Законодательтсво

Вопрос: Строительная организация в 2009 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2009 г. организация, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ, вступила в саморегулируемую организацию (СРО).При этом в 2009 г. для вступления в СРО уплачены взносы в компенсационный фонд СРО и членские взносы. Свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдано СРО в 2010 г. Вправе ли организация при исчислении налога за 2009 г. включить в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, суммы указанных взносов? С 2010 г. организация перешла на объект налогообложения "доходы".

Вопрос: Организация (ООО) с момента основания применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Основным видом деятельности ООО является деятельность страховых агентов. Специализация ООО - деятельность страхового агента в области автострахования.Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы по ежедневной уборке арендуемого офисного помещения (уборку осуществляет сторонняя организация), а также расходы на рекламу реализуемых ООО услуг путем размещения информационных материалов ООО в глобальной сети Интернет посредством услуг, предоставляемых сторонней организацией (ЗАО)? В рамках оферты на оказание услуг сервисом ЗАО информационные материалы ООО размещаются на интернет-ресурсах третьих лиц. Таким образом, к интернет-сайту ООО, через который ООО осуществляется реализация услуг, привлекается внимание неограниченного круга лиц.

Вопрос: Государственный комитет по предпринимательству и торговле Республики Башкортостан предоставил индивидуальному предпринимателю субсидию согласно договору о субсидировании затрат, связанных с реализацией программ энергосбережения и присоединения к объектам электросетевого хозяйства.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения как "доходы", так "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии со ст. 346.16 НК РФ уменьшают сумму доходов на сумму документально подтвержденных расходов. То есть при остальных равных условиях налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при получении субсидии и учете данной субсидии в составе доходов имеет право уменьшить свои доходы на сумму произведенных расходов (т.е. практически налогооблагаемая база равна нулю), и сумма налога к уплате равна нулю. В то же время если сумму субсидии включает в доход налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", то вся сумма полученной субсидии подпадает под налогообложение. В результате ущемляются интересы предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", по сравнению с предпринимателем, применяющим УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". И фактически получается, что данный предприниматель может использовать только часть субсидии (т.е. сумму субсидии за минусом суммы налога (6%) от суммы субсидии) в отличие от плательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Признается ли для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, доходом полученная субсидия, если индивидуальный предприниматель является плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Вопрос: Об определении величины предельного размера доходов, превышение которого влечет утрату права налогоплательщика применять УСН в 2009 и 2010 гг.

Вопрос: Организация (киноцентр) применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Основным видом деятельности является показ фильмов. Киноцентр для предоставления зрителям информации о фильмах заказывает у сторонних организаций:- репертуарные планы на бумаге и баннерной ткани с информацией о фильмах, размещая их внутри киноцентра; - баннеры с названием фильма и информацией о фильме и размещает их на флагштоках либо на окнах и фасаде части здания, арендуемой киноцентром. Имеет ли право организация включать при расчете налога расходы по оплате сторонним организациям за изготовление репертуарных планов, баннеров с информацией о фильмах? Можно ли отнести расходы на их изготовление к ненормируемым расходам на рекламу?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в банке рублевый и валютный счета. Организация не проводит расчетов с контрагентами в иностранной валюте, а использует валютный счет для конвертации. При продаже иностранной валюты денежные средства зачисляются на рублевый счет по курсу на дату продажи.Что является налогооблагаемой базой при исчислении налога, уплачиваемого при УСН: вся сумма денежных средств, поступившая на рублевый счет при продаже иностранной валюты, или только положительные курсовые разницы, возникающие при данной операции?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, открыла обезличенный металлический счет в банке. Проценты по счету не начисляются.В каком порядке определяются доходы по счету ОМС в бухгалтерском и налоговом учете при исчислении налога, уплачиваемого при УСН? Обязана ли организация проводить переоценку остатка металла на счете на конец отчетного периода для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН?

Вопрос: Физлицо намерено приобрести 1/2 долю в праве собственности на нежилое помещение. При этом физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы". Одним из видов его деятельности является сдача в наем собственного нежилого имущества.Каким налогом будет облагаться полученный доход от сдачи помещения в аренду: НДФЛ или налогом по УСН? Возникает ли объект налогообложения налогом на имущество физических лиц в отношении этого помещения?

Вопрос: С 01.01.2009 ЗАО перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В IV квартале 2008 г. был восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств. В январе 2009 г. НДС был уплачен в бюджет. Вправе ли организация учитывать сумму восстановленного НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 г.?

Вопрос: О порядке переноса с 1 января 2009 г. налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Вопрос: Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ. В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Статья 346.13 НК РФ не содержит указания на последствия несоблюдения вновь зарегистрированным обществом срока подачи заявления. Нормы гл. 26.2 НК РФ не устанавливают право налогового органа на запрет применения заявителем УСН, за исключением случаев, прямо предусмотренных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Такого основания, как несвоевременная подача заявления о переходе на УСН, данная статья не содержит. Вправе ли налоговый орган отказывать в применении УСН из-за пропуска пятидневного срока подачи заявления?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заключила договор аренды помещения сроком на 5 лет. Для использования помещения в торговой деятельности необходимо провести работы по изменению внутренней планировки помещений (разработка проектной и разрешительной документации, строительно-монтажные работы, а именно: разборка кирпичной стены, устройство перегородок, установка металлических дверей, устройство стяжки пола, устройство подвесных потолков). Общий размер затрат по изменению внутренней планировки составил 40 000 000 руб. Данные изменения здания согласованы с арендодателем и возмещаются им в счет арендной платы в пределах 30 400 000 руб.В каком порядке в целях применения УСН следует учитывать затраты организации по изменению внутренней планировки помещений, которые возмещаются арендодателем (30 400 000 руб.), а также затраты, не возмещаемые арендодателем, но произведенные с его согласия, а именно 9 600 000 руб.?

Вопрос: Организация, в 2009 г. находящаяся на общей системе налогообложения, приняла участие в торгах и была признана победителем.По итогам таких торгов в 2009 г. между победителем торгов и их организатором был заключен договор на поставку товара на условиях цены, предложенной победителем на торгах. Цена договора при его заключении указана с НДС (18%). После заключения договора в 2009 г. отгрузка товара по нему не осуществлялась. С 2010 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ перестала являться плательщиком НДС и при поставке товара в 2010 г. передала покупателю товар и сопутствующие отгрузке документы (счет, товарную накладную, счет-фактуру) по цене договора, но без НДС. Покупатель, не соглашаясь с тем, что в документах на отгрузку НДС не выделен, отказался от приемки товара в связи с несоответствием цены товара требованиям договора и потребовал уменьшения цены договора на суммы НДС, то есть на 18%. Является ли для такого поставщика обязательным требование покупателя - организатора торгов (аукцион, конкурс) уменьшить цену договора на сумму НДС (18%)? Есть ли у покупателя право отказаться от приемки товара в случае несогласия поставщика уменьшить цену договора на суммы НДС? Может ли покупатель (организатор торгов) обязать поставщика выставить счет-фактуру с выделением указанного в договоре НДС?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем получен патент на применение УСН в 2010 г. В связи с ухудшением состояния здоровья предприниматель не осуществил платеж за патент в сумме 5140 руб. в срок до 25.01.2010. По мнению налоговой инспекции, в связи с просроченным платежом патент должен быть отозван. Вправе ли индивидуальный предприниматель продолжать деятельность с применением УСН на основе патента при наличии на это разрешения Минфина России?

Вопрос: С момента создания организация находилась на УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - предоставление имущества в аренду. С 01.01.2010 организация планирует перейти на общий режим налогообложения.1. Правомерно ли при переходе на общий режим налогообложения определять остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов для целей налогового учета исходя из их остаточной стоимости на 31.12.2009 по данным бухгалтерского учета? 2. В период применения УСН организация осуществляла капитальное строительство подрядным способом. На счете 08 была сформирована стоимость внеоборотных активов с учетом НДС. Ввод в эксплуатацию данных объектов планируется в марте 2010 г. Предназначены объекты для использования в деятельности, облагаемой НДС. Правомерно ли после перехода на общий режим налогообложения принять к вычету суммы НДС по работам, услугам, использованным при формировании счета 08 в период применения УСН?

Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН (6%) с сумм получаемых им доходов. При этом указанное физлицо имеет два гражданства - России и Израиля и практически постоянно проживает в Израиле (более 183 дней подряд в календарном году). Вправе ли физлицо (предприниматель), не являющееся налоговым резидентом РФ, применять УСН?

Вопрос: МУП, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило договор с центром занятости населения (в соответствии с республиканской целевой программой дополнительной поддержки занятости населения) на организацию общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу.Согласно договору центр занятости частично возмещает затраты предприятия на организацию общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу, в размере не более 1 МРОТ (4330 руб.) с учетом начислений на фонд оплаты труда в месяц, исходя из фактически отработанного времени. Возмещение затрат осуществляется за счет средств бюджета (или за счет средств, поступивших в республиканский бюджет из федерального бюджета в форме субсидии). Облагаются ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, денежные средства, полученные из центра занятости в счет возмещения затрат по данному договору?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в банке два счета - рублевый и валютный. При продаже валюты и зачислении денежных средств на рублевый счет зачисляются суммы выручки по курсу на дату продажи. Что является облагаемым доходом в целях применения УСН с объектом налогообложения "доходы": вся сумма выручки от продажи валюты, зачисленная на рублевый счет, или курсовая разница, образовавшаяся за счет разницы в курсе при продаже валюты?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей, уплачивая ЕНВД, и одновременно применяет УСН на основе патента по определенным видам деятельности.Сейчас у него работает 4 наемных работника - все заняты в деятельности, переведенной на УСН. Для расширения розничной торговли необходимо принять 10 работников. Принимая на работу 10 человек для розничной торговли и оставляя 5 человек для деятельности, переведенной на УСН на основе патента, не теряет ли предприниматель права на применение УСН на основе патента?

Вопрос: В своих письмах Минфин России разъяснял, что в 2009 г. налогоплательщики могут списать на расходы сырье и материалы, оплаченные, оприходованные, но не списанные в производство до 1 января 2009 г. У организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), числятся остатки сырья и материалов, приобретенные для осуществления производственной деятельности, которая в 2009 г. была приостановлена, и в настоящее время организация определяется с дальнейшими действиями по отношению к указанным остаткам: продать, хранить до возобновления этого вида деятельности, списать отдельные запасы материалов по причине потери их первоначальных свойств и т.п.Вправе ли организация в I квартале 2009 г. при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в составе расходов стоимость данных остатков или, руководствуясь п. 1 ст. 252 НК РФ, где одним из условий признания расходов признаются затраты, направленные на получение дохода, не списывать остатки в 2009 г., а дождаться, когда эти остатки будут направлены в производство или проданы?