Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 7 ноября 2007 г. N Ф04-7665/2007(39818-А75-40)
Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 7 ноября 2007 г. N Ф04-7665/2007(39818-А75-40)
Затраты по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно с использованием личного автотранспорта в размере стоимости авиабилета отнесены Обществом к расходам на оплату труда правомерно.
12.12.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 ноября 2007 г. N Ф04-7665/2007(39818-А75-40)
(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре на решение от 14.06.2007 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа по делу N А75-3420/2007 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Катобьнефть" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании недействительными решений,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Катобьнефть" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Инспекция) о признании недействительными решения от 15.02.2007 N 19-15/7473 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, за исключением доначисления пени по НДФЛ в сумме 289217 руб., 59520 руб. пени и 37844 руб. штрафа.
Решением от 14.06.2007 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа требования Общества удовлетворены. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит принятое по делу решение отменить и принять новый судебный акт. По мнению налогового органа, при использовании своего автотранспорта работнику может быть оплачен проезд в случае представления соответствующих оправдательных документов, подтверждающих фактически произведенные расходы; в случае непредставления указанных документов оплата проезда к месту использования отпуска производится по наименьшей стоимости проезда до избранного места проведения отпуска и обратно.
Судом и материалами дела установлено следующее.
По результатам проведения выездной налоговой проверки деятельности Общества Инспекцией приняты: - решение от 15.02.2007 N 19-15/7473 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 101814 руб., также доначислен НДФЛ в сумме 189217 руб. и уплатить пени.
Обществом в добровольном порядке были исполнены выставленные Инспекцией на основании указанных решений требования об уплате налога, штрафа и пени.
Впоследствии Общество, не согласившись с решением N 21-11/8263 от 16.02.2007 в полном объеме и частично с решением от 15.02.2007 N 19-15/7473, обжаловало их в судебном порядке, кроме того, заявив требование о возврате уплаченных по данным решениям сумм налогов, пени, штрафов.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено АПК РФ. Таким образом, исходя из доводов, изложенных в кассационной жалобе, и учитывая ссылки на нормы главы 25 и положения статьи 23 НК РФ, которые, по мнению налогового органа, были неверно применены судом первой инстанции, суд кассационной инстанции проверяет законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в части выводов суда относительно правомерности доначисления налога на прибыль и НДФЛ по указанному Инспекцией эпизоду.
Суд кассационной инстанции в соответствии со статьями 284, 286 АПК РФ изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, заслушав представителей Общества, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, пришел к следующим выводам.
Судом установлено, что налоговым органом из состава расходов Общества за 2005 год исключены затраты в сумме 2121118 руб. по оплате проезда работников Общества личным транспортом к месту использования отпуска и обратно.
По мнению Инспекции, при использовании личного автотранспорта работниками Общества оплата проезда незаконно производилась одному работнику по авиатарифу к месту использования отпуска и обратно (из расчета компенсации проезда всем членам семьи, сопровождающим работника), в то время как на основании статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации, статьи 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон "О гарантиях и компенсациях...") оплата проезда работников личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем. Инспекцией приняты расходы по оплате в размере стоимости проезда плацкартным вагоном.
Кассационная инстанция считает, что, принимая по делу судебный акт об удовлетворении заявленных требований в части налога на прибыль по указанному Инспекцией эпизоду, арбитражный суд обоснованно исходил из следующих норм права.
Согласно пункту 7 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 313 Трудового кодекса Российской Федерации государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации, коллективными договорами, соглашениями, исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации и работодателей.
Согласно статьи 33 Закона "О гарантиях и компенсациях..." оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.
Пунктом 6.1.4 коллективного договора Общества предусмотрено, что оплата проезда при использовании личного автотранспорта производится только работнику Общества по авиатарифу в оба конца с предоставлением справки, разработанной в Обществе, с отметкой о прибытии к месту проведения отпуска и обратно и справки о стоимости авиатарифа на дату прибытия к месту проведения отпуска.
С учетом изложенного, суд пришел к обоснованному выводу о том, что затраты по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно с использованием личного автотранспорта в размере стоимости авиабилета отнесены Обществом к расходам на оплату труда правомерно.
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В статье 217 НК РФ, определяющей доходы и суммы, не подлежащие налогообложению, понятие компенсационные выплаты употребляется в значении, вытекающем из системного толкования соответствующих норм налогового и трудового права.
Из содержания статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации следует, что под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Как следует из оспариваемого решения Инспекции N 21-11/8263 от 16.02.2007, основанием для доначисления НДФЛ (пени, штрафа) явилось неправомерное, по мнению налогового органа, невключение Обществом в налоговую базу сумм, выплаченных налогоплательщиком своим работникам в соответствии с условиями коллективного договора в качестве компенсации стоимости льготного проезда к месту отпуска и обратно.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что: - согласно Закону "О гарантиях и компенсациях..." лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях имеют право на оплачиваемый один раз в год за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси); - порядок, условия и размер компенсационных расходов работникам закреплены в коллективном договоре Общества.
Исходя из изложенного, судебная коллегия кассационной инстанции поддерживает вывод суда о том, что спорные суммы являются компенсационными выплатами и не подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ.
В целом доводы, изложенные в кассационной жалобе, фактически направлены на переоценку выводов суда относительно обстоятельств по данному делу, которым судом на основе полного и всестороннего исследования доказательств, представленных сторонами, дана правильная оценка. Основания для переоценки данных выводов у суда кассационной инстанции в силу положений статьи 286 АПК РФ отсутствуют.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 14.06.2007 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа по делу N А75-3420/2007 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Темы: Расходы на оплату труда  
- 12.08.2016 Выплата зарплаты в натуральной форме: работодатель вправе отнести расходы на уменьшение прибыли
- 11.08.2015 Минфин рассказал, как правильно сумму отпускных отнести на затраты компании
- 29.09.2014 Расходы на премии могут быть учтены в составе затрат, если они предусмотрены трудовым договором
- 03.04.2020 Какими документами следует оформлять выплату премии, чтобы учесть расходы для целей налогообложения?
- 01.04.2020 Правила установки, эксплуатации и модернизации в сети связи технических средств противодействия угрозам
- 06.04.2018 Расходы на оплату труда: спорные вопросы
- 16.11.2023 Письмо Минфина России от 10.10.2023 г. № 03-03-07/95903
- 21.09.2023 Письмо Минфина России от 25.07.2023 г. № 03-03-06/1/69566
- 13.09.2023 Письмо Минфина России от 14.08.2023 г. № 03-03-06/3/75969
Комментарии