Письма

Вопрос: Физическое лицо ранее воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры. В настоящее время физическое лицо приобрело другое жилье с использованием ипотечного кредита. Вправе ли физическое лицо воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: Организация создала обособленное подразделение в г. Кисловодске, которое не является юрлицом, не имеет самостоятельного баланса, не имеет расчетных счетов в банке.

Каков порядок заполнения счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение, а именно:

- в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры указывать КПП обособленного подразделения или основной КПП головной организации;

- в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указывать почтовый адрес обособленного подразделения г. Кисловодска или головного офиса г. Сочи?

Каков порядок заполнения счетов-фактур при реализации услуг через обособленное подразделение, а именно:

- в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры указывать КПП обособленного подразделения или основной КПП головной организации;

- в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указывать почтовый адрес обособленного подразделения г. Кисловодска или головного офиса г. Сочи?

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов при приобретении квартиры в общую долевую собственность в равных долях в случае, если второй супруг является пенсионером и права на налоговый вычет не имеет.

Вопрос: В 2006 - 2009 гг. физлицо оплачивало обучение по дневной форме с использованием предоставленного банком целевого займа (кредита). Оплата производилась безналичным расчетом путем перевода денежных средств банком на счет образовательного учреждения. Период выплаты кредита и процентов по нему (10,5% годовых) наступил в 2010 г. и будет продолжаться до 2014 г.

Вправе ли физлицо в 2011 г. подать в налоговый орган заявление на получение социального налогового вычета по НДФЛ? Включаются ли в сумму социального вычета проценты по данному кредиту?

Вопрос: Российская некоммерческая организация (далее - НКО) проводит спортивный чемпионат на средства, полученные от российских клубов - участников этого чемпионата. Клубы не являются членами НКО. Проведение чемпионата относится к основной уставной деятельности НКО. Средства перечисляются клубами со следующей формулировкой: "Целевой взнос на проведение чемпионата, НДС не облагается". Полученные средства расходуются НКО согласно утвержденной смете - на организацию судейства, наградную атрибутику, содержание НКО и другие расходы, связанные с проведением чемпионата. Иных доходов и расходов НКО не имеет, предпринимательской деятельности не ведет.

В целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ поступления от клубов не являются целевыми (такой вид поступлений не указан в закрытом перечне целевых поступлений согласно п. 2 ст. 251 НК РФ), а относятся к внереализационным доходам НКО и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Может ли НКО в целях исчисления налога на прибыль отнести расходы, указанные в смете, к внереализационным расходам, уменьшающим полученные внереализационные доходы, или НКО должна исчислить налог на прибыль с полной суммы средств, полученных на проведение чемпионата?

Вопрос: С 1 января 2010 г. в связи с изменениями федерального законодательства полномочия по организации и финансированию детского отдыха переданы субъектам РФ.

На основании постановления правительства края, постановления главы муниципального района края размер субсидии определяется в пределах средств субвенции, утвержденных управлением системой образования администрации муниципального района на предоставление субсидии, пропорционально заявкам, поступившим от предприятий.

Управлением системой образования муниципального района филиалу ФГУП предоставлена субсидия на возмещение части затрат на приобретение путевок в загородные детские оздоровительные лагеря, санаторно-оздоровительные лагеря для детей работников. Субсидия перечислена из средств местного бюджета на расчетный счет филиала ФГУП.

Предоставленная субсидия носит целевой характер и не может расходоваться на иные цели.

В каком порядке учитывать при исчислении налога на прибыль суммы предоставленной субсидии на возмещение части затрат на организацию оздоровления и отдыха детей работников?

Вопрос: С точки зрения ГК РФ, аренда не является услугой, а договоры возмездного оказания услуг и аренды - самостоятельные виды документов и регулируются разными главами ГК РФ (гл. 39 и 34).

В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления.

Аренда не является деятельностью, а также не имеет таких результатов, которые реализовывались бы или потреблялись бы в процессе аренды. Таким образом, арендная плата является платой не за услугу, а за пользование арендованным помещением. Поэтому составление ежемесячных актов на "оказание услуг по аренде" является несоответствием ГК РФ и НК РФ.

Является ли обязательным ежемесячное составление акта (выполненных работ, оказанных услуг) для подтверждения расходов и списания арендной платы в целях исчисления налога на прибыль?

Достаточно ли в целях налога на прибыль для подтверждения расходов по аренде следующих документов: договора аренды, акта приема-передачи помещения, счета на оплату, выставленного арендодателем, и документов, доказывающих оплату этого счета?

 

Вопрос: О налогообложении НДС операций по освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв.

Вопрос: Об учете индивидуальными предпринимателями в целях применения системы налогообложения в виде ЕСХН при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) всей суммы полученного дохода от реализации, в том числе и дохода, полученного от видов предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе патента.

Вопрос: Пунктом 5 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предусмотрено, что, если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.

Правильно ли понимает организация, что в целях исчисления налога на прибыль платежи, начисленные за несвоевременный возврат предмета лизинга и подлежащие уплате на основании вступившего в силу решения суда, учитываются у лизингодателя в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: ООО является собственником земельного участка из категории земель "земли населенных пунктов" и с видом разрешенного использования "для жилой застройки, застройки объектами культурно-бытового и социального назначения".

ООО осуществило отчуждение 1/10 доли в праве собственности на данный земельный участок физическому лицу по договору купли-продажи. Покупатель - физическое лицо самостоятельно уплачивает государственную пошлину за государственную регистрацию своего права на указанную долю.

Следует ли ООО уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию прав при продаже физическому лицу 1/10 доли в праве собственности на земельный участок?

Вопрос: О получении социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиком по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, не являющегося налогоплательщику полнородным.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль расходов по благоустройству территории, а также об отсутствии оснований для применения вычетов по НДС при приобретении грунта, рассады, удобрения и т.д., используемых для благоустройства территории.

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС сумм субсидий, выделенных из бюджета.

Вопрос: О порядке документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Беларусь на основании договора с белорусской компанией, являющейся резидентом свободной экономической зоны, расположенной на территории Республики Беларусь.

Вопрос: Физлицо с супругой приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Физлицо в отношении своей доли в праве собственности на квартиру воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Супруга физлица ввиду того, что находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет дохода, заявление о получении имущественного вычета в налоговый орган не подавала.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли супруги в праве собственности на квартиру, если учесть, что данная квартира является совместно нажитым имуществом?

Вопрос: Обязаны ли налоговые органы (руководители налоговых органов) размещать на требованиях об уплате транспортного налога только собственноручно воспроизведенные подписи и оригинальные оттиски печати ведомства, если иное не оговорено отдельно?