|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письма Минфина России от 19.02.2020 г. № 03-07-05/11830
Письма Минфина России от 19.02.2020 г. № 03-07-05/11830
Вопрос: В погашение ссудной задолженности по соглашению об отступном Банк принял недвижимое имущество по первоначальной стоимости 4,2 млн руб., в том числе НДС 700 тыс. руб. (счет-фактура получен). Учетной политикой банка предусмотрен порядок учета НДС, установленный п. 5 ст. 170 НК РФ. В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный НДС учитывается в стоимости имущества. Согласно требованиям Банка России (п. 4.11 Положения от 22.12.2014 N 448-П) Банк определяет справедливую стоимость данного объекта и отражает ее бухгалтерском учете в размере 4,5 млн руб. Банк планирует заключить договор купли-продажи данного имущества по цене 4,5 млн руб. За период учета данное имущество в эксплуатацию не вводилось, в аренду не сдавалось.
Правильно ли Банк на основании п. 3 ст. 154 НК РФ определяет налоговую базу по НДС в размере 0,00 руб. при реализации имущества по цене 4,5 млн руб.?
15.03.2020Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19.02.2020 г. № 03-07-05/11830
В связи с письмами об определении банком налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении полученного по соглашению о предоставлении отступного имущества, в дальнейшем реализуемого до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Согласно пункту 5 статьи 170 Кодекса банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет.
Подпунктом 5 пункта 2 статьи 170 Кодекса установлено, что банки, применяющие указанный порядок учета налога на добавленную стоимость, суммы налога по приобретенным товарам, в том числе основным средствам, в дальнейшем реализуемым до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию, учитывают в стоимости таких товаров, в том числе основных средств.
Таким образом, у банков, применяющих предусмотренный пунктом 5 статьи 170 Кодекса порядок исчисления налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Кодекса в отношении имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного и в дальнейшем реализуемого до начала его использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию. При этом стоимость такого имущества определяется банком как стоимость с учетом с налога, по которой имущество было получено по соглашению о предоставлении отступного.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
19.02.2020
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.