Законодательтсво

Вопрос: У саморегулируемой организации (далее - СРО), объединяющей в своем составе ведущие российские кредитные организации и отдельных профессиональных участников рынка ценных бумаг, возникают предложения о дополнении п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ условием о непрерывности срока владения ценными бумагами в случае их выбытия из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами и (или) по договору репо.

В связи со сложившейся ситуацией на российском финансовом рынке участились случаи принудительного прекращения договоров займа ценными бумагами и договоров репо на ценные бумаги, заключенных физическими лицами.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) от операций с ценными бумагами физические лица вправе получить инвестиционный налоговый вычет или воспользоваться правом на освобождение от НДФЛ соответствующих видов дохода от операций с ценными бумагами в установленном порядке.

Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

В соответствии с абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ в целях применения указанного инвестиционного вычета срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо.

В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, освобождаются от НДФЛ при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

При этом данная норма не содержит положений, предусматривающих особенностей порядка исчисления срока владения нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика в связи с выбытием ценных бумаг и собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами и (или) по договору репо.

Учитывая, что упомянутые нормы одинаково направлены на стимулирование физических лиц к совершению операций с ценными бумагами на российском рынке ценных бумаг, предлагаем уравнять их, дополнив п. 17.2 ст. 217 НК РФ условием о непрерывности срока владения ценными бумагами в случае их выбытия из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами и (или) по договору репо, по аналогии с абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Предлагаемая формулировка к рассмотрению в п. 17.2 ст. 217 НК РФ:

"17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. При реализации акций акционерного общества, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда;

доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям ст. 284.2.1 НК РФ, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года;

доходы от реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученные в 2022 г. по сделкам, заключенным в 2022 г., налогоплательщиком, в отношении которого на дату заключения таких сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 г. и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года;

Для целей применения настоящего пункта срок непрерывной принадлежности акций налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве включает в себя срок, в течение которого акции выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами и (или) по договору репо;".

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде стоимости сертификатов, полученных победителями чемпионата "Абилимпикс".

Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества мобилизованным лицам.

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате организацией стоимости проезда работников на такси в ночное время до места работы и обратно.

Вопрос: Об НДФЛ при отчуждении доли участия в уставном капитале организации, являющейся совместной собственностью супругов или полученной по наследству.

Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2021 - 2023 гг. доходов в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.

Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже недвижимости, приобретенной в совместную собственность супругов, а также доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.

Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде стоимости подаренного имущества, а также дивидендов от долевого участия в российской организации.

Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении доходов в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде компенсации за несвоевременную выплату заработной платы.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, право собственности на которое признано решением суда и которое впоследствии было разделено на новые объекты недвижимости.

Вопрос: Об определении дохода в целях НДФЛ.

Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.

Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов отдельных категорий граждан в рамках социальной поддержки, а также мобилизованных лиц, военнослужащих, лиц, пребывающих в добровольческом формировании, и членов их семей.

Вопрос: Об уплате НДФЛ, если за налоговый период получены доходы в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб.

Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов физлиц, проживающих в ДНР.

Вопрос: При выплате работнику дивидендов применяется ставка НДФЛ 13%, если их сумма не превышает 5 млн руб. (основание - п. п. 1, 3 ст. 214 НК РФ). Правильно ли, что при последующей выплате этому работнику заработной платы в совокупность налоговых баз согласно п. 1 ст. 225 НК РФ включаются в том числе и выплаченные дивиденды?

Например, за период январь - май работнику начислена зарплата 1 млн руб. и с нее удержан НДФЛ по ставке 13% в сумме 130 тыс. руб. В июне начислены дивиденды в размере 6 млн руб. и с них удержан НДФЛ в сумме 800 тыс. руб. (650 тыс. руб. + ((6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%)). При последующей выплате в июне заработной платы в размере 100 тыс. руб. совокупность налоговых баз составит 7,1 млн руб. (1 млн руб. + 6 млн руб. + 100 тыс. руб.), а сумма НДФЛ - 35 тыс. руб. (650 тыс. руб. + ((7,1 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%) - 130 тыс. руб. - 800 тыс. руб.). Корректно ли сделан расчет налога в данном примере?

Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи доли участия в уставном капитале российской организации.

Вопрос: О ставках НДФЛ и предложении по увязке поступления НДФЛ с определенным видом расходов.