Вроде нормально. Только 500 руб. в день это очень много. Может перепутали с нулями? Когда наши чинуши хотят получить много, они обычно получают обратный эффект. Надо по пословице лучше меньше...
Разные специалисты выделяют 2 или 3 группы иностранных компаний. 1. В первом случае – это офшорные (или – классические офшорные) и оншорные компании. 2. Во втором, как вы верно отметили, выделяют еще и низконалоговые компании. Низконалоговые компании – это, по сути, подвид оншорных компаний, просто за счет использования льгот законодательства (например, Соглашений об избежании двойного налогообложения или использования каких-либо «специфичных» организационно-правовых форм) они могут использовать для налогового планирования с основной целью – оптимизации налогообложения. Сразу оговорюсь, что это не исключает удовлетворение другим целям, как, например, структурирование владения тем или иным активом, однако, некая налоговая оптимизация, так или иначе выходит на первый план. Что же касается основных различий между офшорными и оншорными компаниями, то можно выделить следующие: 1) Обязанность (или ее отсутствие) ведения деятельности вне страны регистрации (то есть, off shore) – как следует из названия – характерно для офшорных компаний. 2) Закрытость данных реестров директоров и акционеров – как правило, это указывает также на принадлежность к оффшорным компаниям. Хотя, тут есть исключения – например, в Швейцарии до сих пор используется институт акций на предъявителя. Можно сказать, что данные реестров акционеров в этом случае закрыты, но ни у кого не повернется язык назвать Швейцарию офшором. 3) Отсутствие системы налогообложения. Означает: не совсем отсутствие, но замена налогов фиксированной государственной пошлиной, размер которой не зависит от финансовых оборотов компании, количества сотрудников, нормы прибыли или любых иных факторов. Характерно для офшорных компаний. 4) Отсутствие требований к ведению и подаче отчетности. Характерно для оффшоров, так как нет налогов – нет смысла просить отчетность. Однако, в последнее время. Под влиянием работы международных организаций, многие страны, проповедующие оффшорный принцип ведения бизнеса, вносят корректировки в это понятие. Так, стало появляться требование к ведению отчетности самим клиентов (практически в любой, главное – понятной, форме), такую отчетность подавать никуда не надо, однако, по первому требованию регистрационного агента, вы должны ее предоставить. 5) Место управления и контроля должно быть на территории страны регистрации. Характерно для оншорных компаний. Выполнение данного критерия необходимо для признания компании резидентной, что, в свою очередь, позволит компании пользоваться, например, льготами Соглашений об избежании двойного налогообложения. В некоторых странах может быть немного в видоизмененном виде – например, что директор может быть не только гражданином/резидентом страны регистрации, но и любой страны ЕС. Порядок же регистрации оншора зависит от страны, сколько стран – столько и вариантов, поэтому на этот вопрос сложно ответить в рамках вебконференции.
1. Основная ошибка, которая, подчас, может поставить под удар не только целесообразность всех выстроенной схемы, но и причинить огромный урон бизнесу, это неправильный выбор юрисдикции (см. предыдущий вопрос) и/или организационно-правовой формы. Так, например, мы порой сталкиваемся с использованием английских партнёрств с ограниченной ответственностью (LLP) (якобы, с сохранением льготного нулевого статуса при должной структуре) для инвестиционной деятельности. При этом есть объективные причины для выбора иных юрисдикций для инвестиционных проектов. Одним из них является сложность (или невозможность) получения сертификата о налоговом президентстве для LLP, который необходим для того чтобы использовать льготы соглашений об избежание двойного налогообложения. Ранее мы говорили о том, что иностранные компании это не панацея. Для определённых задач подходят и соответствующие решения. К примеру, не всегда целесообразно использовать для торговой деятельности те же инструменты, которые вы используете для холдинговой. Так, существуют масса альтернатив популярным кипрским компаниям, (которые хороши для создания холдинговых структур) при построении торговых моделей работы. Подобных примеров в нашей работе масса… 2. Следующая ошибка – неправильное структурирование самой компании. Например, назначение клиентского директора, который, в свою очередь, является директором в компании-контрагенте будущей иностранной структуры. В результате, обе эти компании становятся взаимозависимыми, что, в общем, не является нарушением, но в конкретном случае может быть недопустимо. 3. Неправильный выбор банка – это не настолько критично, как неправильный выбор самой компании, однако, может принести много неудобств, а иногда и парализовать рабочий процесс, что может привести к неприятным последствиям. 4. Также есть ряд важных аспектов, которые следует учитывать и в процессе работы с иностранной компанией. К примеру, так называемый, SUBSTANCE – т.е. реальность ее существования и т.д. 5. В текущей работе консультанты FTL Advisers Ltd. все чаще сталкиваются с новыми проектами, требующими не создание новых структур холдинга, а «наведение порядка» в уже существующей цепочке иностранных компаний клиентов. Это связано с тем, что, как правило, на этапе их построения не учитывались многие факторы. К примеру: возможную продажу бизнеса (или его части) в будущем, аффилированность компаний холдинга, решение вопросов аккумулирования прибыли конечных собственников бизнеса + решение наследственных вопросов, и т.д. Порой холдинги клиентов выстаиваются несколько «стихийно» без учета будущих очевидных изменений. Как бы пафосно это не звучало, но выбор компании – это своего рода искусство, необходимо правильно оценить все факторы и тогда такая компания будет не просто единицей, «съедающей» ваш бюджет, а действительно хорошим, рабочим инструментом, способным легальными способами не только оптимизировать, но и упростить работу всего холдинга.
Прежде всего, для того, чтобы сделать правильный выбор юрисдикции, необходимо получить ответы на ряд вопросов: 1) Насколько логично будет смотреться иностранная компания в качестве контрагента или владельца актива при осуществлении именно вашей деятельности, решит ли наличие иностранной компании те сложности, с которыми вы сталкиваетесь в своей работе. Надо иметь в виду, что офшоры, низконалоговые компании и иные инструменты налогового планирования – не панацея. Не рекомендуем включать их в работу по аналогии, как это делают ваши конкуренты, друзья и т.д. Нет стандартных решений. Всегда есть субъективные особенности работы именно вашего бизнеса. 2) Планируемая деятельность этой компании? Какой вы видите ее функционал в рамках вашего бизнеса, какой тип дохода она будет получать (активный или пассивный), с кем взаимодействовать (как в рамках одного Холдинга, если компаний много, так и при работе с внешними контрагентами). 3) Есть ли какие-то внешние факторы, которые также могут повлиять на выбор компании, как, например: планируется ли участие ее (или ее дочерней компании, что происходит чаще) в различных тендерах, в том числе государственных, где есть дополнительные требования к юрисдикции и/или структуре собственности компании. Планируется ли привлечение сторонних (может быть, стратегических) инвесторов? Если да, то какие у них требования? Быть может, вы вообще планируете в будущем публичное размещение – это также будет влиять и на страну регистрации и на структуру самой компании. 4) Необходимо учитывать географию расположения контрагентов создаваемой компании? 5) Каким образом собственники хотят осуществлять владение этой компанией? (напрямую или опосредованно через иные юр. лица). 6) На выбор страны регистрации компании может даже повлиять выбранный банк для открытия счета, так. Например, некоторые банки не работают с классическими офшорными юрисдикциями, поэтому, если мы понимаем, что только данный банк нас устраивает, мы вынуждены иногда подстраиваться под его требования. Данный список вопросов не исчерпывающий в виду индивидуальных особенностей каждого из клиентов.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Эстония.
То, что компании не платят налог на прибыль до момента распределения дивидендов – весьма интересная опция. Но владельца бизнеса интересует, в конце концов, выгода, которую он получает от компании, то есть дивиденды. Значит, налог на прибыль когда-то уплатить придется. Разговоры о том, что прибыль можно вывести в дружественную структуру натыкаются на противодействия при выплатах в офшоры или на то, что эта тема становится отдельной и не всегда простой задачей, причем, затратной. А то, что страна в принципе не стремится зарабатывать на статусе холдинговой юрисдикции, порождает проблемы, связанные с общением с местными контролирующими органами, которым не нравится, если компании пытаются вести себя так, как наиболее выгодно их владельцам и управляющим. Но если речь идет о решении каких-то специфических задач, эстонские компании могут быть применимы. Как, впрочем, компании любой страны на карте…
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Налогообложение при получении дивидендов от дочерних оффшорных компаний
15%
Выплата дивидендов нерезидентам – налог у источника
0%
Выплата дивидендов оффшорным компаниям – налог у источника
15%
Выплата процентов и роялти нерезидентам – налог у источника
0%
с 01 июля 2013 года
Выплата процентов и роялти оффшорным компаниям – налог у источника
15%
Платежи за услуги оффшорным компаниям – налог у источника
15%
Исключение – платежи за поставку товаров, если безналоговая страна является страной происхождения этих товаров
Вычет из прибыли до налогообложения доходов, полученных через постоянное представительство компании, образованное в другом государстве
нет
Возможность учета убытков предыдущих периодов
без ограничений
Возможность переноса убытков внутри группы компаний
без ограничений
Законодательство о трансфертном ценообразовании
ДА
применяется, в случае годового оборота
>1 400 000 EUR
Законодательство о недостаточной капитализации
да
Как видите, есть положительные моменты. Но есть и отрицательные, мешающие стране на равных бороться за высокое место среди признанных холдинговых юрисдикций (это выделено жирным шрифтом). По этим причинам, для эффективного применения латвийских компаний надо создавать дополнительную фирму в Европе (обычно на Кипре, Мальте или в Англии).
Кроме того, делопроизводство и отчетность в компании должны вестись на латышском, местная налоговая лишена всяких иллюзий насчет процедур обмена информацией и относится к любой компании как к местной, достойной внимания по какому-то поводу. А это означает, что необходима весьма плотная работа с местным провайдером и бухгалтером. А для торговой компании номинального директора найти сложновато. И чем глубже погружаемся в тему применения латвийских компаний, тем больше понимаем, что какой-либо существенной конкуренции на рынке услуг международного налогового планирования они не составят. Вместе с тем, для некоторых клиентов они могут быть полезным, хотя и непростым инструментом.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Определить, легальна ли схема налогового планирования, в конечном счете может суд. А ответственность за ее применение несет тот, кто одобрил ее использование компанией, то есть лицо, принимающее решения – управляющий, и, как правило, владелец бизнеса. Для того, чтобы оптимизировать возможные риски схемы налогового планирования, можно: • обращаться за консультациями к наиболее компетентным консультантам • получать предварительные заключения налоговых органов (иностранных и российских) • не применять наиболее агрессивные варианты налогового планирования • стараться, чтобы структура иностранной компании (наличие персонала, реального офиса, системы принятия решений и управления и т.п.) как можно более соответствовала представлению третьих лиц о том, какой должна быть инофирма в этих обстоятельствах. Это же касается и сути отношений между инофирмой и вашей российской компанией.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В разных странах могут быть разные требования к правилам ведения бухучета. Нет такой страны и такого законодательства, в котором было бы записано, что компания не должна вести бухучет – может быть лишь отсутствие обязанности предоставлять отчетность контролирующим государственными органам. Поэтому логично вести бухучет в любой компании, в т.ч. и в офшорной. Как правило, бухучет ведется с соблюдением Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО). Учет должен правдиво отражать все операции и их результаты на конкретную дату. Обычно вести его поручают специализированным фирмам, а осуществлять аудиторский надзор (если он необходим по правилам конкретной юрисдикции) – независимым от бухгалтеров аудиторским компаниям.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
«Виртуальный офис» – это комплекс мероприятий, достаточных для того, чтобы позволить компании внешне выглядеть весьма респектабельно. Они могут включать предоставление выделенной телефонной линии, номера факса, функциональный сайт, именная электронная почта с провайдером в стране регистрации компании, ответы секретаря на телефонные звонки, факсовые и электронные сообщения, их переадресацию, официальный почтовый адрес с возможностью получать и отправлять корреспонденцию от имени компании. В качестве дополнительных опций могут предоставляться комнаты для переговоров, офисные комнаты для временной работы сотрудников, хранение документации и ее обработка. Вот лишь некоторые преимущества для пользователей: • Создание и поддержание профессионального делового имиджа. Виртуальный офис дает возможность профессионально поддерживать отношения с клиентами и партнерами и создает положительное впечатление о компании;. • Экономия издержек. Поскольку фактически Вы не арендуете офисное помещение и не приобретаете оборудование, экономия от использования виртуального офиса может быть весьма ощутимой. Вы получаете адрес престижного бизнес-центра и другие услуги виртуально офиса при незначительных расходах; • Низкие расходы на начальном этапе становления бизнеса. Использование виртуального офиса не требует так много затрат по сравнению с арендой реального офиса и содержанием персонала; • Эффективное управление человеческими ресурсами. Вы можете переложить бремя отношений с сотрудниками виртуального офиса и поддержания высокого качества предоставляемых услуг на провайдера, а сами сосредоточить свои усилия на главных бизнес-задачах своей компании. Нет понятия «регистрация виртуального офиса». Выскажете желание заказать соответствующие услуги, получите анкету, заполните ее и отошлите провайдеру, оплатите заказанные услуги и пользуйтесь ими. Никакие дополнительные документы не нужны, кроме подтверждения того, что компания-заказчик услуг существует и находится в рабочем состоянии.
Как правило, в классических офшорных юрисдикциях нет требования к ведению бухгалтерской отчетности. Однако, многие нормативно-правовые акты офшорных зон предусматривают обязанность компании вести отчетность в той форме, которую она сочтет удобной. В своей практике мы не раз сталкивались с ведением бухгалтерской отчётности даже по МСФО, подготовкой аудируемой отчетности офшорных компаний, к примеру, при продаже бизнеса.
Услуги «виртуального офиса» предоставляются по всему миру. Пакет услуг, как правило, входящий в данный сервис, различен: предоставление почтового адреса, фактического рабочего места, услуги секретаря, переадресация корреспонденции, предоставление переговорных и т.д. Подчеркиваю, что в данном случае речь идет об официальных услугах, которые предоставляются различными бизнес центрами или просто собственниками офисных помещений по всему миру в рамках соответствующего договора. Не стоит проводить аналог с российскими «доходными домами».
Ежегодное поддержание является фактически фиксированной госпошлиной, которую компания должна ежегодно оплачивать в бюджет страны регистрации. Размер этой пошлины не зависит от объемов деятельности компании. Пошлина должна быть оплачена к определённой дате (в каждой юрисдикции эти даты разные). В случае пропуска сроков, как правило, применяются дополнительные штрафы. Если компания в итоге пропускает все сроки и не оплачивает пошлину, то ее вычеркивают из реестра компаний. Восстановление компании – удовольствие недешевое. Уставный капитал компании также зависит от страны регистрации. Как правило, нет требования оплаты УК при регистрации, однако, учтите, что, как правило, передача акций (дальнейшая) возможна только при их оплате.
Более корректно назвать данный документ «Сертификат соответствия». Его уполномочен выпускать регистрационный агент. Фактически в нем он может подтвердить информацию о директорах компании, ее адрес, о выпущенных акциях и иные сведения, которыми он обладает. Ввиду того, что в оффшорных юрисдикциях нет открытых государственных реестров акционеров и/или директоров компаний – полномочия по аккумулированию информации по компании возложены на лицензируемых регистрационных агентов. По факту Сертификат соответствия является некой заменой часто требуемой различными инстанциями выписки из торгового реестра.
Кто определяет, и кто несет ответственность за легальность схем налогового планирования? Вопрос риторический. Давайте рассуждать: чтобы определить круг ответственных лиц необходимо понимать: 1) Кто осуществляет оперативное управление в используемых вами компаниях, 2) Предоставляются ли вам фидуциарные услуги. Если да, то на основании каких именно документов действуют «номинальные» лица, 3) Если вы пользуетесь фидуциарными услугами, то кто непосредственно дает (и в какой форме) указания номинальным лицам. 4) Кто непосредственно принимал участие в разработке схемы: ваши штатные специалисты или привлекаемые специалисты. Во втором случае необходимо учесть, какими документами вы подкрепляете ваше сотрудничество. Есть ли у консультантов страхование их ответственности, лицензии т.д.
Основной принцип для того, чтобы ваше название было одобрено Регистратором – это его уникальность. В отличие от России, где это требование было отменено, в большинстве иностранных государств (в частности – во всех оффшорных зонах) название должно пройти проверку на неповторимость. Далее – в названии не должно содержаться указание на деятельность, которая требует лицензирования (например, трастовая, банковская или страховая). Название не должно указывать или оскорблять Королевскую семью. У каждой страны есть «свой» сайт для проверки наименований, как правило, данной услугой можно воспользоваться, оплатив определенную пошлину. Однако, есть и бесплатные сайты, например, проверить наименования английской компаний вы можете на сайте: www.companieshouse.gov.uk
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Алекс.
Большим начальникам все у нас можно
Алекс.
Как всегда жадность сразу обуревает. Ну было 400 руб. Сделайте 1000 руб. Нет жиртресам нужно сразу 30000 тыр.
Александр
Вроде нормально. Только 500 руб. в день это очень много. Может перепутали с нулями? Когда наши чинуши хотят получить много, они обычно получают обратный эффект. Надо по пословице лучше меньше...
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Разные специалисты выделяют 2 или 3 группы иностранных компаний.
1. В первом случае – это офшорные (или – классические офшорные) и оншорные компании.
2. Во втором, как вы верно отметили, выделяют еще и низконалоговые компании.
Низконалоговые компании – это, по сути, подвид оншорных компаний, просто за счет использования льгот законодательства (например, Соглашений об избежании двойного налогообложения или использования каких-либо «специфичных» организационно-правовых форм) они могут использовать для налогового планирования с основной целью – оптимизации налогообложения. Сразу оговорюсь, что это не исключает удовлетворение другим целям, как, например, структурирование владения тем или иным активом, однако, некая налоговая оптимизация, так или иначе выходит на первый план.
Что же касается основных различий между офшорными и оншорными компаниями, то можно выделить следующие:
1) Обязанность (или ее отсутствие) ведения деятельности вне страны регистрации (то есть, off shore) – как следует из названия – характерно для офшорных компаний.
2) Закрытость данных реестров директоров и акционеров – как правило, это указывает также на принадлежность к оффшорным компаниям. Хотя, тут есть исключения – например, в Швейцарии до сих пор используется институт акций на предъявителя. Можно сказать, что данные реестров акционеров в этом случае закрыты, но ни у кого не повернется язык назвать Швейцарию офшором.
3) Отсутствие системы налогообложения. Означает: не совсем отсутствие, но замена налогов фиксированной государственной пошлиной, размер которой не зависит от финансовых оборотов компании, количества сотрудников, нормы прибыли или любых иных факторов. Характерно для офшорных компаний.
4) Отсутствие требований к ведению и подаче отчетности. Характерно для оффшоров, так как нет налогов – нет смысла просить отчетность. Однако, в последнее время. Под влиянием работы международных организаций, многие страны, проповедующие оффшорный принцип ведения бизнеса, вносят корректировки в это понятие. Так, стало появляться требование к ведению отчетности самим клиентов (практически в любой, главное – понятной, форме), такую отчетность подавать никуда не надо, однако, по первому требованию регистрационного агента, вы должны ее предоставить.
5) Место управления и контроля должно быть на территории страны регистрации. Характерно для оншорных компаний. Выполнение данного критерия необходимо для признания компании резидентной, что, в свою очередь, позволит компании пользоваться, например, льготами Соглашений об избежании двойного налогообложения. В некоторых странах может быть немного в видоизмененном виде – например, что директор может быть не только гражданином/резидентом страны регистрации, но и любой страны ЕС.
Порядок же регистрации оншора зависит от страны, сколько стран – столько и вариантов, поэтому на этот вопрос сложно ответить в рамках вебконференции.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
1. Основная ошибка, которая, подчас, может поставить под удар не только целесообразность всех выстроенной схемы, но и причинить огромный урон бизнесу, это неправильный выбор юрисдикции (см. предыдущий вопрос) и/или организационно-правовой формы. Так, например, мы порой сталкиваемся с использованием английских партнёрств с ограниченной ответственностью (LLP) (якобы, с сохранением льготного нулевого статуса при должной структуре) для инвестиционной деятельности. При этом есть объективные причины для выбора иных юрисдикций для инвестиционных проектов. Одним из них является сложность (или невозможность) получения сертификата о налоговом президентстве для LLP, который необходим для того чтобы использовать льготы соглашений об избежание двойного налогообложения. Ранее мы говорили о том, что иностранные компании это не панацея. Для определённых задач подходят и соответствующие решения.
К примеру, не всегда целесообразно использовать для торговой деятельности те же инструменты, которые вы используете для холдинговой. Так, существуют масса альтернатив популярным кипрским компаниям, (которые хороши для создания холдинговых структур) при построении торговых моделей работы.
Подобных примеров в нашей работе масса…
2. Следующая ошибка – неправильное структурирование самой компании. Например, назначение клиентского директора, который, в свою очередь, является директором в компании-контрагенте будущей иностранной структуры. В результате, обе эти компании становятся взаимозависимыми, что, в общем, не является нарушением, но в конкретном случае может быть недопустимо.
3. Неправильный выбор банка – это не настолько критично, как неправильный выбор самой компании, однако, может принести много неудобств, а иногда и парализовать рабочий процесс, что может привести к неприятным последствиям.
4. Также есть ряд важных аспектов, которые следует учитывать и в процессе работы с иностранной компанией. К примеру, так называемый, SUBSTANCE – т.е. реальность ее существования и т.д.
5. В текущей работе консультанты FTL Advisers Ltd. все чаще сталкиваются с новыми проектами, требующими не создание новых структур холдинга, а «наведение порядка» в уже существующей цепочке иностранных компаний клиентов. Это связано с тем, что, как правило, на этапе их построения не учитывались многие факторы. К примеру: возможную продажу бизнеса (или его части) в будущем, аффилированность компаний холдинга, решение вопросов аккумулирования прибыли конечных собственников бизнеса + решение наследственных вопросов, и т.д. Порой холдинги клиентов выстаиваются несколько «стихийно» без учета будущих очевидных изменений.
Как бы пафосно это не звучало, но выбор компании – это своего рода искусство, необходимо правильно оценить все факторы и тогда такая компания будет не просто единицей, «съедающей» ваш бюджет, а действительно хорошим, рабочим инструментом, способным легальными способами не только оптимизировать, но и упростить работу всего холдинга.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Прежде всего, для того, чтобы сделать правильный выбор юрисдикции, необходимо получить ответы на ряд вопросов:
1) Насколько логично будет смотреться иностранная компания в качестве контрагента или владельца актива при осуществлении именно вашей деятельности, решит ли наличие иностранной компании те сложности, с которыми вы сталкиваетесь в своей работе. Надо иметь в виду, что офшоры, низконалоговые компании и иные инструменты налогового планирования – не панацея. Не рекомендуем включать их в работу по аналогии, как это делают ваши конкуренты, друзья и т.д. Нет стандартных решений. Всегда есть субъективные особенности работы именно вашего бизнеса.
2) Планируемая деятельность этой компании? Какой вы видите ее функционал в рамках вашего бизнеса, какой тип дохода она будет получать (активный или пассивный), с кем взаимодействовать (как в рамках одного Холдинга, если компаний много, так и при работе с внешними контрагентами).
3) Есть ли какие-то внешние факторы, которые также могут повлиять на выбор компании, как, например: планируется ли участие ее (или ее дочерней компании, что происходит чаще) в различных тендерах, в том числе государственных, где есть дополнительные требования к юрисдикции и/или структуре собственности компании. Планируется ли привлечение сторонних (может быть, стратегических) инвесторов? Если да, то какие у них требования? Быть может, вы вообще планируете в будущем публичное размещение – это также будет влиять и на страну регистрации и на структуру самой компании.
4) Необходимо учитывать географию расположения контрагентов создаваемой компании?
5) Каким образом собственники хотят осуществлять владение этой компанией? (напрямую или опосредованно через иные юр. лица).
6) На выбор страны регистрации компании может даже повлиять выбранный банк для открытия счета, так. Например, некоторые банки не работают с классическими офшорными юрисдикциями, поэтому, если мы понимаем, что только данный банк нас устраивает, мы вынуждены иногда подстраиваться под его требования.
Данный список вопросов не исчерпывающий в виду индивидуальных особенностей каждого из клиентов.
Антонина Михайловна
Куда обратиться для изменения долей в праве собственности на квартиру В 1992 г двое приватизировали квартиру без определения долей.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Эстония.
То, что компании не платят налог на прибыль до момента распределения дивидендов – весьма интересная опция. Но владельца бизнеса интересует, в конце концов, выгода, которую он получает от компании, то есть дивиденды. Значит, налог на прибыль когда-то уплатить придется. Разговоры о том, что прибыль можно вывести в дружественную структуру натыкаются на противодействия при выплатах в офшоры или на то, что эта тема становится отдельной и не всегда простой задачей, причем, затратной. А то, что страна в принципе не стремится зарабатывать на статусе холдинговой юрисдикции, порождает проблемы, связанные с общением с местными контролирующими органами, которым не нравится, если компании пытаются вести себя так, как наиболее выгодно их владельцам и управляющим. Но если речь идет о решении каких-то специфических задач, эстонские компании могут быть применимы. Как, впрочем, компании любой страны на карте…
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Налогообложение при получении дивидендов от дочерних оффшорных компаний
15%
Выплата дивидендов нерезидентам – налог у источника
0%
Выплата дивидендов оффшорным компаниям – налог у источника
15%
Выплата процентов и роялти нерезидентам – налог у источника
0%
с 01 июля 2013 года
Выплата процентов и роялти оффшорным компаниям – налог у источника
15%
Платежи за услуги оффшорным компаниям – налог у источника
15%
Исключение – платежи за поставку товаров, если безналоговая страна является страной происхождения этих товаров
Вычет из прибыли до налогообложения доходов, полученных через постоянное представительство компании, образованное в другом государстве
нет
Возможность учета убытков предыдущих периодов
без ограничений
Возможность переноса убытков внутри группы компаний
без ограничений
Законодательство о трансфертном ценообразовании
ДА
применяется, в случае годового оборота
>1 400 000 EUR
Законодательство о недостаточной капитализации
да
Как видите, есть положительные моменты. Но есть и отрицательные, мешающие стране на равных бороться за высокое место среди признанных холдинговых юрисдикций (это выделено жирным шрифтом). По этим причинам, для эффективного применения латвийских компаний надо создавать дополнительную фирму в Европе (обычно на Кипре, Мальте или в Англии).
Кроме того, делопроизводство и отчетность в компании должны вестись на латышском, местная налоговая лишена всяких иллюзий насчет процедур обмена информацией и относится к любой компании как к местной, достойной внимания по какому-то поводу. А это означает, что необходима весьма плотная работа с местным провайдером и бухгалтером. А для торговой компании номинального директора найти сложновато. И чем глубже погружаемся в тему применения латвийских компаний, тем больше понимаем, что какой-либо существенной конкуренции на рынке услуг международного налогового планирования они не составят. Вместе с тем, для некоторых клиентов они могут быть полезным, хотя и непростым инструментом.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Действительно, в законодательстве Латвии и Эстонии есть некоторые особенности, привлекательные при ведении бизнеса. В частности:
Латвия:
Ограничение на размер пакета акций/долей дочерней компании для безналогового получения дивидендов
нет
Ограничение по сроку владения акциями/долями дочерней компании для безналогового получения дивидендов
нет
Ограничение по виду деятельности дочерней компании
нет
Налог на доход от продажи акций/долей капитала дочерней компании
0%
за исключением акций компаний безналоговых стран
Налог на доход от долговых ценных бумаг государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны и самоуправлений
0%
Ограничение на выплаты в безналоговые страны
15%
Получение вида на жительство:
– при занятии должности члена правления (директор) или совета
– при вложении в уставной капитал 36.000 EUR
– при вложении в уставной капитал 140.000 EUR
– компания должна уплатить налоги в совокупности не менее 21.500 EUR в год
– должна уплатить налоги не менее 28.000 EUR в год
– нет никаких ограничений и дополнительных условий об обязанности уплачивать минимальную сумму налогов
Получение гражданства
ДА, через 10 лет с момента получения ВНЖ
Налог на прибыль при получении дивидендов
Нет
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Определить, легальна ли схема налогового планирования, в конечном счете может суд.
А ответственность за ее применение несет тот, кто одобрил ее использование компанией, то есть лицо, принимающее решения – управляющий, и, как правило, владелец бизнеса.
Для того, чтобы оптимизировать возможные риски схемы налогового планирования, можно:
• обращаться за консультациями к наиболее компетентным консультантам
• получать предварительные заключения налоговых органов (иностранных и российских)
• не применять наиболее агрессивные варианты налогового планирования
• стараться, чтобы структура иностранной компании (наличие персонала, реального офиса, системы принятия решений и управления и т.п.) как можно более соответствовала представлению третьих лиц о том, какой должна быть инофирма в этих обстоятельствах. Это же касается и сути отношений между инофирмой и вашей российской компанией.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В разных странах могут быть разные требования к правилам ведения бухучета. Нет такой страны и такого законодательства, в котором было бы записано, что компания не должна вести бухучет – может быть лишь отсутствие обязанности предоставлять отчетность контролирующим государственными органам. Поэтому логично вести бухучет в любой компании, в т.ч. и в офшорной.
Как правило, бухучет ведется с соблюдением Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО). Учет должен правдиво отражать все операции и их результаты на конкретную дату. Обычно вести его поручают специализированным фирмам, а осуществлять аудиторский надзор (если он необходим по правилам конкретной юрисдикции) – независимым от бухгалтеров аудиторским компаниям.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
«Виртуальный офис» – это комплекс мероприятий, достаточных для того, чтобы позволить компании внешне выглядеть весьма респектабельно. Они могут включать предоставление выделенной телефонной линии, номера факса, функциональный сайт, именная электронная почта с провайдером в стране регистрации компании, ответы секретаря на телефонные звонки, факсовые и электронные сообщения, их переадресацию, официальный почтовый адрес с возможностью получать и отправлять корреспонденцию от имени компании. В качестве дополнительных опций могут предоставляться комнаты для переговоров, офисные комнаты для временной работы сотрудников, хранение документации и ее обработка.
Вот лишь некоторые преимущества для пользователей:
• Создание и поддержание профессионального делового имиджа. Виртуальный офис дает возможность профессионально поддерживать отношения с клиентами и партнерами и создает положительное впечатление о компании;.
• Экономия издержек. Поскольку фактически Вы не арендуете офисное помещение и не приобретаете оборудование, экономия от использования виртуального офиса может быть весьма ощутимой. Вы получаете адрес престижного бизнес-центра и другие услуги виртуально офиса при незначительных расходах;
• Низкие расходы на начальном этапе становления бизнеса. Использование виртуального офиса не требует так много затрат по сравнению с арендой реального офиса и содержанием персонала;
• Эффективное управление человеческими ресурсами. Вы можете переложить бремя отношений с сотрудниками виртуального офиса и поддержания высокого качества предоставляемых услуг на провайдера, а сами сосредоточить свои усилия на главных бизнес-задачах своей компании.
Нет понятия «регистрация виртуального офиса».
Выскажете желание заказать соответствующие услуги, получите анкету, заполните ее и отошлите провайдеру, оплатите заказанные услуги и пользуйтесь ими. Никакие дополнительные документы не нужны, кроме подтверждения того, что компания-заказчик услуг существует и находится в рабочем состоянии.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Как правило, в классических офшорных юрисдикциях нет требования к ведению бухгалтерской отчетности. Однако, многие нормативно-правовые акты офшорных зон предусматривают обязанность компании вести отчетность в той форме, которую она сочтет удобной. В своей практике мы не раз сталкивались с ведением бухгалтерской отчётности даже по МСФО, подготовкой аудируемой отчетности офшорных компаний, к примеру, при продаже бизнеса.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Услуги «виртуального офиса» предоставляются по всему миру. Пакет услуг, как правило, входящий в данный сервис, различен: предоставление почтового адреса, фактического рабочего места, услуги секретаря, переадресация корреспонденции, предоставление переговорных и т.д. Подчеркиваю, что в данном случае речь идет об официальных услугах, которые предоставляются различными бизнес центрами или просто собственниками офисных помещений по всему миру в рамках соответствующего договора. Не стоит проводить аналог с российскими «доходными домами».
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Ежегодное поддержание является фактически фиксированной госпошлиной, которую компания должна ежегодно оплачивать в бюджет страны регистрации. Размер этой пошлины не зависит от объемов деятельности компании. Пошлина должна быть оплачена к определённой дате (в каждой юрисдикции эти даты разные). В случае пропуска сроков, как правило, применяются дополнительные штрафы. Если компания в итоге пропускает все сроки и не оплачивает пошлину, то ее вычеркивают из реестра компаний. Восстановление компании – удовольствие недешевое.
Уставный капитал компании также зависит от страны регистрации. Как правило, нет требования оплаты УК при регистрации, однако, учтите, что, как правило, передача акций (дальнейшая) возможна только при их оплате.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Более корректно назвать данный документ «Сертификат соответствия». Его уполномочен выпускать регистрационный агент. Фактически в нем он может подтвердить информацию о директорах компании, ее адрес, о выпущенных акциях и иные сведения, которыми он обладает.
Ввиду того, что в оффшорных юрисдикциях нет открытых государственных реестров акционеров и/или директоров компаний – полномочия по аккумулированию информации по компании возложены на лицензируемых регистрационных агентов. По факту Сертификат соответствия является некой заменой часто требуемой различными инстанциями выписки из торгового реестра.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Как Латвия, так и Эстония считаются не столь распространёнными инструментами налогового планирования по сравнению с Кипром, Голландией и т.д., что, пожалуй, делает их более привлекательными. />Эстония – также возможно создание, как холдинговых компаний, так и торговых структур. Недорогое обслуживание. Существует масса вариантов использования эстонских компаний без необходимости распределения прибыли и, соответственно, без необходимости уплаты налога.
Кратко:
Латвия – заключила соглашение об избежание двойного налогообложения с РФ. Поэтому интересна при получении пассивных видов дохода (дивиденды, проценты, роялти) – т.е. для построения холдинговых структур можно рассмотреть. Недорогая в обслуживании. Минусы – в Латвии действует черный список юрисдикций при работе, с которыми желаемые льготы можно и не получить. Более подробную информацию вы найдете на нашем сайте:http://www.ftl-advisers.ru/ftl/Urisdictions/latvia.php
Обе эти юрисдикции требуют специального структурирования в зависимости от специфики деятельности. Шаблонное использование подобных компаний может привести к негативным последствиям.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Кто определяет, и кто несет ответственность за легальность схем налогового планирования?
Вопрос риторический. Давайте рассуждать: чтобы определить круг ответственных лиц необходимо понимать:
1) Кто осуществляет оперативное управление в используемых вами компаниях,
2) Предоставляются ли вам фидуциарные услуги. Если да, то на основании каких именно документов действуют «номинальные» лица,
3) Если вы пользуетесь фидуциарными услугами, то кто непосредственно дает (и в какой форме) указания номинальным лицам.
4) Кто непосредственно принимал участие в разработке схемы: ваши штатные специалисты или привлекаемые специалисты. Во втором случае необходимо учесть, какими документами вы подкрепляете ваше сотрудничество. Есть ли у консультантов страхование их ответственности, лицензии т.д.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Основной принцип для того, чтобы ваше название было одобрено Регистратором – это его уникальность. В отличие от России, где это требование было отменено, в большинстве иностранных государств (в частности – во всех оффшорных зонах) название должно пройти проверку на неповторимость.
Далее – в названии не должно содержаться указание на деятельность, которая требует лицензирования (например, трастовая, банковская или страховая). Название не должно указывать или оскорблять Королевскую семью.
У каждой страны есть «свой» сайт для проверки наименований, как правило, данной услугой можно воспользоваться, оплатив определенную пошлину. Однако, есть и бесплатные сайты, например, проверить наименования английской компаний вы можете на сайте: www.companieshouse.gov.uk