Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2012 г. № А43-9255/2011
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2012 г. № А43-9255/2011
Суды пришли к правильному выводу, что затраты по арендной плате за земельный участок, понесенные налогоплательщиком в период строительства АЗС, отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252
НК РФ, и направлены на получение дохода, следовательно, включение предпринимателем указанных затрат в состав расходов за соответствующий налоговый период является обоснованным.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16.01.2012 г. № А43-9255/2011
(дата изготовления постановления в полном объеме)
Резолютивная часть постановления объявлена 11.01.2012.
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе:
председательствующего Бердникова О.Е.,
судей Базилевой Т.В., Фоминой О.П.
при участии представителя
от заинтересованного лица: Брагина Д.Г. (доверенность от 11.08.2011)
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заинтересованного лица -
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Нижегородской области
на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 24.06.2011,
принятое судьей Моисеевой И.И., и
на постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2011,
принятое судьями Москвичевой Т.В., Гущиной А.М., Кузнецовым В.И.,
по делу N А43-9255/2011
по заявлению индивидуального предпринимателя Носаевой Натальи Вячеславовны
(ИНН: 521600185305, ОГРН: 304525411400179)
о признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Нижегородской области от 25.02.2011 N 04 и
установил:
индивидуальный предприниматель Носаева Наталья Вячеславовна (далее - Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Нижегородской области (далее - Инспекция, налоговый орган) от 25.02.2011 N 04.
Решением суда от 24.06.2011 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением апелляционного суда от 29.09.2011 указанное решение оставлено без изменения.
Инспекция не согласилась с принятыми судебными актами и обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили нормы материального права; выводы судов не соответствуют обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. По мнению налогового органа, расходы Предпринимателя по арендной плате за земельный участок, осуществляемые до начала строительства здания автозаправочной станции (АЗС), а также в период строительства, не являются расходами, направленными на получение доходов, так как связаны исключительно со строительством объекта основных средств. Указанные расходы в виде арендной платы подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств, которая будет учитываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода с момента ввода АЗС в эксплуатацию.
Подробно доводы заявителя изложены в кассационной жалобе и поддержаны его представителем в судебном заседании.
Предприниматель в отзыве на кассационную жалобу не согласился с доводами налогового органа, указав на законность принятых судебных актов; надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, не направил представителя в судебное заседание.
Законность решения Арбитражного суда Нижегородской области и постановления Первого арбитражного апелляционного суда проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в "статьях 274", "284" и "286" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку Предпринимателя за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, в ходе которой пришла к выводу о занижении Носаевой Н.В. по итогам 2009 года на 2 259 775 рублей налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с неправомерным включением налогоплательщиком в состав расходов в указанном налоговом периоде арендных платежей за земельный участок, который использовался Носаевой Н.В. под строительство АЗС. По мнению налогового органа, расходы по арендной плате за земельный участок в период строительства не являются расходами, направленными на получение доходов, так как связаны исключительно со строительством объекта основных средств.
По результатам проверки составлен акт от 20.01.2011 N 2 и принято решение от 25.02.2011 N 04 о привлечении Носаевой Н.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 67 793 рублей. Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить налоги и пени, начисленные по итогам проверки.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области от 15.04.2011 N 0911-3Г/00400@ решение Инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с решением Инспекции, Предприниматель обжаловал его в арбитражный суд.
Руководствуясь "статьями 3", "252", "346.12", "346.14", "346.16", "346.17" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Арбитражный суд Нижегородской области удовлетворил заявленное требование. Суд пришел к выводу, что затраты по арендной плате за земельный участок, понесенные налогоплательщиком в период строительства АЗС в 2009 году, отвечают критериям, установленным "пункте 1 статьи 252" Кодекса, были направлены на получение дохода, следовательно, их включение в состав расходов за соответствующий налоговый период является правомерным.
Апелляционный суд согласился с выводом суда первой инстанции и оставил его решение без изменения.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
Согласно "пункту 1 статьи 346.12" Кодекса плательщиками налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном "главой 26.2" Кодекса.
Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов; выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком ("пункты 1" и "2 статьи 346.14" Кодекса).
В соответствии с "подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16" и "абзацем 1 пункта 2 статьи 346.16" Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в "пункте 1 статьи. 252" Кодекса.
В силу "пункта 1 статьи 252" Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных "ст. 265" Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании "пункта 2 статьи 346.17" Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Суды установили и материалами дела подтверждается, что в 2009 году Предприниматель применял упрощенную систему налогообложения; объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
В состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Носаева Н.В. включила затраты по арендной плате за земельный участок, предоставленный под строительство АЗС.
Факт произведенных налогоплательщиком затрат на сумму 2 259 775 рублей судами установлен, документально подтвержден имеющимися в материалах дела платежными поручениями и Инспекцией не оспаривается.
При изложенных обстоятельствах суды пришли к правильному выводу, что затраты по арендной плате за земельный участок, понесенные налогоплательщиком в период строительства АЗС в 2009 году, отвечают критериям, установленным "пункте 1 статьи 252" Кодекса, и направлены на получение дохода, следовательно, включение Предпринимателем указанных затрат в состав расходов за соответствующий налоговый период является обоснованным.
С учетом изложенного суды правомерно удовлетворили требование налогоплательщика, признав недействительным решение налогового органа в указанной части.
Арбитражный суд Нижегородской области и Первый арбитражный апелляционный суд правильно применили нормы материального права, не допустили нарушений норм процессуального права, являющихся в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов в силу "части 4 статьи 288" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине по кассационной жалобе не рассматривался, поскольку заявитель на основании "подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37" Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь "статьями 287 (пунктом 1 части 1)" и "289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Нижегородской области от 24.06.2011 и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2011 по делу N А43-9255/2011 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Нижегородской области - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
О.Е.БЕРДНИКОВ
Судьи
Т.В.БАЗИЛЕВА
О.П.ФОМИНА
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
Комментарии