Письма

Вопрос: Основными видами деятельности ООО являются оптовая и розничная торговля. В целях осуществления иных видов деятельности в соответствии с уставом ООО планирует приобрести объект недвижимости, провести в нем ремонт и впоследствии подготовленный объект перепродать. Для указанных целей организация планирует привлечь кредитные средства (ипотека) сроком на три года.

Объект недвижимости будет принят в бухгалтерском учете в качестве актива, предназначенного для продажи, - как товар.

Вправе ли ООО учесть в расходах при исчислении налога на прибыль:

- стоимость произведенного ремонта объекта недвижимости;

- проценты по заемным средствам, начисленные и уплаченные до принятия к бухгалтерскому учету объекта недвижимости и после его продажи?

Вопрос: Банк по поручению иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ, осуществляет следующие конверсионные операции на биржевом валютном рынке FOREX:

- сделки купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида, по которой дата заключения сделки совпадает с датой ее исполнения;

- сделки купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида, по которой дата заключения сделки не совпадает с датой ее исполнения;

- сделки купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида с одновременным заключением сделки на тот же объем валюты с противоположным направлением и большей датой валютирования (валютный своп).

Все сделки являются поставочными.

В соответствии с учетной политикой банка в целях налогообложения валютный своп классифицируется как две отдельные сделки, каждая со своей срочностью, и не признается ФИСС для целей налогообложения вне зависимости от срочности.

Таким образом, как по обычным сделкам, так и по валютным свопам у иностранных организаций возникает доход в виде курсовой разницы, рассчитываемой исходя из официального кросс-курса Банка России, установленного на дату исполнения (валютирования) каждой сделки. При этом курсовая разница как часть купленной клиентом валюты по сделке отдельно не перечисляется.

Является ли банк налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении иностранной организации сумм купленной валюты по указанным сделкам в отношении доходов в виде курсовой разницы?

К какому виду доходов в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ следует отнести суммы курсовой разницы?

Вопрос: Саморегулируемая организация (ассоциация) является некоммерческой организацией, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Членами ассоциации являются организации - органы по сертификации лифтов, аккредитованные на соответствие Техническому регламенту о безопасности лифтов, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 782. Члены ассоциации находятся на общей системе налогообложения.

В соответствии с п. 4.3 ГОСТ Р 53783-2010 "Лифты. Правила и методы оценки соответствия лифтов в период эксплуатации" орган по сертификации должен направить информацию о результатах оценки соответствия в аналитический центр лифтовой отрасли для ведения реестра с целью обобщения данных, анализа информации и последующей выработки мер по безопасной эксплуатации лифтов.

Некоторые члены ассоциации заключили договор с автономной коммерческой организацией на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и предоставлению информации по всему жизненному циклу лифта посредством обеспечения доступа к Единой информационной базе лифтового комплекса РФ с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет. На основании договора указанная организация предоставляет заказчикам систематизированную информацию по письменным запросам на основании имеющейся информации из базы данных (в виде письменного ответа на запрос).

Правомерно ли учитывать расходы по оплате договора на предоставление информационных услуг при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: В рамках своей деятельности ОАО заключает с правообладателями, в том числе иностранными, договоры о передаче полномочий по управлению правами авторов (правообладателей) на коллективной основе. Согласно условиям договора ОАО приобретает полномочия по сбору авторского вознаграждения с пользователей произведений, а также распределению и выплате данного вознаграждения российским и иностранным правообладателям.

В 2012 г. ОАО заключило договор о передаче полномочий по управлению правами автора на коллективной основе с иностранным правообладателем - гражданином Республики Беларусь, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь и не состоящим на учете в налоговом органе на территории РФ.

ИП настаивает на том, что выплаты ему авторского вознаграждения должны облагаться в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

Признается ли для целей налогообложения в РФ индивидуальным предпринимателем гражданин Республики Беларусь, зарегистрированный в качестве ИП в соответствии с законодательством Республики Беларусь?

Признается ли для целей исчисления НДФЛ ОАО в отношении такого гражданина налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ?

Вопрос: О применении НДС в случае, когда договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание услуг, за которые покупателю выплачивается премия (вознаграждение); об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы по НДС у продавца продовольственных товаров и восстановления сумм вычетов у покупателя в случае выплаты покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок данных товаров; об исчислении НДС в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров указанной премии; о восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случае выплаты поставщиком товара премии (вознаграждения), непосредственно связанной с поставкой этих товаров.

Вопрос: О необходимости использовать автономному учреждению до утверждения положения о закупке и размещения данного документа на сайте заказчика до 1 апреля 2012 г. принципы и основные требования к закупке товаров, работ, услуг, установленные Федеральным законом N 223-ФЗ, а после 1 апреля 2012 г. при отсутствии размещенного на официальном сайте, сайте заказчика положения о закупке руководствоваться положениями Федерального закона N 94-ФЗ; о праве заказчика разработать план закупки в произвольной форме до установления порядка формирования плана закупки товаров, работ, услуг, порядка и сроков размещения на официальном сайте такого плана, требований к форме такого плана.

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении доли в квартире в 2011 г. налогоплательщиком, являющимся с 2008 г. пенсионером.

Вопрос: О налогообложении НДС передачи организацией (арендатором) физическому лицу (арендодателю) сельскохозяйственной продукции в счет оплаты услуг по аренде земельного участка.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС до и после 1 апреля 2011 г. операции по реализации недвижимого муниципального имущества при заключении покупателем этого имущества к договору купли-продажи дополнительного соглашения, предусматривающего передачу прав и обязанностей по данному договору правопреемнику.

Вопрос: Об уплате государственной пошлины профессиональными союзами, выступающими в интересах работников, при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям с исками о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иными требованиями, вытекающими из трудовых правоотношений.

Вопрос: Физлицо заключило с банком кредитный договор. В связи с несвоевременным внесением платежа в погашение основного долга по кредиту банк уведомил налоговый орган о возникновении у физлица дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащего налогообложению НДФЛ, так как на сумму просроченной задолженности проценты не начислялись.

Возникает ли у физлица материальная выгода, подлежащая налогообложению НДФЛ, и если да, то в какой момент?

Вопрос: О порядке возврата денежных средств в случае повторной уплаты госпошлины.

Вопрос: О порядке принятия платежных документов по уплате государственной пошлины и порядке возврата государственной пошлины в случае допущения ошибок в платежном документе или в случае утери или порчи оригинала платежного документа.

Вопрос: Налогоплательщиком в 2008 г. был получен кредит в иностранной валюте в банке по ставке 10% годовых с ежемесячным погашением процентов и части кредита.

С февраля 2009 г. по март 2010 г. выплаты по кредиту не производились. С банком было заключено мировое соглашение, согласно которому налогоплательщик должен выплатить основной долг по кредиту и штрафы (пени).

По условиям кредитного договора при несвоевременном внесении платежа в погашение основного долга по кредиту образуется просроченная задолженность, на сумму которой проценты за пользование кредитными средствами не начисляются. Ссылаясь на вышеуказанные условия, в 2011 г. банк выступил в качестве налогового агента по НДФЛ и сообщил в налоговый орган о том, что налогоплательщик получил за 11 месяцев в 2009 г. и 2 месяца в 2010 г. материальную выгоду от беспроцентного пользования заемными средствами. Полученная материальная выгода рассчитана по ставке 9% годовых. НДФЛ исчислен по ставке 35%.

Можно ли считать проценты на сумму не погашенного в срок кредита материальной выгодой налогоплательщика в целях исчисления НДФЛ? Если да, то каким образом исчисляется налоговая база по НДФЛ?

Вопрос: О зачете (возврате) переплаченной суммы авансового платежа акциза производителю алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции в случае изменения объема закупаемого этилового спирта и суммы авансового платежа акциза в меньшую сторону.

Вопрос: Кто имеет право производить оценку недвижимого имущества в целях исчисления государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, объектом права которого является данное недвижимое имущество?

Какие документы необходимо представить в целях исчисления государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, объектом права которого является недвижимое имущество?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой работникам, занятым в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. в счет возмещения морального вреда.

Вопрос: О включении стоимости питания работников в налоговую базу по НДС.

Вопрос: О применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по организации выставок, оказываемых казахстанской организацией российской организации

Вопрос: Об указании страны происхождения товаров в счетах-фактурах, составленных по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137