Письма

Вопрос: Согласно пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ госпошлина за госрегистрацию права собственности на земельный участок уплачивается физлицами в размере 200 руб. При государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок из земель населенных пунктов с видом разрешенного использования "для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства" по договору купли-продажи была уплачена госпошлина в размере 1000 руб. согласно пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Право собственности на земельный участок ранее было зарегистрировано, участок без строений. В каком размере должна быть уплачена госпошлина в данном случае?

Вопрос: Пенсионер уплатил 100 000 руб. за услуги по лечению и протезированию зубов. Может ли он получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении данных расходов?

Вопрос: 05.07.2012 между работником и работодателем был расторгнут трудовой договор по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. По указанному соглашению работодатель должен выплатить работнику сумму в размере 600 тыс. руб. Данная сумма составляет четыре среднемесячных оклада работника.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ данная выплата работнику при увольнении по соглашению сторон?

Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования в рамках своей образовательной деятельности проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги и другие образовательные мероприятия, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.

В целях обеспечения нормальных условий для проведения образовательного процесса слушатели, помимо учебных материалов, обеспечиваются ручками и блокнотами.

Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы на ручки и блокноты?

При проведении обучения, не облагаемого НДС, признается ли обеспечение слушателей ручками и блокнотами безвозмездной реализацией, подлежащей обложению НДС?

Вопрос: Организация приняла решение о выплате материальной помощи работнику в связи со смертью брата.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ единовременная выплата (материальная помощь) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Вместе с тем нормы СК РФ к членам семьи относят также братьев и сестер. Как следует из ст. 106 СК РФ, при отсутствии соглашения об уплате алиментов члены семьи, указанные в ст. ст. 80 - 99 СК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о взыскании алиментов. Согласно ст. 93 СК РФ несовершеннолетние нуждающиеся в помощи братья и сестры в случае невозможности получения содержания от своих родителей имеют право на получение в судебном порядке алиментов от своих трудоспособных совершеннолетних братьев и сестер, обладающих необходимыми для этого средствами.

Девятый арбитражный апелляционный суд также пришел к выводу, что согласно системному толкованию положений СК РФ братья и сестры признаются членами семьи (Постановление от 02.04.2008 N 09АП-2826/2008-АК). На этом же основании суд подтвердил правомерность освобождения от налогообложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре умершего (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК). Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для доначисления НДФЛ при выплате без удержания налога материальной помощи работнику в связи со смертью брата (Постановление от 25.08.2008 N 18АП-5267/2008).

Вправе ли организация не облагать НДФЛ единовременную выплату работнику в связи со смертью его брата (сестры)?

Вопрос: При заключении пари физическое лицо делает ставку. Согласно ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" ставка - денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры или другому участнику азартной игры и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры.

Выигрыш - это денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры.

Физлицо сделало ставку в размере 100 руб. на исход спортивного события с коэффициентом 1,05. Выигрыш физлица составил 105 руб. По мнению физлица, его доход составляет 5 руб., так как 100 руб. являются ставкой, которая подлежит возврату, если событие состоялось в пользу физлица. В расходном кассовом ордере в качестве суммы выигрыша указана общая сумма, подлежащая выплате физлицу, с учетом суммы ставки (105 руб.).

Какая сумма выигрыша облагается НДФЛ: общая сумма, которая фактически была выплачена физлицу, или разница между выплаченной суммой и суммой ставки?

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Является ли организатор азартных игр налоговым агентом по НДФЛ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в регистрирующий орган информации о закрытии счетов в случае государственной регистрации при прекращении физлицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также о порядке представления налогоплательщиком в налоговый орган указанной информации.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Понятие договора гражданско-правового характера в целях применения профессиональных налоговых вычетов в НК РФ не приводится.

Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Одним из договоров гражданско-правового характера является договор найма жилого помещения, предусмотренный ст. 671 ГК РФ.

Вправе ли налогоплательщик получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением обязательств по данному договору?

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель при исчислении НДФЛ получить профессиональный налоговый вычет в сумме затрат, связанных с извлечением дохода, на основании выставленных ему счетов-фактур без представления в налоговый орган документов, подтверждающих оплату (квитанций, чеков, выписки с расчетного счета)?

Вопрос: Физлицо стало победителем стимулирующей лотереи.

Согласно Письму Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения о самостоятельном декларировании указанного дохода физическими лицами.

Обязано ли физлицо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ с суммы выигрыша?

Вопрос: В рамках благотворительной программы некоммерческое партнерство планирует оплатить обучение в российском вузе физическому лицу, которое не является его членом или работником.

Необходимо ли уплатить НДФЛ с полученного дохода в натуральной форме или к нему можно применить освобождение от налогообложения на основании п. 8.2 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Имеет ли индивидуальный предприниматель право оформить доверенность в простом виде на своего представителя для представления своих интересов при рассмотрении акта налоговой проверки, заверив подпись доверенного лица своими печатью и подписью, или он обязан оформить исключительно нотариальную доверенность?

Вопрос: Если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину и ей было отказано в выдаче такой лицензии, может ли государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации после устранения обстоятельств, повлекших отказ?

Если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину, но во время рассмотрения до принятия решения лицензирующим органом отозвала вышеуказанное заявление, подлежит ли возврату сумма уплаченной государственной пошлины или данная пошлина может быть зачтена при повторном обращении организации?

Вопрос: В 1994 г. семья из 3 человек (мать и два сына) приватизировала квартиру в общую долевую собственность. Документы были оформлены в соответствии с действовавшим на момент приватизации законодательством.

В 2010 г. оформлено соглашение о распределении долей по 1/3 каждому собственнику (на момент приватизации квартиры дети были несовершеннолетние, соглашение не оформлялось).

В 2011 г. один сын, а в 2012 г. второй сын подарили матери свои доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. мать стала единоличным собственником квартиры. В этом же году квартира была продана.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи квартиры?

Имеет ли право мать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры?

Вопрос: Налогоплательщик планирует продать 1/2 доли в праве собственности на квартиру, принадлежавшей ему менее трех лет. Продажа осуществляется независимо от других собственников, доля в натуре не выделена. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: В 2008 г. мать купила квартиру в строящемся доме за 2,5 млн. руб. Срок окончания строительства - 2008 г. В 2010 г. после смерти матери сын унаследовал право требования передачи квартиры. В 2011 г. дом сдан в эксплуатацию, право собственности на квартиру оформлено в 2012 г. В каком размере сын вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае продажи квартиры: в сумме расходов матери на покупку данной квартиры или только в размере 1 000 000 руб.?

Вопрос: В мае 2012 г. по соглашению сторон между работником и работодателем (ОАО) был расторгнут трудовой договор. В связи с этим ОАО выплатило работнику компенсацию, с которой был удержан НДФЛ.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217, в соответствии с которой освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников.

Бывший работник в октябре 2012 г. направил ОАО заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ.

Правомерно ли удержание НДФЛ с таких выплат, а также отказ ОАО возвратить бывшему работнику данную сумму НДФЛ?

Вопрос: ЗАО (далее - управляющая компания) является доверительным управляющим закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости (далее - фонд), в состав которого приобретены земельные участки, отнесенные к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для дачного строительства".

Владельцами инвестиционных паев фонда (далее - пайщики) являются физические лица. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности, из чего следует, что земельные участки фонда принадлежат пайщикам на праве общей долевой собственности.

Вправе ли управляющая компания при исчислении земельного налога применять ставку, установленную в муниципальном образовании, на территории которого расположены земельные участки, в отношении земельных участков, приобретенных в фонд в целях дачного строительства и предоставленных физическим лицам под дачное строительство и дачное хозяйство?

Вопрос: До 1 января 2012 г. суммы выходного пособия, выплачиваемые по основаниям, предусмотренным ст. 178 ТК РФ, освобождались от налогообложения НДФЛ. Если выходное пособие выплачивалось по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то его размер подлежал обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/4/117, ФНС России от 20.09.2011 N ЕД-4-3/15323@).

В связи с вступлением в силу с 1 января 2012 г. новой редакции п. 3 ст. 217 НК РФ в Письмах Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199, от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72 были даны разъяснения, что выплаты в виде выходного пособия, производимые с 1 января 2012 г. работникам организации при увольнении, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Облагаются ли НДФЛ суммы выходных пособий, выплачиваемые работникам ОАО при увольнении, в частности, по соглашению сторон, если выходные пособия установлены локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации?

Вопрос: Работа физлица связана с частыми и длительными командировками за рубеж. Физлицо 3 года подряд является налоговым нерезидентом РФ и платит НДФЛ по ставке 30%. За рубежом никаких доходов не получает.

В сентябре 2011 г. физлицо стало налоговым резидентом РФ и подало декларацию по возврату 17% за 2010 г., но с декабря 2011 г. вновь стало налоговым нерезидентом РФ, и при дальнейшем рассмотрении декларации по возврату 17% в январе 2012 г. был выдан акт об отказе в возврате за 2010 г.

Правомерно ли это?