ на том основании, что организация владеет данной долей с 2013 г. более пяти лет, а изменение номинальной стоимости доли не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения (т.е. согласно Письму Минфина России от 25.09.2019 N 03-03-06/1/73557)?

Вопрос: Об исчислении земельного налога, подлежащего уплате физлицом в отношении земельного участка сельскохозяйственного назначения в Салминском сельском поселении Ромодановского района Республики Мордовия.

Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиком, состоящим на учете в нескольких налоговых органах субъекта РФ по местонахождению объектов недвижимости.

Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ в размере стоимости лекарственных средств.

Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при строительстве или приобретении жилых домов, квартир, комнат, земельных участков или доли (долей) в них.

Вопрос: О применении ККТ индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН.

Вопрос: О регистрации и применении ККТ агентами.

Вопрос: О документальном подтверждении ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки в РФ товаров на экспорт.

Вопрос: Об НДС при реализации на территории РФ российским комиссионером по поручению казахстанского комитента металлолома российской организации.

Вопрос: Работнику организации выплачивается компенсация за использование личного компьютера для работы в офисе. Облагается ли компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Можно ли учесть такую компенсацию в составе расходов для целей налога на прибыль и нужно ли обосновывать использование личного компьютера работника (например, нецелесообразность покупки нового компьютера)? Как документально подтвердить данные расходы?

Вопрос: О ставке НДС при реализации продовольственных товаров (продуктов из зерновых культур).

Вопрос: О ставке НДС при реализации саженцев плодовых деревьев.

Вопрос: О ставке НДС при реализации продовольственной продукции.

Вопрос: Об уплате НДФЛ и применении единого налогового платежа.

Вопрос: Об исключении организации из перечня крупнейших налогоплательщиков по критерию показателей финансово-экономической деятельности.

Вопрос: О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль в случае выявления ошибки в отражении расходов в предыдущем налоговом (отчетном) периоде.

Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по международной перевозке товаров, а также дополнительных услуг, оформляемых отдельным договором.

Вопрос: О полномочиях налоговых органов в рамках отношений по контролю и надзору за оборотом маркированных товаров и о применении ЕНВД при реализации лекарственных препаратов.

Вопрос: О применении ККТ дворцом культуры при расчетах в безналичном порядке.

Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения при продаже недвижимости, если в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения (доли в нем).