Письма

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является торговая деятельность, а также оказание консультационных услуг в сфере землепользования. В феврале 2009 г. ООО приобрело у иностранной компании, не являющейся налоговым резидентом РФ, земельные участки в рассрочку. Таким образом, ООО был предоставлен беспроцентный товарный кредит, который впоследствии был новирован в процентное заемное обязательство. Согласно заключенному соглашению о новации долга в заемное обязательство за пользование заемными денежными средствами на сумму займа начисляются проценты. Сумма займа, а также начисленные проценты должны быть возвращены ООО заимодавцу не позднее 31 декабря 2012 г.

Деятельность ООО связана в том числе с торговлей недвижимым имуществом, что по своей экономической природе обусловливает значительные временные интервалы между моментом приобретения, поиском покупателя, осуществлением необходимых улучшений и итоговой реализацией. Как следствие, у ООО имеются расходы, в том числе в виде процентов за пользование денежными средствами, которые в данный момент не покрываются получаемыми доходами в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Пункт 8 ст. 272 НК РФ предусматривает, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Каков порядок учета сумм начисленных процентов в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О признании российской организации - агента, осуществляющей деятельность на основании агентского договора с иностранной организацией, налоговым агентом в целях НДС при передаче на территории РФ на безвозмездной основе товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах.

Вопрос: В рамках осуществления уставной деятельности организация несет расходы, связанные с приобретением опциона на формат по лицензионным договорам с правообладателями, а также расходы по созданию концепций и сценариев новых проектов телевизионных программ с целью дальнейшего производства телепрограмм.

Нормами учетной политики для целей налогообложения установлено, что данные расходы учитываются в составе прямых расходов. Распорядительным документом по организации устанавливается лицо, ответственное за поиск потенциальных заказчиков на производство телепрограммы на основе созданных разработок, и определяется срок, в течение которого осуществляется такой поиск.

Если в результате произведенных действий организацией заключается договор на производство телепрограммы с заказчиком, вышеуказанные расходы составляют себестоимость создаваемой программы.

В случае если в течение установленного срока договор с заказчиком на производство не заключается, на основании отчета о проделанной работе по поиску потенциальных заказчиков на производство и трансляцию программ, представленного ответственным лицом, комиссией, уполномоченной руководителем, составляется акт о списании затрат на приобретение прав на использование формата (разработку нового проекта) для поиска потенциальных заказчиков, не давшего производства телепрограммы.

Правомерно ли, руководствуясь нормами пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ и на основании вышеуказанного акта, организация, в целях налога на прибыль, учитывает такие расходы в составе внереализационных как затраты на производство, не давшее продукции?

Вопрос: Одним из основных видов деятельности ОАО является передача нежилых помещений во временное владение и пользование (аренда).

ОАО являлось арендодателем по договору аренды. Контрагентом были допущены существенные нарушения условий договора, в силу чего договор был расторгнут 15.01.2011.

В связи с тем что арендатор не выполнил обязанность по возврату арендованного имущества, ОАО 15.05.2011 обратилось в арбитражный суд с требованием о выселении арендатора из занимаемых помещений и взыскании арендной платы за период с 16.01.2011 по 15.05.2011 на основании ст. 622 ГК РФ.

Решением арбитражного суда от 20.06.2011 требования ОАО удовлетворены в полном объеме.

Анализ п. 39 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66, позволяющего начислять на указанную арендную плату проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, позволяет сделать вывод об отсутствии штрафного характера указанных сумм.

В то же время из смысла Письма Минфина России от 21.01.2011 N 03-03-06/1/20 вытекает необходимость отнесения указанной платы к внереализационным доходам на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

Как для целей исчисления налога на прибыль следует учитывать доходы ОАО в виде арендной платы за период с 16.01.2011 по 15.05.2011: как доходы от реализации или же как внереализационные доходы на основании п. 3 ст. 250 НК РФ? Каков порядок учета указанных доходов?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Вправе ли ИП уменьшить исчисленную сумму налога по УСН на следующие платежи: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы на обязательное медицинское страхование; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Аналогичная по содержанию норма содержится в п. 5 ст. 266 НК РФ, согласно которой, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со ст. 266 НК РФ, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Вправе ли организация на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учесть непосредственно в составе внереализационных расходов сумму безнадежной задолженности, в отношении которой резерв по сомнительным долгам не создавался, без корректировки величины резерва в сторону уменьшения?

Вопрос: О применении организацией, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения, НДС и налога на прибыль организаций в отношении товаров, приобретенных, но не использованных при применении УСН.

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении работ по техническому обслуживанию и ремонту прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков; о применении НДС при оказании организацией услуг по замене агрегата, в отношении которого заводом-изготовителем проводится гарантийная кампания.

Вопрос: О возможности возникновения у садового некоммерческого товарищества объекта налогообложения по водному налогу в зависимости от целей забора воды из водных объектов и отражения указанных целей в лицензии на пользование недрами; о размере административного штрафа, взимаемого при пользовании недрами без лицензии, а также с нарушением условий, предусмотренных данной лицензией, и (или) требований утвержденного в установленном порядке технического проекта; об отсутствии оснований для изменения нормативной базы взимания водного налога при пользовании подземными водными объектами в связи с вступлением в силу Водного кодекса РФ; о порядке разрешения вопроса взаимоотношений недропользователя с налоговыми органами при решении спорных вопросов.

Вопрос: О порядке учета для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, средств на приобретение специализированного оборудования для организации производства сувенирной продукции и декоративных предметов интерьера, мебели, полученных в 2010 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, из областного фонда поддержки малого предпринимательства.

Вопрос: О сроке полезного использования ККТ, не исключенной из Государственного реестра.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по возврату банком клиенту с обезличенного металлического счета клиента драгоценных металлов в физической форме, ранее приобретенных клиентом в другом банке с уплатой НДС и полученных банком от клиента в физической форме.

Вопрос: О порядке определения и принятия к учету расходов, связанных с обеспечением безопасных условий труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета в целях НДПИ.

Вопрос: О порядке признания и закрепления в учетной политике организации расходов, связанных с обеспечением безопасных условий труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета по НДПИ.

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для переноса плательщиками НДФЛ убытков по операциям с ценными бумагами, полученных до налогового периода 2010 г., на будущие периоды.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении работ по очистке железнодорожных вагонов после выгрузки грузов, выполняемых в морском порту.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления НДС некоммерческими организациями по услугам, оказываемым органами местного самоуправления, по безвозмездной передаче муниципального имущества в пользование в случае использования указанного имущества для уставной деятельности.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ операций по реализации работ (услуг) по проектированию и инженерному сопровождению строительства, выполняемых (оказываемых) по договору с филиалом российской организации, зарегистрированным и осуществляющим деятельность на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства.

Вопрос: Об учете при компенсации клиентом расходов экспедитора по оплате железнодорожного тарифа ставки НДС, применяемой российским перевозчиком на железнодорожном транспорте.