Законодательство

Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения.

Вопрос: Об НДФЛ при выплате зарплаты.

Вопрос: О системе налогообложения НДФЛ.

Вопрос: О системе налогообложения НДФЛ.

Вопрос: О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ по доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных до 01.01.2014.

Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде единовременных, ежемесячных и ежегодных выплат лицам, удостоенным звания "Почетный гражданин города Ноябрьска".

Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента и взимании комиссии с клиентов.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного в порядке наследования или дарения.

Вопрос: О признании банка налоговым агентом по НДФЛ при оплате им предъявленного к платежу собственного процентного или дисконтного векселя.

Вопрос: О применении ККТ и выдаче кассового чека (БСО) при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.

Вопрос: Об определении и обосновании цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: О применении стороной контролируемой сделки симметричной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытка).

Вопрос: О вычете НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилого помещения в период служебной командировки работников.

Вопрос: Налогоплательщик планирует передать в закрытый паевой инвестиционный фонд (далее - ЗПИФ) объект незавершенного строительства (здание).

Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит перечень оснований, при которых ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Таким образом, требование о восстановлении сумм НДС применимо только при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

В связи с тем что в силу ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд не является ни хозяйственным обществом, ни товариществом, ни кооперативом, при передаче в паевой инвестиционный фонд имущества обязанность восстанавливать сумму НДС, ранее принятую к вычету, у налогоплательщика не возникает.

Выводы об отсутствии необходимости восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при передаче имущества в ЗПИФ также содержатся в разъяснениях Минфина России от 06.12.2019 N 03-07-11/94856, от 15.01.2020 N 03-07-11/1295.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10 (данное мнение поддержано ФНС России в п. 5 Письма от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@) сформирована позиция, что при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества у налогоплательщика отсутствует обязанность восстанавливать ранее заявленный к вычету НДС. Суд указал, что тот факт, что передача имущества по договору доверительного управления в соответствии со ст. ст. 39 и 146 НК РФ не является реализацией, операции, осуществляемые с использованием этого имущества в рамках договора доверительного управления, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Круг лиц, на которых возложена обязанность по восстановлению ранее заявленного к вычету налога, установлен ст. 170 НК РФ и не подлежит расширительному толкованию.

Сформированный в данном деле подход подлежит применению и в ситуации передачи имущества в ЗПИФ, поскольку имущество, переданное в ЗПИФ, также будет использовано в облагаемой НДС деятельности.

Правильно ли, что при передаче в ЗПИФ объекта незавершенного строительства обязанность по восстановлению суммы НДС, ранее принятого к вычету при строительстве данного объекта, у налогоплательщика не возникает?

Вопрос: Об обязанности правопреемника реорганизованной организации по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией.

Вопрос: О выставлении счетов-фактур в отношении услуг по предоставлению имущества в лизинг.

Вопрос: Об НДС при реализации банком имущества, учитываемого по стоимости без учета НДС.

Вопрос: Об обязанности работодателя по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов и ответственности за ее неисполнение.

Вопрос: Работники организации направляются в командировки с использованием наземного и воздушного транспорта.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, при этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, под которыми понимаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (например, таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли, как правило, являются авансовый отчет работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами, в частности, авиа- или железнодорожными билетами, счетом из гостиницы, а также приказ о направлении в командировку, подписанный руководителем организации.

Письмами Министерства финансов Российской Федерации от 09.09.2019 N 03-03-07/69371, от 28.02.2019 N 03-03-05/12957 установлено, что оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, а также посадочный талон как документ, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

При этом к посадочному талону, в том числе электронному посадочному талону, полученному при электронной регистрации на рейс, как документу, подтверждающему факт потребления услуги воздушной перевозки, предъявляются требования к оформлению, так, в соответствии с Письмом от 28.02.2019 N 03-03-05/12957 посадочный талон должен содержать штамп о досмотре.

В то же время Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 14.01.2019 N 7 "О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Министерства транспорта Российской Федерации по вопросу использования посадочного талона, оформленного в электронном виде" установлены возможность использования пассажирами таких электронных посадочных талонов, а также правила их использования. Так, в соответствии с п. 77 Правил проведения предполетного и послеполетного досмотров, утвержденных Приказом Минтранса России от 25.07.2007 N 104 (далее - Правила), установлено, что в случае, если посадочный талон оформлен в электронном виде, информация о прохождении предполетного досмотра вносится в информационную систему, включающую электронную базу данных досмотра, а отметка о прохождении предполетного досмотра в билете и (или) посадочном талоне проставляется, только если он не оформлен в электронном виде.

Письмом Минфина России от 24.09.2019 N 03-03-07/73187 установлено, что при отсутствии штампа о досмотре на посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом.

В случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.

В ситуации, когда ни один из указанных выше документов не может быть представлен, организация вправе обосновать потребление услуги воздушной перевозки любыми иными документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов.

Поскольку справка, выдаваемая авиаперевозчиком или его представителем, содержит необходимую для подтверждения полета информацию, правомерным ли будет представление в качестве документа, подтверждающего факт потребления услуги воздушной перевозки, исключительно одной справки, выданной авиаперевозчиком или его представителем, без представления посадочного талона?

Какие именно сведения должна содержать справка, выдаваемая авиаперевозчиком или его представителем, для того чтобы такую справку возможно было использовать в качестве документа, подтверждающего факт потребления услуги воздушной перевозки?

В случае если авиаперевозчик (или его представитель) за плату выдает справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию, имеет ли право организация учитывать данную плату в составе расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций?

Какие именно документы могут служить подтверждением потребления подотчетным лицом услуг воздушной перевозки без прохождения таможенного контроля при отсутствии возможности проставления штампа на электронном посадочном талоне и невозможности получения справки от авиаперевозчика?

Вопрос: Об НДФЛ при выплате страховщиком по решению суда штрафа за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего и неустойки (пени) за просрочку возврата страховой премии.