Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В разных странах принципы одобрения названий компаний примерно одинаковы. Название не должно быть таким же или весьма похожим на название уже существующей компании, не должно вводить публику в заблуждение, некоторые слова в названии, возможно употреблять лишь в случае согласия госрегуляторов, лицензирующих тот или иной вид бизнеса (банковский, страховой и т.д.).
Офигеть! Если уж законодателям неймется, пусть тогда закон распространяется на тех, у кого пенсия - не ниже средней зарплаты. А то скоро на пенсию и не представляю, как прожить на пенсию в 8 т.р. после зарплаты в 50 т.р. (причем она всю жизнь была "белая")? Почему у нас при подсчете пенсии не учитывается размер зарплаты? Уборщице с зарплатой в 8 т.р. пенсию насчитали такую же, как и бух. с зарплатой в 50 т.р.!
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Наиболее популярными юрисдикциями для создания холдингов можно назвать (по полярности) Кипр, Нидерланды, Люксембург, Данию, Швейцарию. Кипр выгоден сочетанием множества важных факторов, например, таких как: • система общего права; • внятная налоговая система и низкая ставка налога на прибыль – 12,5%; • наличие почти 50 налоговых соглашений с другими странами; • отсутствие налогов при получении дивидендов, прибыли от продажи ценных бумаг и прироста капитала. На его популярность существенно не повлиял даже мартовский кризис в банковской сфере, вызванный прощением греческих долгов и решением министров финансов стране Еврозоны о «стрижке депозитов». Нидерланды привлекательны: • наличием множества соглашений об избежании двойного налогообложения; • освобождением от налогообложения доходов в виде дивидендов и прироста капитала (в ряде случаев); • отсутствием требования удержания налога источником при выплате процентов и роялти. Датские компании в применении похожи на голландские, но надо учитывать иные условия по налоговым соглашениям и серьезные требования при желании выплачивать дивиденды компаниям других стран без удержания налогов. Что, впрочем, не в меньшей степени можно сказать и о голландских правилах. В Люксембурге правила несколько более либеральны, но и их нельзя назвать простыми. В последние годы Люксембург стал привлекательнее за счет введения нового режима налогообложения некоторых доходов в виде роялти. Швейцария остается привилегией наиболее обеспеченных клиентов и применяется как место регистрации холдинговых и торговых структур крупных промышленно-финансовых групп. Вскоре будет ратифицировано российско-мальтийское соглашение об избежании двойного налогообложения, и ожидается, что и Мальта станет популярной среди российских клиентов. Пытается привлечь клиентов и Латвия. Но ей мешают особенности континентальной системы права и «черные списки» юрисдикций, выплаты в которые подлежат обложению латвийским налогом. Вместе с тем, в сочетании с кипрской или мальтийской компанией латвийская структура может быть вполне работоспособной. К сожалению, регламент онлайн-конференции не позволяет сколько-нибудь подробно написать об этих странах и особенностях использования их компаний. Но вы можете ознакомиться со статьями наших специалистов по отдельному запросу.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Ежегодная поддержка офшорной компании – это выполнение требований закона, страны регистрации предприятия. А закон, обычно, гласит, что у компании должны быть: • акционеры, директор, секретарь; • адрес зарегистрированного офиса; • протоколы собраний акционеров и директоров, в том числе и протоколы ежегодных собраний; • ежегодные отчеты и иные документы. Кто все это предоставит, будет проводить и протоколировать? Для этого и существуют провайдеры таких услуг, обеспечивающие поддержку деятельности компаний. В нее также могут входить: • различные консультации (юридические, налоговые); • помощь в работе с банками; • оформление разнообразных документов (доверенностей, протоколов), их легализация, переводы на различные языки, пересылка документов и получение почты; • и прочие подобные услуги. Каким должен быть уставный капитал офшорной компании и нужно ли его оплачивать? В разных странах разные требования о капитале, иногда их может и не быть вовсе. Если речь об офшорной компании, то, как правило, требование его оплаты связано с возможным исполнением обязательств компании перед третьими лицами за счет инвестиций акционеров в ее капитал. Если капитал еще не оплачен или оплачен не полностью, то акционеры могут нести ответственность по обязательствам компании своим имуществом в размере разницы между суммой, на которую выпущены акции компании, находящиеся у в их владении, и суммой оплаченного ими капитала.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В некоторых странах не существует отдельных сертификатов, таких как сертификаты директоров, секретаря, зарегистрированного адреса. Государственный Регистратор вообще может не знать такую информацию. Но периодически возникают обстоятельства, когда надо предоставить в какие-то органы (или в банк, например) информацию о компании. Ее может предоставить Зарегистрированный Агент, находящийся в юрисдикции регистрации компании. Для этого и существует Certificate of Incumbency. В нем указывается название компании, ее регистрационный номер, адрес, акционеры, директора, секретарь, количество выпущенных акций, состояние компании (например, находится ли она в этот момент в Реестре Компаний соответствующей юрисдикции). Этот Сертификат может быть апостилирован или легализован в Консульском отделе посольства.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Какие самые распространенные схемы минимизации налогообложения? Самые распространенные схемы: • посредническая торговля через офшорную или низконалоговую компанию; • владение акциями/долями других компаний и получение дивидендов с минимальными налогами; • финансирование за счет средств офшорных компаний, предоставляющих займы низконалоговым или оншорным предприятиям, которые предоставляют эти средства деятельности компаний из высоконалоговых юрисдикций. И получение процентного дохода от таких займов без удержания налога источником выплаты; • регистрация нематериальных активов (торговых марок, патентов, прав на аудио-визуальную продукцию и т.п.) на офшорную или низконалоговую компанию с дальнейшим получением роялти из высоконалоговой юрисдикции без удержания налога источником выплаты. Существует и множество иных вариантов налогового планирования, но они могут быть менее известны. Нашим клиентам доступны архивы с описанием сотен принципиальных сценариев международного налогового планирования и налогового планирования в России с использованием иностранных компаний.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В мире нет официального понятия «номинальный директор». Это – просто термин, которым пользуются при общении между собой юристы и их клиенты. В любой юрисдикции, будь то, например, на Багамах, в Англии или на Кипре, директор – это именно директор, с соответствующими обязанностями и правами. Никто и никогда не скажет официально, что он – «номинал». Отсюда возникает ответ: номинальный директор должен выполнять весь круг обязанностей, которые определены Меморандумом (Учредительным Договором) компании. Но так как все-таки, по сути, это – номинальный директор, то у него есть одна из основных обязанностей: действовать в рамках существующего законодательства в интересах компании и ее выгодоприобретателя, в соответствии с инструкциями, которые он получает от бенефициара и лиц, установленных бенефициаром. Но он также имеет право не выполнять их инструкции, если они противозаконны или создают неадекватные риски.
Для ответа на данный вопрос, давайте рассмотрим, какие принципы должны соблюдаться при построении холдинговых структур. Центральная компания холдинга выполняет следующие функции: – репрезентативную (представляет бизнес в целом в глазах третьих лиц); – консолидирующую (объединяет все организационные элементы бизнеса и получаемую ими прибыль); – распределительную (распределяет доходы между акционерами). Исходя из этих основных функций, можно выделить следующие критерии для выбора юрисдикции: – «престижность» юрисдикции в глазах третьих лиц; – минимальное налогообложение получаемых дивидендов как при выплате дочерними структурами, так и при получении самой центральной компанией; – минимальное налогообложение дивидендов при выплате их акционерам; – минимальное налогообложение при продаже долей участия в дочерних организациях; Также необходимо принимать во внимание следующие факторы: – наличие или отсутствие СFС rules (в том числе и в юрисдикции основных акционеров); – наличие или отсутствие правил тонкой капитализации, в случае, если холдинговая компания осуществляет финансирование дочерних компаний; – наличие или отсутствие Соглашений об избежании двойного налогообложения или действие иных международно-правовых актов, обеспечивающих льготный режим налогообложения для холдинговых компаний; – наличие или отсутствие режима participation exemption (применение более льготного налогового режима в зависимости от доли участия в уставном капитале, а также срока владения такими долями и их денежного выражения); – режим налогообложения роялти, в случае если холдинговая компания будет являться владельцем нематериального актива (патента, полезной модели, ноу-хау, товарного знака и т.п.) и намеревается предоставлять его в пользования своим дочерним организациям. – режим налогообложения в юрисдикции основных акционеров. На данный момент лидерство, несмотря на последние изменения законодательства, все равно остается за Кипром. Также получило большое распространение создание холдингов в Голландии – по праву данная страна занимает второе место. Все остальные страны, на наш взгляд, используются в более-менее, равной степени. Это – Швейцария, Дания, Австрия. Интересен тот факт, что в связи с изменениями законодательства, все больше холдинговых компаний появляется зарегистрированных в Сингапуре. Это связано, на наш взгляд, также еще и с несколько нестабильной ситуацией для компаний, использующий специальные, льготные режимы, в ЕС – все больше клиентов обращают внимание на азиатский регион.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Офшором обычно называют компанию, зарегистрированную в стране, предоставляющей возможность нерезидентам создавать предприятия, которые не подвергаются в этой стране существенному контролю, никакому налогообложению, но имеют право извлекать доходы лишь за пределами юрисдикции регистрации. Примеры офшорных юрисдикций: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Панама, Белиз, ОАЭ, Каймановы острова и т.п. К низконалоговым юрисдикциям относят страны, в которых установлены сравнительно низкие налоговые ставки, либо предусмотрены правила, в соответствии с которыми эффективная ставка налога на прибыль в итоге будет достаточно низкой. Если такая страна заключила с другими государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, то это позволяет выгодно их применять, с целью получать доходы от источников в высоконалоговой юрисдикции, а платить налог в низконалоговой. Примеры низконалоговых юрисдикций: Кипр, Мальта, Латвия, Венгрия, Малайзия (Лабуан)… Ряд стран (например, Гонконг, Сингапур, США, Великобритания) позволяют определенным компаниям в определенных случаях не платить налог. Но их несправедливо называть офшорными, так как для всех компаний установлены правила контроля над ведением бизнеса, исполнить которые зачастую совсем непросто. Оншорная юрисдикция – это страна, в которой нет нулевого или незначительного налогообложения, но и ее можно использовать для налогового планирования. Достигается это за счет того, что такая страна имеет удобные соглашения об избежании двойного налогообложения с интересующими странами. Примеры оншорных юрисдикций: Дания, Австрия, Нидерланды, Бельгия, Швеция… Регистрируется обычная компания в оншорной юрисдикции, которая может продемонстрировать выполнение критериев, необходимых для получения статуса налогового резидента, она заключает договор с компанией из другой страны (например, с российской компанией), в результате, реализации которого получает доходы, не подлежащие налогообложению при выплате российским источником (роялти, проценты, некоторые иные доходы). А далее существенная часть этих доходов выплачивается другой компании, которая зарегистрирована в «правильной» офшорной или низконалоговой юрисдикции. Таким образом, небольшая часть прибыли остается у оншорной компании, которая платит с нее налог по обычной ставке, а остальная прибыль – в низконалоговой или безналоговой стране. И никаких подозрений в «офшорности». Так же могут выплачиваться и дивиденды, но при этом они могут не подлежать налогообложению в оншорной компании «по причине участия» (если в этой юрисдикции есть такой режим). Но необходимо особое внимание обратить на то, какие правила существуют при выплате дивидендов в пользу компании, которая владеет акциями оншорной. В последние годы законодательство оншорных юрисдикций стало строже к таким вариантам, и они оказываются эффективными лишь в том случае, если выплаты производятся в копанию, которая имеет реальное достаточное присутствие в стране регистрации (налогового резидентства), осуществляла иные инвестиции, получает иные доходы, с которых платит налоги и т.п. При регистрации оншорной компании надо соблюдать правила и бизнес-традиции конкретной юрисдикции. Они обычно существенно более строгие, чем в низконалоговых, и тем более, в офшорных юрисдикциях.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Сначала необходимо правильно выбрать страну регистрации компании (об этом я писал в ответе на вопрос Олега Петрова). Надо уделить внимание также: • Правильному построению структуры собственности и управления компанией; • Плавильному выбору банка для открытия счета, а также регламентам работы с банком и предоставления ему необходимой информации; • Правилам оформления контрактов и иной документации. Грамотные клиенты не забывают и о построении системы действий в случае, если акционер/бенефициар по каким-то причинам вдруг временно не сможет управлять компанией или умирает. Важен также и выбор провайдера услуг по регистрации и обслуживанию компании. Эта структура должна быть готова к выполнению всего спектра задач, которые вы можете ей поставить в связи с деятельностью компании, так как часто бывает: • некомфортно раскрывать свои коммерческие тайны различным лицам и провайдерам; • сложно выстроить эффективную систему взаимодействия различных провайдеров различных услуг – выгоднее, быстрее и эффективнее работать с одним универсальным провайдером.
Обязанности номинального директора: Отвечая на данный вопрос, следует сразу отметить, что между «исполнительным» директором и «неисполнительным» директором и между фактическим и «номинальным» директором не существует никакой разницы Обязанности директоров (рассмотрим на примере кипрского законодательства, как страны общего права, имеющей чуть ли не наибольшее распространение среди используемый юрисдикций для регистрации компаний): Обязанности, возложенные на директоров, являются фидуциарными обязанностями, по природе своей похожие на те, которые налагает закон на Траст и при учреждении траста. Директора являются агентами Компании: они выступают от имени компании, при этом, не являясь ее акционерами. Фидуциарные обязанности директоров могут быть разделены на 2 категории: 1. Обязанности, возложенные на директоров в соответствии с законом; 2. Обязанности, возложенные на директоров в соответствии с нормами общего права. Обязанности, возложенные на директоров в соответствии с законом: a. Административные и ведомственные требования: включают в себя ведение и поддержание соответствующих записей и документации, хранение документов и отчётности у Регистратора Компаний. Санкцией за невыполнение данного требования является штраф в отношении каждого ответственного должностного лица, а в некоторых случаях санкцией за невыполнение возложенных обязанностей может быть также тюремное заключение; b. Раскрытие для контрагентов личной заинтересованности в совершаемых сделках. Раздел 191 Законов о Компаниях налагает на директоров обязанность сообщать о любой прямой или косвенной заинтересованности в контракте на совете директоров. На директора, нарушившего данное требование закона, будет наложена санкция в виде штрафа в соответствии с подразделом 3 раздела 191; c. Мошенничество: директор (или другое лицо, имеющее отношение к мошенничеству) может быть объявлен лично ответственным за все или некоторые долги или ответственность компании, если в процессе ликвидации компании Суд обнаружит, что любая из деятельностей компании велась с намерением обмануть кредиторов, кредиторов любого другого лица или с любой иной мошеннической целью; d. Раздел 312 Законов дает право Суду установить сумму возмещения убытков от действий директоров (и других ответственных представителей, управляющих или ликвидаторов), если в процессе ликвидации компании выясняется, что они злоупотребляли, удерживали или стали ответственными за деньги или имущество компании, злоупотребляли властью или доверием в отношении компании. Обязанности общего права включают: a. Обязанности действовать добросовестно: директор обязан действовать так, как он считает нужным в интересах компании; b. Директор не может ограничивать свою свободу в отношении исполнения своих полномочий и не может обязать себя голосовать определённым образом на советах директоров; c. Обязанность избегать конфликтов интересов: будучи фидуциариями, директоры могут не ставить себя на позиции, где их личные интересы противоречат обязанностям, которые они имеют перед компанией. Какие самые распространенные схемы минимизации налогообложения? Ответить на данный вопрос в рамках веб-конференции, да и в рамках консультации любого вида, нам представляется довольно сложным, так как, как мы писали выше, каждый клиент и каждый бизнес очень индивидуальны. Рассмотрим наиболее распространенные цели регистрации нерезидентных компаний, а уж форма, в которой будет происходит реализация той или иной задачи, будет индивидуальна в зависимости от Ваших особенностей: 1) Создание холдинговых структур для: – решение вопросов владения активом; – устранения аффилированности; – получение иных вариантов финансирования (как внутригруппового, так и внешнего); – оптимизация налогообложения; – оптимизация движения денежных потоков (особенно внутри группы). 2) Создание компаний – владельцев нематериальных активов; 3) Создание торговых компаний; 4) Создание компаний для аккумулирования прибыли; 5) Создание компаний\иных структур для решения вопросов наследования; 6) Создание компаний – получателей агентского дохода.
По сути, тоже самое, о чем мы говорим в ответе на вопрос о выборе правильной страны для регистрации компании. Главное при регистрации – соответствие юрисдикции и организационно-правовой формы компании целям и задачам, которые Вы ставите перед этой компанией. Кроме этого, хотелось бы отдельно выделить следующие факторы, которые необходимо учитывать: – налогообложение полученных доходов не только непосредственно в юрисдикции регистрации, но и при дальнейшем выводе денежных средств далее, возможно – на компании для конечного аккумулирования средств бенефициаров; – наличие (отсутствие) специальных правил и режимов, как, например: правил о контролируемых иностранных компаниях, тонкой капитализации и т.д.; – возможность использования номинального сервиса (если в этом есть необходимость), возможные ограничения; – возможность открытие банковского счета в желаемом банке на данную компанию.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Ваш вопрос заслуживает отдельного семинара или даже книги. Но если быть кратким, то к основным ошибкам можно отнести, например, следующие: • Недостаточная продуманность корпоративной архитектуры иностранной компании. Например, акционерами и директорами офшорной компании являются российские резиденты, что при определенных обстоятельствах может привести к необходимости платить налоги в России или повлечь санкции в отношении компании, ее акционеров и директоров. • Компания используется для незаконной деятельности. • При подаче заявки провайдеру регистрационных услуг был указан «подставной бенефициар». Таким образом заказчик пытался как можно лучше достичь анонимности владения и управления, но этот сценарий чреват множеством проблем, как при взаимодействии с провайдером, при открытии счета и управлении им, наследовании бизнеса и так далее. • Деятельность осуществляется без лицензии, необходимой для соответствующего бизнеса. • Компания ведет деятельность «для вида», не имея на то ни реальных возможностей, ни достаточного присутствия в юрисдикции регистрации. • В юрисдикции регистрации компании есть требование предоставления отчетности, но компания не собирается выполнять его. • Продумана холдинговая схема по получению европейской компанией доходов из российских источников. Но не продумано, каким образом европейская компания будет выплачивать дивиденды / роялти / проценты далее. В последние годы законодательство и практика в континентальной Европе стали существенно более жесткими, что может привести к налогообложению у источника, если компания, которой платит европейское предприятие, не соответствует ряду важных критериев. • Игнорирование мнения консультантов, специализирующихся в теме международного налогового планирования, либо неверный выбор консультанта.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Для правильного выбора юрисдикции, как правило, учитывается следующее: • Какой бизнес будет вести компания? • Каких целей Вы хотите достичь с помощью компании? • Могут ли быть ограничения, связанные с «офшорными списками», трансфертным ценообразованием, предпочтениями Ваших деловых партнеров или банков, «офшорным имиджем» страны? • Необходимо ли будет пользоваться преимуществами международных соглашений об избежании двойного налогообложения? Условия соответствующих налоговых соглашений и правоприменительная практика. • Возможное налогообложение при перечислении компанией соответствующих доходов в иные юрисдикции. • Стоимость регистрации и обслуживания. • Критерии достаточного присутствия в конкретной юрисдикции при реализации планируемого сценария работы. • Стандарты работы номинального или реального директора в этой юрисдикции. • Географическое расположение (иногда это важно). Могут быть и иные важные критерии, поэтому желательно до принятия решения о создании компании обсудить этот вопрос с профильными специалистами.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Да, очень сложно разобраться сразу в этих вопросах обычному человеку. Сейчас часто на предприятия звонят, так называемые, НПФ, причем представляются так: Пенсионный фонд (громко); довольно таки требовательно «просят» назначить им встречу, чтобы они рассказали о том, что деньги свои хранить надо только у них.
Я ничего не понимаю в этом хитросплетении: государтственность, НПФ... Скажите, пожалуйста, государственный фонд жить будет, или нет? Какая накопительная ставка будет в государственном ПФР: 6% или 0%? Скажем, напишу я заявление на 6%, будут мне они начисляться. А как долго? А мои неработающие пока еще дети в последствии будут с нулевыми начислениями в накопительной части? Если это так то я из чувсва солидарности с детьми не пойду писать такое заявление. А может быть не платить всем предприятиям 26% от зарплаты? Люди, которым не нужны деньги, или тем, кто верит в жизненную справедливость, пусть платят на добровольной основе в НПФ?
Для вступления в НПФ 1984г.р. возраст как раз подходит. Осталось только поверить в будущее русской экономики. Через 30 лет у власти будут другие люди. Если это будут как минимум не коммунисты, то вероятность получить прибавку к стандартной пенсии высокая.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Уважаемая Марина, как я рассказывала на вебинаре, вы имеете право воспользоваться правом на имущественный вычет при продаже квартиры. Существует два вида такого вычета: вычет в сумме 1 млн руб., то есть вы продаете имущество за какую-то цену и в этой цене 1 млн руб. не будет облагаться НДФЛ; а можно воспользоваться вторым видом такого налогового вычета - вы имеете право уменьшить свой доход на сумму расходов, которые вы понесли когда-то, покупая ранее это имущество.
Вывод: если у вас сохранились документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры, то у вас размер имущественного вычета составит 2 500 тыс. руб., в итоге сумма НДФЛ к уплате будет 0-00 рублей.
Подскажите пожалуйста, приобрели квартиру за 2500000руб. Через 1 год ее продаем. Сумму по договору показали 2500000руб. Однако налоговая говорит что мы теперь должны заплатить налог с суммы свыше 1 000000руб.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В разных странах принципы одобрения названий компаний примерно одинаковы. Название не должно быть таким же или весьма похожим на название уже существующей компании, не должно вводить публику в заблуждение, некоторые слова в названии, возможно употреблять лишь в случае согласия госрегуляторов, лицензирующих тот или иной вид бизнеса (банковский, страховой и т.д.).
Злойбух
Офигеть! Если уж законодателям неймется, пусть тогда закон распространяется на тех, у кого пенсия - не ниже средней зарплаты. А то скоро на пенсию и не представляю, как прожить на пенсию в 8 т.р. после зарплаты в 50 т.р. (причем она всю жизнь была "белая")? Почему у нас при подсчете пенсии не учитывается размер зарплаты? Уборщице с зарплатой в 8 т.р. пенсию насчитали такую же, как и бух. с зарплатой в 50 т.р.!
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Наиболее популярными юрисдикциями для создания холдингов можно назвать (по полярности) Кипр, Нидерланды, Люксембург, Данию, Швейцарию.
Кипр выгоден сочетанием множества важных факторов, например, таких как:
• система общего права;
• внятная налоговая система и низкая ставка налога на прибыль – 12,5%;
• наличие почти 50 налоговых соглашений с другими странами;
• отсутствие налогов при получении дивидендов, прибыли от продажи ценных бумаг и прироста капитала.
На его популярность существенно не повлиял даже мартовский кризис в банковской сфере, вызванный прощением греческих долгов и решением министров финансов стране Еврозоны о «стрижке депозитов».
Нидерланды привлекательны:
• наличием множества соглашений об избежании двойного налогообложения;
• освобождением от налогообложения доходов в виде дивидендов и прироста капитала (в ряде случаев);
• отсутствием требования удержания налога источником при выплате процентов и роялти.
Датские компании в применении похожи на голландские, но надо учитывать иные условия по налоговым соглашениям и серьезные требования при желании выплачивать дивиденды компаниям других стран без удержания налогов. Что, впрочем, не в меньшей степени можно сказать и о голландских правилах.
В Люксембурге правила несколько более либеральны, но и их нельзя назвать простыми. В последние годы Люксембург стал привлекательнее за счет введения нового режима налогообложения некоторых доходов в виде роялти.
Швейцария остается привилегией наиболее обеспеченных клиентов и применяется как место регистрации холдинговых и торговых структур крупных промышленно-финансовых групп.
Вскоре будет ратифицировано российско-мальтийское соглашение об избежании двойного налогообложения, и ожидается, что и Мальта станет популярной среди российских клиентов.
Пытается привлечь клиентов и Латвия. Но ей мешают особенности континентальной системы права и «черные списки» юрисдикций, выплаты в которые подлежат обложению латвийским налогом. Вместе с тем, в сочетании с кипрской или мальтийской компанией латвийская структура может быть вполне работоспособной.
К сожалению, регламент онлайн-конференции не позволяет сколько-нибудь подробно написать об этих странах и особенностях использования их компаний. Но вы можете ознакомиться со статьями наших специалистов по отдельному запросу.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Ежегодная поддержка офшорной компании – это выполнение требований закона, страны регистрации предприятия. А закон, обычно, гласит, что у компании должны быть:
• акционеры, директор, секретарь;
• адрес зарегистрированного офиса;
• протоколы собраний акционеров и директоров, в том числе и протоколы ежегодных собраний;
• ежегодные отчеты и иные документы.
Кто все это предоставит, будет проводить и протоколировать? Для этого и существуют провайдеры таких услуг, обеспечивающие поддержку деятельности компаний. В нее также могут входить:
• различные консультации (юридические, налоговые);
• помощь в работе с банками;
• оформление разнообразных документов (доверенностей, протоколов), их легализация, переводы на различные языки, пересылка документов и получение почты;
• и прочие подобные услуги.
Каким должен быть уставный капитал офшорной компании и нужно ли его оплачивать?
В разных странах разные требования о капитале, иногда их может и не быть вовсе.
Если речь об офшорной компании, то, как правило, требование его оплаты связано с возможным исполнением обязательств компании перед третьими лицами за счет инвестиций акционеров в ее капитал. Если капитал еще не оплачен или оплачен не полностью, то акционеры могут нести ответственность по обязательствам компании своим имуществом в размере разницы между суммой, на которую выпущены акции компании, находящиеся у в их владении, и суммой оплаченного ими капитала.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В некоторых странах не существует отдельных сертификатов, таких как сертификаты директоров, секретаря, зарегистрированного адреса. Государственный Регистратор вообще может не знать такую информацию. Но периодически возникают обстоятельства, когда надо предоставить в какие-то органы (или в банк, например) информацию о компании. Ее может предоставить Зарегистрированный Агент, находящийся в юрисдикции регистрации компании. Для этого и существует Certificate of Incumbency. В нем указывается название компании, ее регистрационный номер, адрес, акционеры, директора, секретарь, количество выпущенных акций, состояние компании (например, находится ли она в этот момент в Реестре Компаний соответствующей юрисдикции).
Этот Сертификат может быть апостилирован или легализован в Консульском отделе посольства.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Какие самые распространенные схемы минимизации налогообложения?
Самые распространенные схемы:
• посредническая торговля через офшорную или низконалоговую компанию;
• владение акциями/долями других компаний и получение дивидендов с минимальными налогами;
• финансирование за счет средств офшорных компаний, предоставляющих займы низконалоговым или оншорным предприятиям, которые предоставляют эти средства деятельности компаний из высоконалоговых юрисдикций. И получение процентного дохода от таких займов без удержания налога источником выплаты;
• регистрация нематериальных активов (торговых марок, патентов, прав на аудио-визуальную продукцию и т.п.) на офшорную или низконалоговую компанию с дальнейшим получением роялти из высоконалоговой юрисдикции без удержания налога источником выплаты.
Существует и множество иных вариантов налогового планирования, но они могут быть менее известны. Нашим клиентам доступны архивы с описанием сотен принципиальных сценариев международного налогового планирования и налогового планирования в России с использованием иностранных компаний.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
В мире нет официального понятия «номинальный директор». Это – просто термин, которым пользуются при общении между собой юристы и их клиенты. В любой юрисдикции, будь то, например, на Багамах, в Англии или на Кипре, директор – это именно директор, с соответствующими обязанностями и правами. Никто и никогда не скажет официально, что он – «номинал». Отсюда возникает ответ: номинальный директор должен выполнять весь круг обязанностей, которые определены Меморандумом (Учредительным Договором) компании.
Но так как все-таки, по сути, это – номинальный директор, то у него есть одна из основных обязанностей: действовать в рамках существующего законодательства в интересах компании и ее выгодоприобретателя, в соответствии с инструкциями, которые он получает от бенефициара и лиц, установленных бенефициаром. Но он также имеет право не выполнять их инструкции, если они противозаконны или создают неадекватные риски.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Для ответа на данный вопрос, давайте рассмотрим, какие принципы должны соблюдаться при построении холдинговых структур.
Центральная компания холдинга выполняет следующие функции:
– репрезентативную (представляет бизнес в целом в глазах третьих лиц);
– консолидирующую (объединяет все организационные элементы бизнеса и получаемую ими прибыль);
– распределительную (распределяет доходы между акционерами).
Исходя из этих основных функций, можно выделить следующие критерии для выбора юрисдикции:
– «престижность» юрисдикции в глазах третьих лиц;
– минимальное налогообложение получаемых дивидендов как при выплате дочерними структурами, так и при получении самой центральной компанией;
– минимальное налогообложение дивидендов при выплате их акционерам;
– минимальное налогообложение при продаже долей участия в дочерних организациях;
Также необходимо принимать во внимание следующие факторы:
– наличие или отсутствие СFС rules (в том числе и в юрисдикции основных акционеров);
– наличие или отсутствие правил тонкой капитализации, в случае, если холдинговая компания осуществляет финансирование дочерних компаний;
– наличие или отсутствие Соглашений об избежании двойного налогообложения или действие иных международно-правовых актов, обеспечивающих льготный режим налогообложения для холдинговых компаний;
– наличие или отсутствие режима participation exemption (применение более льготного налогового режима в зависимости от доли участия в уставном капитале, а также срока владения такими долями и их денежного выражения);
– режим налогообложения роялти, в случае если холдинговая компания будет являться владельцем нематериального актива (патента, полезной модели, ноу-хау, товарного знака и т.п.) и намеревается предоставлять его в пользования своим дочерним организациям.
– режим налогообложения в юрисдикции основных акционеров.
На данный момент лидерство, несмотря на последние изменения законодательства, все равно остается за Кипром. Также получило большое распространение создание холдингов в Голландии – по праву данная страна занимает второе место. Все остальные страны, на наш взгляд, используются в более-менее, равной степени. Это – Швейцария, Дания, Австрия.
Интересен тот факт, что в связи с изменениями законодательства, все больше холдинговых компаний появляется зарегистрированных в Сингапуре. Это связано, на наш взгляд, также еще и с несколько нестабильной ситуацией для компаний, использующий специальные, льготные режимы, в ЕС – все больше клиентов обращают внимание на азиатский регион.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Офшором обычно называют компанию, зарегистрированную в стране, предоставляющей возможность нерезидентам создавать предприятия, которые не подвергаются в этой стране существенному контролю, никакому налогообложению, но имеют право извлекать доходы лишь за пределами юрисдикции регистрации. Примеры офшорных юрисдикций: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Панама, Белиз, ОАЭ, Каймановы острова и т.п.
К низконалоговым юрисдикциям относят страны, в которых установлены сравнительно низкие налоговые ставки, либо предусмотрены правила, в соответствии с которыми эффективная ставка налога на прибыль в итоге будет достаточно низкой. Если такая страна заключила с другими государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, то это позволяет выгодно их применять, с целью получать доходы от источников в высоконалоговой юрисдикции, а платить налог в низконалоговой. Примеры низконалоговых юрисдикций: Кипр, Мальта, Латвия, Венгрия, Малайзия (Лабуан)…
Ряд стран (например, Гонконг, Сингапур, США, Великобритания) позволяют определенным компаниям в определенных случаях не платить налог. Но их несправедливо называть офшорными, так как для всех компаний установлены правила контроля над ведением бизнеса, исполнить которые зачастую совсем непросто.
Оншорная юрисдикция – это страна, в которой нет нулевого или незначительного налогообложения, но и ее можно использовать для налогового планирования. Достигается это за счет того, что такая страна имеет удобные соглашения об избежании двойного налогообложения с интересующими странами. Примеры оншорных юрисдикций: Дания, Австрия, Нидерланды, Бельгия, Швеция…
Регистрируется обычная компания в оншорной юрисдикции, которая может продемонстрировать выполнение критериев, необходимых для получения статуса налогового резидента, она заключает договор с компанией из другой страны (например, с российской компанией), в результате, реализации которого получает доходы, не подлежащие налогообложению при выплате российским источником (роялти, проценты, некоторые иные доходы). А далее существенная часть этих доходов выплачивается другой компании, которая зарегистрирована в «правильной» офшорной или низконалоговой юрисдикции. Таким образом, небольшая часть прибыли остается у оншорной компании, которая платит с нее налог по обычной ставке, а остальная прибыль – в низконалоговой или безналоговой стране. И никаких подозрений в «офшорности».
Так же могут выплачиваться и дивиденды, но при этом они могут не подлежать налогообложению в оншорной компании «по причине участия» (если в этой юрисдикции есть такой режим). Но необходимо особое внимание обратить на то, какие правила существуют при выплате дивидендов в пользу компании, которая владеет акциями оншорной. В последние годы законодательство оншорных юрисдикций стало строже к таким вариантам, и они оказываются эффективными лишь в том случае, если выплаты производятся в копанию, которая имеет реальное достаточное присутствие в стране регистрации (налогового резидентства), осуществляла иные инвестиции, получает иные доходы, с которых платит налоги и т.п.
При регистрации оншорной компании надо соблюдать правила и бизнес-традиции конкретной юрисдикции. Они обычно существенно более строгие, чем в низконалоговых, и тем более, в офшорных юрисдикциях.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Сначала необходимо правильно выбрать страну регистрации компании (об этом я писал в ответе на вопрос Олега Петрова). Надо уделить внимание также:
• Правильному построению структуры собственности и управления компанией;
• Плавильному выбору банка для открытия счета, а также регламентам работы с банком и предоставления ему необходимой информации;
• Правилам оформления контрактов и иной документации.
Грамотные клиенты не забывают и о построении системы действий в случае, если акционер/бенефициар по каким-то причинам вдруг временно не сможет управлять компанией или умирает.
Важен также и выбор провайдера услуг по регистрации и обслуживанию компании. Эта структура должна быть готова к выполнению всего спектра задач, которые вы можете ей поставить в связи с деятельностью компании, так как часто бывает:
• некомфортно раскрывать свои коммерческие тайны различным лицам и провайдерам;
• сложно выстроить эффективную систему взаимодействия различных провайдеров различных услуг – выгоднее, быстрее и эффективнее работать с одним универсальным провайдером.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Обязанности номинального директора:
Отвечая на данный вопрос, следует сразу отметить, что между «исполнительным» директором и «неисполнительным» директором и между фактическим и «номинальным» директором не существует никакой разницы Обязанности директоров (рассмотрим на примере кипрского законодательства, как страны общего права, имеющей чуть ли не наибольшее распространение среди используемый юрисдикций для регистрации компаний):
Обязанности, возложенные на директоров, являются фидуциарными обязанностями, по природе своей похожие на те, которые налагает закон на Траст и при учреждении траста.
Директора являются агентами Компании: они выступают от имени компании, при этом, не являясь ее акционерами.
Фидуциарные обязанности директоров могут быть разделены на 2 категории:
1. Обязанности, возложенные на директоров в соответствии с законом;
2. Обязанности, возложенные на директоров в соответствии с нормами общего права.
Обязанности, возложенные на директоров в соответствии с законом:
a. Административные и ведомственные требования: включают в себя ведение и поддержание соответствующих записей и документации, хранение документов и отчётности у Регистратора Компаний. Санкцией за невыполнение данного требования является штраф в отношении каждого ответственного должностного лица, а в некоторых случаях санкцией за невыполнение возложенных обязанностей может быть также тюремное заключение;
b. Раскрытие для контрагентов личной заинтересованности в совершаемых сделках. Раздел 191 Законов о Компаниях налагает на директоров обязанность сообщать о любой прямой или косвенной заинтересованности в контракте на совете директоров. На директора, нарушившего данное требование закона, будет наложена санкция в виде штрафа в соответствии с подразделом 3 раздела 191;
c. Мошенничество: директор (или другое лицо, имеющее отношение к мошенничеству) может быть объявлен лично ответственным за все или некоторые долги или ответственность компании, если в процессе ликвидации компании Суд обнаружит, что любая из деятельностей компании велась с намерением обмануть кредиторов, кредиторов любого другого лица или с любой иной мошеннической целью;
d. Раздел 312 Законов дает право Суду установить сумму возмещения убытков от действий директоров (и других ответственных представителей, управляющих или ликвидаторов), если в процессе ликвидации компании выясняется, что они злоупотребляли, удерживали или стали ответственными за деньги или имущество компании, злоупотребляли властью или доверием в отношении компании.
Обязанности общего права включают:
a. Обязанности действовать добросовестно: директор обязан действовать так, как он считает нужным в интересах компании;
b. Директор не может ограничивать свою свободу в отношении исполнения своих полномочий и не может обязать себя голосовать определённым образом на советах директоров;
c. Обязанность избегать конфликтов интересов: будучи фидуциариями, директоры могут не ставить себя на позиции, где их личные интересы противоречат обязанностям, которые они имеют перед компанией.
Какие самые распространенные схемы минимизации налогообложения?
Ответить на данный вопрос в рамках веб-конференции, да и в рамках консультации любого вида, нам представляется довольно сложным, так как, как мы писали выше, каждый клиент и каждый бизнес очень индивидуальны.
Рассмотрим наиболее распространенные цели регистрации нерезидентных компаний, а уж форма, в которой будет происходит реализация той или иной задачи, будет индивидуальна в зависимости от Ваших особенностей:
1) Создание холдинговых структур для:
– решение вопросов владения активом;
– устранения аффилированности;
– получение иных вариантов финансирования (как внутригруппового, так и внешнего);
– оптимизация налогообложения;
– оптимизация движения денежных потоков (особенно внутри группы).
2) Создание компаний – владельцев нематериальных активов;
3) Создание торговых компаний;
4) Создание компаний для аккумулирования прибыли;
5) Создание компаний\иных структур для решения вопросов наследования;
6) Создание компаний – получателей агентского дохода.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
По сути, тоже самое, о чем мы говорим в ответе на вопрос о выборе правильной страны для регистрации компании. Главное при регистрации – соответствие юрисдикции и организационно-правовой формы компании целям и задачам, которые Вы ставите перед этой компанией. Кроме этого, хотелось бы отдельно выделить следующие факторы, которые необходимо учитывать:
– налогообложение полученных доходов не только непосредственно в юрисдикции регистрации, но и при дальнейшем выводе денежных средств далее, возможно – на компании для конечного аккумулирования средств бенефициаров;
– наличие (отсутствие) специальных правил и режимов, как, например: правил о контролируемых иностранных компаниях, тонкой капитализации и т.д.;
– возможность использования номинального сервиса (если в этом есть необходимость), возможные ограничения;
– возможность открытие банковского счета в желаемом банке на данную компанию.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Ваш вопрос заслуживает отдельного семинара или даже книги. Но если быть кратким, то к основным ошибкам можно отнести, например, следующие:
• Недостаточная продуманность корпоративной архитектуры иностранной компании. Например, акционерами и директорами офшорной компании являются российские резиденты, что при определенных обстоятельствах может привести к необходимости платить налоги в России или повлечь санкции в отношении компании, ее акционеров и директоров.
• Компания используется для незаконной деятельности.
• При подаче заявки провайдеру регистрационных услуг был указан «подставной бенефициар». Таким образом заказчик пытался как можно лучше достичь анонимности владения и управления, но этот сценарий чреват множеством проблем, как при взаимодействии с провайдером, при открытии счета и управлении им, наследовании бизнеса и так далее.
• Деятельность осуществляется без лицензии, необходимой для соответствующего бизнеса.
• Компания ведет деятельность «для вида», не имея на то ни реальных возможностей, ни достаточного присутствия в юрисдикции регистрации.
• В юрисдикции регистрации компании есть требование предоставления отчетности, но компания не собирается выполнять его.
• Продумана холдинговая схема по получению европейской компанией доходов из российских источников. Но не продумано, каким образом европейская компания будет выплачивать дивиденды / роялти / проценты далее. В последние годы законодательство и практика в континентальной Европе стали существенно более жесткими, что может привести к налогообложению у источника, если компания, которой платит европейское предприятие, не соответствует ряду важных критериев.
• Игнорирование мнения консультантов, специализирующихся в теме международного налогового планирования, либо неверный выбор консультанта.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Для правильного выбора юрисдикции, как правило, учитывается следующее:
• Какой бизнес будет вести компания?
• Каких целей Вы хотите достичь с помощью компании?
• Могут ли быть ограничения, связанные с «офшорными списками», трансфертным ценообразованием, предпочтениями Ваших деловых партнеров или банков, «офшорным имиджем» страны?
• Необходимо ли будет пользоваться преимуществами международных соглашений об избежании двойного налогообложения? Условия соответствующих налоговых соглашений и правоприменительная практика.
• Возможное налогообложение при перечислении компанией соответствующих доходов в иные юрисдикции.
• Стоимость регистрации и обслуживания.
• Критерии достаточного присутствия в конкретной юрисдикции при реализации планируемого сценария работы.
• Стандарты работы номинального или реального директора в этой юрисдикции.
• Географическое расположение (иногда это важно).
Могут быть и иные важные критерии, поэтому желательно до принятия решения о создании компании обсудить этот вопрос с профильными специалистами.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Да, очень сложно разобраться сразу в этих вопросах обычному человеку. Сейчас часто на предприятия звонят, так называемые, НПФ, причем представляются так: Пенсионный фонд (громко); довольно таки требовательно «просят» назначить им встречу, чтобы они рассказали о том, что деньги свои хранить надо только у них.
Сезам
А кто вернет потери 300-600 млрд в год? Не главный ли защитник закона?
Сергей
Я ничего не понимаю в этом хитросплетении: государтственность, НПФ... Скажите, пожалуйста, государственный фонд жить будет, или нет? Какая накопительная ставка будет в государственном ПФР: 6% или 0%? Скажем, напишу я заявление на 6%, будут мне они начисляться. А как долго? А мои неработающие пока еще дети в последствии будут с нулевыми начислениями в накопительной части? Если это так то я из чувсва солидарности с детьми не пойду писать такое заявление. А может быть не платить всем предприятиям 26% от зарплаты? Люди, которым не нужны деньги, или тем, кто верит в жизненную справедливость, пусть платят на добровольной основе в НПФ?
Alexey
Для вступления в НПФ 1984г.р. возраст как раз подходит. Осталось только поверить в будущее русской экономики. Через 30 лет у власти будут другие люди. Если это будут как минимум не коммунисты, то вероятность получить прибавку к стандартной пенсии высокая.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Уважаемая Марина, как я рассказывала на вебинаре, вы имеете право воспользоваться правом на имущественный вычет при продаже квартиры. Существует два вида такого вычета: вычет в сумме 1 млн руб., то есть вы продаете имущество за какую-то цену и в этой цене 1 млн руб. не будет облагаться НДФЛ; а можно воспользоваться вторым видом такого налогового вычета - вы имеете право уменьшить свой доход на сумму расходов, которые вы понесли когда-то, покупая ранее это имущество.
Вывод: если у вас сохранились документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры, то у вас размер имущественного вычета составит 2 500 тыс. руб., в итоге сумма НДФЛ к уплате будет 0-00 рублей.
Марина
Подскажите пожалуйста, приобрели квартиру за 2500000руб. Через 1 год ее продаем. Сумму по договору показали 2500000руб. Однако налоговая говорит что мы теперь должны заплатить налог с суммы свыше 1 000000руб.