Письма

Вопрос: Положением организации об оплате труда и премировании предусмотрены единовременные выплаты премий при уходе работников в отпуск в размере зарплаты за месяц при условии соблюдения трудовой дисциплины, личного вклада в повышение производительности труда и качества обслуживания клиентов.

Учитываются ли суммы выплаты указанной премии в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании ст. 255 НК РФ?

Облагаются ли суммы премии страховыми взносами?

Вопрос: Общественная организация оформила право собственности на земельный участок 15 августа 2011 г. До этого момента земельный участок находился в бессрочном пользовании.

На данный участок имеется охранное обязательство, так как он является объектом культурного наследия федерального значения "Культурный слой города", находящимся на государственной охране в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 04.12.1974 N 624, включенным в единый государственный реестр объектов культурного наследия согласно ч. 1 ст. 64 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации".

Согласно п. 2 ст. 389 НК РФ объекты культурного наследия не являются объектами налогообложения земельным налогом.

Является ли организация налогоплательщиком земельного налога и обязана ли она подавать налоговую декларацию с момента оформления участка в собственность?

Вопрос: 1. Включаются ли в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты в виде стоимости проездного документа для проезда работника от места командировки к месту постоянной работы в случае, если командированный работник остается на время ежегодного отпуска в месте проведения командировки (после ее окончания) и дата отметки о дне выбытия в командировочном удостоверении не совпадает с датой возвращения из командировки, указанной в билете, приобретенном им за свой счет?

2. Следует ли удерживать НДФЛ с суммы возмещения работнику стоимости билетов в данном случае?

Вопрос: Пунктом 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ п. 3 ст. 214.1 НК РФ дополнен абзацем, согласно которому в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 г. налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ указанное положение вступило в силу 31.01.2007.

Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже ценных бумаг в 2007 г.?

Вопрос: Торги по реализации жилого помещения, полученного банком по договору залога, признаны несостоявшимися. Банк принял помещение на баланс по цене на 25 процентов ниже начальной продажной цены на первых публичных торгах.

На основании п. 5 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге) недвижимости" оставшаяся непогашенной задолженность считается погашенной, а обеспеченное ипотекой обязательство прекращенным.

Так как взыскание непогашенной задолженности невозможно в силу закона, уполномоченный орган банка признал такую задолженность безнадежной и решил списать ее за счет резерва на возможные потери по ссудам одновременно с постановкой жилого помещения на баланс.

Учитывается ли в доходах по налогу на прибыль сумма резерва, направленная на погашение непогашенной задолженности?

Вопрос: Квартира приобретена супругами в общую совместную собственность в 1998 г. Брак между супругами был расторгнут. Решением суда от 30.11.2011 было признано право собственности каждого из супругов на 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В настоящее время физлицо планирует продать свою долю в квартире.

Будут ли подлежать налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи указанной доли в квартире? Необходимо ли представлять в налоговый орган налоговую декларацию по доходам, полученным от продажи физлицом его доли в квартире?

Вопрос: Банк реализует программу по страхованию заемщиков-физлиц, в рамках которой по страховым рискам "смерть" и "инвалидность" банк является страхователем и выгодоприобретателем: для участия в данной программе страхования заемщики ежемесячно возмещают банку страховой взнос, равный сумме страховой премии, уплачиваемой банком страховой компании по таким заемщикам.

В соответствии с п. 48.1 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням.

Возникает ли у заемщика доход в виде полученного банком страхового возмещения, подлежащий обложению НДФЛ?

Обязан ли банк как налоговый агент удержать из суммы полученного страхового возмещения НДФЛ?

Вопрос: За счет чистой прибыли ООО выплачивает работникам материальную помощь и другие выплаты социального характера. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты и иные вознаграждения вне зависимости от того, производятся ли выплаты за счет средств, учитываемых или не учитываемых при исчислении налога на прибыль.

В ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.

Указанные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Правомерно ли это?

Вопрос: О порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ для целей исчисления НДФЛ.

Вопрос: 1. Каков порядок приема обращений налоговыми органами?

2. Обязан ли налоговый орган руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/6-228 если транспортное средство, управляемое по доверенности, не является личным имуществом налогоплательщика, то суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Супруг управляет автомобилем по доверенности. Автомобиль зарегистрирован на супругу. Супруги состоят в законном браке. Автомобиль является их совместной собственностью.

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы возмещения расходов, связанных с использованием данного транспортного средства супругом в интересах работодателя?

Вопрос: ООО приобретает для своих работников бутилированную воду и устанавливает кулеры. В целях обеспечения бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, нормальных условий труда и санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ) возможность предоставлять работникам чистую питьевую воду предусмотрена действующими в ООО правилами внутреннего трудового распорядка.

Пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда являются приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Может ли ООО на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов организации на услуги банка в виде:

- фиксированной суммы комиссии за открытие или пролонгирование кредитной линии, уплачиваемой единовременно;

- суммы единовременной платы за открытие или пролонгирование кредитной линии, выраженной в процентах от максимального лимита кредитной линии?

Вопрос: Участвует ли кредиторская задолженность, образовавшаяся вследствие нарушения сроков оплаты приобретенных у аффилированного лица товаров, в расчете предельных процентов, подлежащих включению в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль, по контролируемой задолженности перед этим лицом?

Участвует ли такая кредиторская задолженность в определении коэффициента капитализации?

Вопрос: Работница в связи с рождением ребенка (21.09.2011) написала заявление с просьбой выплатить ей материальную помощь. Генеральный директор подписал приказ о выплате материальной помощи в размере 50 000 руб. Согласно абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ эта сумма не подлежит обложению НДФЛ. Организация планирует выплатить эту сумму частями в течение года. Облагаются ли НДФЛ вторая и последующие части суммы материальной помощи?

Вопрос: Банк и физическое лицо (клиент) заключили кредитный договор, которым предусмотрены график погашения кредита и проценты за пользование кредитом. График платежей содержит суммы ежемесячных платежей (часть основного долга и проценты), а также даты, в которые клиент обязан их уплатить.

Согласно договору, если клиент нарушил сроки внесения ежемесячных платежей, банк не начисляет проценты на просроченную задолженность по кредиту, за исключением случая, когда просрочка платежа выходит за рамки срока договора.

Возникает ли у клиента доход в виде материальной выгоды для целей налогообложения НДФЛ в случае нарушения графика платежей? Если возникает, то каков порядок ее расчета?

Вопрос: Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37-ОЗ (далее - Закон N 37-ОЗ) внесены изменения в Закон Рязанской области от 03.08.2009 N 96-ОЗ "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области" (далее - Закон N 96-ОЗ), которыми предусматриваются меры государственной поддержки молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области в виде предоставления им единовременного пособия в размере 86 600 руб. и ежемесячного пособия в размере 4330 руб. в течение первых трех лет работы. Изменения вступают в силу по истечении трех месяцев со дня официального опубликования 21.06.2012 Закона N 37-ОЗ.

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Относятся ли государственные пособия, установленные Законом N 96-ОЗ, к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ?

Вопрос: ООО занимается лизинговой деятельностью, доход от которой составляет 98% всего дохода. При досрочном расторжении договора лизинга с неплатежеспособными клиентами ООО производит продажу изъятого лизингового имущества либо сдает его в аренду.

ООО имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед иностранными кредиторами, которые косвенно владеют более чем 20% уставного капитала ООО.

Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ, если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода, применяются правила "тонкой капитализации" определения размера процентов, подлежащих включению в состав расходов.

Вправе ли ООО при учете процентов в расходах для целей исчисления налога на прибыль применять коэффициент 12,5?

Нужно ли рассчитывать коэффициент капитализации применительно к непогашенной задолженности перед каждым кредитором, в отношении которого имеется долговое обязательство, или с учетом общей суммы задолженности перед всеми кредиторами?

Вопрос: Вступающий в силу с 2013 г. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" предписывает вести бухгалтерский учет в том числе индивидуальным предпринимателям. Исключения касаются ИП и лиц, занимающихся частной практикой, если они, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, ведут учет доходов или иных объектов налогообложения.

В Письме Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-10/29 даны разъяснения по поводу ведения бухучета предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД. Они ведут учет физических показателей, а также учет изменений в них, а эти данные служат для исчисления налоговой базы, то есть вмененного дохода. По этой причине ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, имеют право не вести бухгалтерский учет согласно ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ.

Для ИП, применяющих УСН, ст. 346.24 НК РФ прямо предусмотрена обязанность ведения учета доходов, и предприниматели на УСН также не обязаны вести бухучет с 2013 г.

Нужно ли с 2013 г. вести бухгалтерский учет ИП, применяющим общую систему налогообложения (НДФЛ) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)?

Вопрос: Банк определяет сумму непогашенной контролируемой задолженности, сумму собственного капитала и коэффициент капитализации для расчета предельного размера процентов по контролируемой задолженности, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

В соответствии с НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Обязательствами по условиям кредитных договоров помимо основного долга являются также начисленные проценты и комиссии.

Вправе ли банк включать в расчет непогашенной контролируемой задолженности перед материнской компанией сумму всех не погашенных перед ней обязательств, учтенных как на балансовых, так и забалансовых счетах, в том числе:

- кредитные обязательства перед материнской компанией в виде полученных кредитов и начисленных по ним процентов;

- остатки на корреспондентских счетах, открытых материнской компанией в дочернем банке (ЛОРО);

- обязательства по гарантиям, выданным материнской компании, учитываемые на забалансовых счетах, а также предоплаченный комиссионный доход по этим гарантиям;

- начисленные обязательства по уплате комиссий за полученные от материнской компании гарантии;

- обязательства по поставке валюты по производным финансовым инструментам, заключенным с материнской компанией, учитываемым на забалансовых счетах;

- отрицательная нереализованная переоценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов, заключенных с материнской компанией, учитываемая на балансовых счетах?