Письма

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 03.02.2009 N 03-05-04-03/03 госпошлина за государственную регистрацию изменений, вносимых в Государственный судовой реестр, на основании пп. 51 п. 1 ст. 333.33 НК РФ уплачивается в размере 200 руб.

В соответствии с действующей редакцией НК РФ размер госпошлины за совершение такой регистрации предусмотрен пп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ и составляет 500 руб.

Правомерно ли производить расчет госпошлины за государственную регистрацию изменений, вносимых в Государственный судовой реестр, в порядке и размере, предусмотренных Письмом Минфина России от 03.02.2009 N 03-05-04-03/03?

Взимается ли в размере, установленном пп. 61 и 62 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, госпошлина за новые свидетельства о праве собственности на судно и праве плавания под Государственным флагом РФ в связи с внесением изменений в Государственный судовой реестр, которые не влекут за собой прекращения или перехода права собственности на судно?

В соответствии с Письмом Минфина России от 25.05.2011 N 03-05-06-03/38 за государственную регистрацию договора об ипотеке судов должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном пп. 28 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, для физлиц - 1000 руб., для организаций - 4000 руб. Данный размер госпошлины предусмотрен за регистрацию договора ипотеки недвижимого имущества, который подлежит регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а согласно п. 2 ст. 24 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ договор ипотеки судна подлежит обязательной регистрации в том же реестре, в котором зарегистрировано судно, т.е. в Государственном судовом реестре.

Подпунктом 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусмотрена уплата госпошлины за государственную регистрацию ограничения (обременения) прав на судно внутреннего водного плавания в размере 2000 руб. Федеральным законом от 16.07.1998 N 102-ФЗ определено, что государственная регистрация договора об ипотеке является основанием для внесения в реестр записи об ипотеке как обременении.

В каком порядке и в каком размере взимается госпошлина за государственную регистрацию договора ипотеки судна (судов), если предметом договора являются одно или несколько судов?

Вопрос: ООО (лизингодатель) предоставляет в лизинг оборудование и транспортные средства, которые учитываются на балансе лизингодателя.

Для целей налогообложения учетной политикой лизингодателя в 2012 г. предусмотрен линейный метод начисления амортизации. В отношении основных средств расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) включались в расходы отчетного периода. Доходы и расходы определяются методом начисления.

В связи с реализацией имущества, по которому применялась амортизационная премия, до истечения пятилетнего срока его эксплуатации начисленная ранее амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, была восстановлена и включена в налоговую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль для расчета остаточной стоимости основного средства, по которому была применена амортизационная премия, реализованного до истечения пятилетнего срока с момента ввода в эксплуатацию, использовать его первоначальную стоимость в той сумме, в которой она определена в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, а именно в сумме расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (без НДС), уменьшенной на сумму начисленной амортизации за период эксплуатации?

Вопрос: ООО имеет обособленное подразделение в другом городе, работники которого работают вахтовым методом. На основании положения о вахтовом методе организации работ ООО, заключив договоры со сторонними организациями, обеспечивает работников питанием. Полученный работниками доход в натуральной форме облагается НДФЛ, и на него начисляются страховые взносы. ООО установило предельную нормативную стоимость питания в размере 250 руб. в сутки. Превышение указанной стоимости за отчетный период удерживается из начисленной заработной платы работника.

Учитываются ли расходы на бесплатное предоставление работникам питания, а также начисленные страховые взносы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок налогообложения в ситуации увеличения капитала иностранного дочернего акционерного общества российской организацией путем приобретения у эмитента за денежные средства размещаемых акций дополнительного выпуска, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?

В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей гл. 25 НК РФ признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Следовательно, стоимость акций иностранной компании, приобретенных российской компанией в результате размещения эмитентом данных акций (в том числе если в соответствии с условиями эмиссии акции приобретаются с эмиссионным доходом по цене, превышающей их номинальную стоимость), для целей гл. 25 НК РФ будет равна сумме денежных средств, переданных эмитенту в оплату приобретенных акций.

Каких-либо особенностей в отношении налогообложения при приобретении акций иностранной организации положениями гл. 25 НК РФ не установлено.

Каков порядок определения стоимости приобретаемых в ходе дополнительной эмиссии акций для целей исчисления налога на прибыль организаций?

Вопрос: ЗАО импортирует промышленное оборудование (компрессоры, генераторы, горно-шахтное и строительное оборудование, пневмоинструменты, дорожные машины и технику) и продает его российским юридическим лицам, а также осуществляет техническое обслуживание данного оборудования.

В целях увеличения объема продаж на российском рынке ЗАО планирует заключать договоры купли-продажи оборудования с лизинговыми организациями. Оборудование впоследствии будет передаваться российским юридическим лицам (лизингополучателям) по договорам финансовой аренды (лизинга).

В связи со значительным риском невозврата вложенного капитала при расчете лизинговых платежей в их сумму, помимо обычной маржи, включаются дополнительные суммы, компенсирующие такой риск.

ЗАО планирует заключать обеспечительные договоры, по которым оно выступает поручителем по уплате лизинговых платежей, и договоры об обратном выкупе оборудования в случае неисполнения лизингополучателем обязательств по уплате более 3 (трех) лизинговых платежей подряд.

Стоимость оборудования по договору об обратном выкупе рассчитывается как остаток неоплаченной лизингополучателями части первоначальной стоимости такого оборудования, уплаченной лизинговыми организациями ЗАО, и компенсация расходов лизинговых организаций.

За обеспечение обязательств лизингополучателей лизинговые организации будут ежемесячно выплачивать ЗАО вознаграждение в размере разницы между величиной процентной ставки, принятой в России для финансирования клиентов с относительно высоким риском, и величиной процентной ставки, принятой в России для финансирования клиентов при наличии обеспечения поручителей с высочайшей надежностью.

При исполнении договора поручительства ЗАО будет уплачивать лизинговые платежи после неуплаты лизингополучателем более трех лизинговых платежей подряд, а после их уплаты будет возмещать лизингодателю остаток не оплаченной лизингополучателем части первоначальной цены такого оборудования по договору об обратном выкупе.

При этом ЗАО может:

- уплатить лизинговые платежи за лизингополучателя и получить право требования лизинговых платежей у лизингополучателя;

- выкупить оборудование по цене, согласованной в договоре об обратном выкупе;

- заключить договор уступки права требования с лизингодателем и стать стороной в договоре лизинга по цене, согласованной сторонами в договоре об обратном выкупе.

В результате чего к ЗАО или переходят права требования по обязательствам лизингополучателей по уплате лизинговых платежей, или ЗАО становится собственником оборудования и лизингодателем в договорах финансовой аренды (лизинга), или оно может изъять оборудование у лизингополучателя и продать его.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и амортизируется с применением ускоренного коэффициента 3.

Каким образом ЗАО учитывать предметы лизинга, приобретенные у лизингодателя, для целей исчисления налога на прибыль?

В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль ЗАО может учесть доходы в виде вознаграждения за выданные поручительства?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения с 2013 г. системы налогообложения в виде ЕНВД организацией потребительской кооперации, если организация применяла в 2012 г. ЕНВД с превышением установленного ограничения в виде среднесписочной численности работников организации и средняя численность работников за 2012 г. превысила 100 человек; об утрате организацией права на применение ЕНВД, если организация в каком-либо из налоговых периодов (кварталов) 2013 г. превысит ограничение в виде средней численности работников; о возможности организации с 2014 г. перейти на уплату ЕНВД, если по итогам 2013 г. средняя численность ее работников не превысит 100 человек; о порядке учета количества работников для целей исчисления ЕНВД.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ККТ при уплате членских взносов членами садоводческого некоммерческого товарищества или садового товарищества.

Вопрос: О порядке признания сделок контролируемыми в рамках ст. 105.14 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: О порядке применения пп. 9 п. 2 ст. 105.1 и п. 3 ст. 105.2 НК РФ в целях признания лиц взаимозависимыми.

Вопрос: О порядке применения вычета по НДС при приобретении основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.

Вопрос: Об исчислении процентов по долговым обязательствам по сделкам между взаимозависимыми лицами; об уведомлении налогового органа о совершенных в календарном году контролируемых сделках; об определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей признания их контролируемыми.

Вопрос: О применении разд. V.1 НК РФ при исчислении процентов по долговым обязательствам по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: О порядке выставления счета-фактуры по НДС при возврате товаров, принятых покупателем на учет.

Вопрос: О применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом продовольственных и непродовольственных товаров их покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров; о порядке корректировки стоимости ранее поставленных товаров с использованием корректировочных счетов-фактур.

Вопрос: В июне 2011 г. дочь (23 года) окончила государственный университет. Ее мать, являющаяся одиноким родителем, по месту работы получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. В августе 2011 г. мать уволилась с прежнего места работы и на новом месте работы данный вычет не получала.

По окончании 2011 г. мать представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указала сумму стандартного налогового вычета на ребенка за оставшееся время до конца года. Налоговый орган отказал ей в предоставлении такого вычета.

Правомерно ли мнение, что стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка должен предоставляться матери за весь 2011 г., а не по месяц окончания учебного заведения ее дочерью?

Вопрос: У супругов, работающих в одной организации, имеются два ребенка. В январе супруг написал заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в пользу супруги. В месяце, когда доход супруга превысил 280 000 руб., бухгалтерия отказала супруге в предоставлении вычета в двойном размере. Вправе ли супруга в соответствии с абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ получать стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере до момента, когда ее доход превысит 280 000 руб.?

Вопрос: В соответствии с решением суда организация выплатила физическому лицу сумму возмещения морального вреда.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная сумма?

Вопрос: Женщина участвовала в стимулирующей лотерее, проводимой организацией, и выиграла телевизор. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в налоговом органе по месту жительства. Также ИП в другом городе имеет незарегистрированные структурные подразделения и состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. В трудовых договорах с работниками структурных подразделений указано их фактическое место работы (город, в котором находится структурное подразделение).

В бюджет какого города нужно уплатить НДФЛ, удержанный из заработной платы работников структурных подразделений: в бюджет города, в котором проживает и зарегистрирован ИП, или в бюджет города, в котором фактически находятся структурное подразделение и место работы работников?

Вопрос: Организация издает периодическое печатное издание (журнал) и выплачивает вознаграждения физическим лицам (исполнителям) по договорам авторского заказа, а также по лицензионным договорам на покупку исключительных прав на произведение. Исполнители выполняют работу в иностранных государствах, в которых они проживают, и предоставляют материалы для публикации, печатная версия которой издается и распространяется на территории РФ.

Также организация заключает трудовые договоры с физическими лицами, постоянным местом пребывания которых является иностранное государство. Работы, в соответствии с указанными трудовыми договорами, выполняются на территории иностранных государств.

Подлежат ли обложению НДФЛ указанные доходы физлиц?