Законодательтсво

Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного в результате раздела.

По вопросу обложения НДФЛ компенсации за использование, износ личного транспорта

Вопрос: Работники организации длительное время выполняют свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, в связи с чем не являются налоговыми резидентами РФ. Заработная плата, выплачиваемая российской организацией, в этом случае не облагается НДФЛ на территории РФ. В соответствии с условиями действующих трудовых договоров работникам производится выплата материальной помощи к отпуску.

В соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ в случае, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России.

Возможно ли для целей освобождения от обложения НДФЛ материальную помощь к отпуску, выплаченную российской организацией своим работникам, не являющимся налоговыми резидентами, отнести к доходам, полученным от источников за пределами РФ?

 

Вопрос: В 2006 г. физическое лицо получило беспроцентный заем в ООО. С 2008 г. по не зависящим от данного лица обстоятельствам задолженность по беспроцентному займу не была погашена. В январе 2011 г. физическое лицо полностью оплатило долг.Физическое лицо считает, что в целях исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является дата фактического возврата суммы займа. Следовательно, указанные доходы подлежат декларированию за налоговый период 2011 г. Однако в 2010 г. налоговый агент (ООО) представил в налоговую инспекцию справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2008, 2009 гг., содержащие сведения о доходах, полученных физическим лицом при пользовании беспроцентным займом. Правомерны ли действия налогового агента в данном случае в целях исчисления и удержания НДФЛ у физического лица?

Вопрос: ОАО заключает со своими работниками договоры беспроцентного займа на улучшение жилищных условий сроком на 5 - 7 лет. Учитывая, что заем беспроцентный, за счет экономии на процентах за пользование заемными средствами у работников организации (заемщиков) образуется доход в виде материальной выгоды.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ из перечня доходов в виде материальной выгоды исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилья. Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ. Таким образом, наличие подтверждения, выданного налоговым органом, прямо указано в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ как условие для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Требуется ли для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды ежегодное представление нового подтверждения, в случае если у организации-работодателя, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам?

Вопрос: Возникает ли доход в виде материальной выгоды, подлежащий обложению НДФЛ, от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным за счет средств областного бюджета, при погашении указанного займа?

Вопрос: Физлицо - владелец акций ЗАО, не обращающихся на ОРЦБ, передает данные акции в качестве взноса в уставный капитал другой организации. При проведении независимой оценки акции оценены значительно выше цены их приобретения. Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от кредитных организаций.

Вопрос: Вправе ли физлицо получать от Минфина России разъяснения по вопросам, касающимся уплаты налогов другим физлицом - учредителем ООО, если указанное физлицо не является уполномоченным представителем ни физлица - учредителя ООО, ни ООО?Физлицо-налогоплательщик является учредителем и директором ООО, которое оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. ООО является плательщиком ЕНВД. Возникает ли у физлица-налогоплательщика в целях НДФЛ материальная выгода в случае бесплатного ремонта своего личного автомобиля в ООО? Может ли ООО предоставлять разным клиентам разные скидки на оказанные услуги? Возникает ли у клиента, получившего большую скидку от ООО, доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ?

Вопрос: ОАО заключает со своими работниками договоры беспроцентного займа на улучшение жилищных условий. В ряде случаев заем предоставляется на рефинансирование (перекредитование) ранее взятых кредитов в банках, израсходованных на новое строительство либо приобретение квартиры.Учитывая, что заем беспроцентный, за счет экономии на процентах за пользование заемными средствами у работников организации (заемщиков) образуется доход в виде материальной выгоды. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ из перечня доходов в виде материальной выгоды исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Возможно ли применение данной нормы для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, если заемные средства на рефинансирование (перекредитование) предоставляются не банками, а организацией-работодателем (при соблюдении всех остальных условий)?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода по кредитным средствам, выданным на приобретение жилья, освобождается от налогообложения НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.Свое право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, а также в сумме уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному на приобретение жилья, налогоплательщик может подтвердить, представив налоговому агенту - работодателю уведомление по форме, утвержденной ФНС России (Приказы ФНС России от 07.12.2004 n САЭ-3-04/147@, от 25.12.2009 n ММ-7-3/714@). То есть указанное уведомление является основанием и для освобождения от налогообложения НДФЛ материальной выгоды по целевому кредиту, израсходованному на приобретение жилья. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Обязан ли налогоплательщик для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды по целевому кредиту, направленному на приобретение жилья, и для получения налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов впредь до погашения такого кредита (срок погашения которого может быть 10 и более лет) ежегодно обращаться в налоговый орган за подтверждением своего права на имущественный вычет? Или же материальная выгода по целевому кредиту, выданному работнику на приобретение жилья, в последующие годы может быть освобождена от налогообложения НДФЛ на основании имеющихся у работодателя документов, представленных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (уведомления или справки налогового органа, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 27.07.2009 n ШС-22-3/594@ "О форме справки")?

Вопрос: В 2005 г. физическое лицо получило беспроцентный заем и израсходовало его на приобретение жилья. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицом не использовался.В марте 2010 г. физическое лицо подало заявление о подтверждении права на освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. 1. Какой документ необходимо представить физическому лицу для освобождения от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами? 2. Является ли обязательным указание в этом документе реквизитов налогового агента?

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо приобрело квартиру в строящемся доме по ипотеке под 7,5% годовых в японских йенах. Налоговая инспекция прислала физическому лицу извещение на уплату НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом, израсходованным на приобретение жилого помещения. В каком случае доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, освобождается от налогообложения НДФЛ?

Вопрос: В 2009 г. физлицом заключен договор вклада в банке сроком на три года по ставке, превышающей ставку рефинансирования на 1,5% годовых. Условия вклада не меняются в течение всего срока действия договора. Возникает ли у физлица в целях НДФЛ материальная выгода в виде процентов по данному вкладу, в том числе и в случае изменения ставки рефинансирования Банка России?

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицо взяло льготный ипотечный кредит в ипотечном агентстве под 5% годовых. Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от кредитной организации на приобретение на территории РФ квартиры (доли квартиры), за налоговый период 2008 - 2009 гг. при условии наличия у физлица права на получение имущественного налогового вычета? Требуется ли для подтверждения права на указанный вычет начать его использовать?

Вопрос: Летом 2008 г. физлицо получило ипотечный кредит в японских иенах, ставка по которому на тот момент составляла 7,5% годовых. С наступлением финансового кризиса курс японской иены увеличился. В результате полученный физлицом кредит (в пересчете на рубли) увеличился с 1,7 млн руб. до 2,5 млн руб. и ежемесячный аннуитетный платеж сравнялся с тем платежом, который физлицо платило бы при получении в тот период кредита в рублях РФ. Возникает ли в указанном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ? Возможно ли рассмотреть вопрос о приостановлении на время кризиса действия п. 2 ст. 212 НК РФ или об изменении уровня ставки (9%), учитываемой при определении материальной выгоды по кредитам в иностранной валюте?

Вопрос: Работодатель выдал физлицу беспроцентный заем на приобретение недвижимости при условии приобретения квартиры в определенном строящемся доме, срок сдачи которого переносится со II квартала на IV квартал 2010 г. У физлица имеется договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома и справка, подтверждающая право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В бухгалтерии организации физлицу было отказано в освобождении от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, до получения документов, подтверждающих право собственности на недвижимость, которые будут выданы после сдачи дома в эксплуатацию. В настоящее время физлицо выплачивает ссуду и уплачивает НДФЛ с сумм материальной выгоды. Возможно ли внести изменения в гл. 23 НК РФ с тем, чтобы право на освобождение от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды возникало до оформления в собственность недвижимости при обязательстве налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Пунктом 2 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном Кодексом.С учетом положений ст. 52, п. п. 1 и 4 ст. 54, а также п. 3 ст. 225 НК РФ налоговые агенты исчисляют налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. При этом в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Возможно ли считать датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами последний день календарного года, если в течение налогового периода уплата процентов налогоплательщиком не производилась? Правомерно ли определять доход в виде материальной выгоды и уплачивать НДФЛ ежегодно, если договор займа (кредита) заключен на несколько лет и согласно условиям договора проценты будут уплачены в конце срока его действия или их уплата вообще не предусмотрена?

Вопрос: В феврале 2003 г. и августе 2005 г. между организацией и работником были заключены договоры займа на приобретение квартиры. Начиная с 28.02.2003 организация начисляла НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Переход права собственности работника на квартиру произошел в мае 2006 г. В 2006 г. работник полностью получил имущественный вычет по НДФЛ. Подлежат ли с 01.01.2008 доходы работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами налогообложению НДФЛ, учитывая изменения, внесенные положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ?

Вопрос: Банк предполагает участвовать в эксперименте по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию. В соответствии с условиями программы заемщик - участник эксперимента самостоятельно оплачивает банку проценты за пользование образовательным кредитом по ставке, рассчитанной как разность между действующей ставкой банка и 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, при этом разность не может превышать 1/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на три пункта. Недополученные банком доходы возмещаются из федерального бюджета. В то же время у заемщика возникает материальная выгода за счет экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная материальная выгода?