5 случаев, когда предприниматель на УСН обязан заплатить НДС
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения к числу плательщиков НДС не относятся.
29.09.2011Российский налоговый порталОднако это еще не значит, что они могут не платить НДС. Часть «упрощенцев» не просто должна, но даже обязана это делать. Просто потому, что в российском законодательстве, как в бизнесе, – на каждое правило есть свой список условностей.
Хотя стоит признать, что в случае с НДС список не такой уж и большой.
1. Аренда государственного (муниципального) имущества.
Допустим, предприниматель арендует помещение не в офисном здании, а у представителей муниципалитета. Причины тому могут быть разные. К примеру, особые производственные условия или более привлекательная цена.
В соответствии со ст. 161.3 НК РФ, арендатор обязан самостоятельно посчитать НДС и перечислить его в бюджет. В счете, который предприниматель получит от арендодателя, сумма НДС не прописывается, поскольку последний не является налогоплательщиком по таким операциям.
При расчете налоговой базы налог прибавляется к сумме арендной платы, а не вычитается из нее. И рассчитывается по каждому арендованному объекту отдельно. Заниматься расчетами придется каждый квартал в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Осуществление операций по договору простого товарищества.
Договор товарищества заключается в том случае, если два и более юридических лица или ИП объединяются, к примеру для реализации какого-то проекта. При этом про новое юрлицо речи не идет. Предприниматели продолжают в прежнем режиме вести деятельность и обслуживать клиентов. Единственное, что их объединяет по договору товарищества – это общие цели и совместное имущество.
Согласно ст. 174.1 НК РФ, вся выручка облагается НДС, независимо от того, какой режим налогообложения применяет каждый из участников, даже если они все на УСН. Следовательно, выставление счетов-фактур является обязательным и оформляется в индивидуальном порядке. При этом вычеты начисляются только по товарам или услугам, приобретенным для совместной деятельности.
3. Реализация конфиската.
Когда речь идет о реализации на территории РФ конфиската, бесхозных ценностей, кладов, скупленных ценностей, имущества, реализуемого по решению суда (в т.ч. при банкротстве), а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, предприниматель на УСН будет выполнять роль налогового агента.
Налоговая база в данном случае определяется с учетом цены реализуемого имущества и с учетом акцизов. Цена фиксируется в момент отгрузки товаров либо в день оплаты, предоплаты. Величину НДС определяет основная, а не расчетная ставка. При этом рассчитывать на вычеты предприниматель на УСН не может.
4. Ввоз иностранных товаров на территорию РФ.
При ввозе иностранных товаров на территорию России предприниматель на УСН должен помнить об уплате НДС. Это обязательство зафиксировано в ст. 346.11 НК РФ. Уплатить налог нужно или до, или в момент подачи налоговой декларации. И чуть позже подготовить декларацию по НДС.
Налоговая база исчисляется, исходя из таможенной стоимости товаров в сочетании с таможенной пошлиной. Плюс учитывается стоимость акцизов в случае с подакцизными товарами.
После оплаты НДС на таможне предприниматель на УСН сможет занести его в статью расходов по производству и реализации, но рассчитывать на вычеты он не в праве. Причем даже в тех случаях, когда приобретает товар до перехода на «упрощенку», а оплачивает его после.
Аналогичная ситуация и с приобретением товаров и услуг у иностранцев на территории РФ, которые не состоят на учете в налоговых органах.
5. Выставление счета-фактуры с НДС.
Иногда по просьбе крупных заказчиков предприниматели на УСН выставляют счета-фактуры с НДС. Хотя, по сути, делать этого не могут. Ведь сами по природе своей не являются плательщиками НДС (за исключением вышеописанных случаев).
Не факт, что заказчик не сможет принять выставленный счет-фактуру к зачету. Но риск все-таки есть. В то время как предпринимателю в любом случае придется уплатить прописанный в документе налог и подготовить для этого все необходимые отчетные документы.
Подобная схема выгодна при крупных заказах, когда, что называется, игра стоит свеч. Самый лучший вариант – предложить счет-фактуру без НДС.
Таким образом, предприниматель на УСН рано или поздно сталкивается с необходимостью выставления счетов-фактур с НДС и без. С этого момента начинается традиционная бумажная рутина, которая отнимает кучу сил и времени.
Специально для таких случаев в веб-сервисе «Электронный бухгалтер «Эльба» реализована возможность работы с первичными документами, куда входят, в том числе счета-фактуры. На подготовку одного документа пользователь тратит меньше минуты. Сразу же после заполнения его можно распечатать, сохранить на компьютере или отправить заказчику по e-mail.
Сотрудничество, построенное на доверии, – самая опасная традиция современного бизнеса
Когда ипэшникам понадобится печать?
Темы: Объект налогообложения  
-
Александра Баязитова
Корреспондент Известия -
Александр Бастрыкин
Председатель Следственный комитет России -
Александр Бороухин
Возглавляет практику «Энергетика и коммунальный комплекс» Адвокатске бюро «Корельский, Ищук, Астафьев и партнёры» -
Александр Захаров
Партнер Paragon Advice Group -
Александр Очаковский
Независимый обозреватель Независимый обозреватель -
Александр Починок
экономист, министр труда и социального развития россии в 2000-2004 гг. - -
Алексей Кудрин
председатель комитет гражданских инициатив -
Алена Ускова
PR-менеджер Synerdocs -
Алёна Ускова
PR-менеджер Synerdocs -
Алиса Муратова
Бизнес-аналитик сервиса обмена электронными документами Synerdocs.ru -
Алиса Муратова
Бизнес-аналитик сервиса обмена электронными документами Synerdocs.ru -
Анастасия Жигина
Старший юрист Пепеляев Групп -
Анатолий Аксаков
депутат Госдума -
Анатолий Вассерман
журналист, политический консультант - -
Анатолий Черняков
Генеральный директор ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва) -
Андрей Ярковой
Руководитель юридической службы Производственная компания -
Антон Вашкевич
старший юрист Goltsblat BLP -
Антон Рахманов
генеральный директор УК «Тройка Диалог» -
Антон Соничев
Адвокат компании «Деловой фарватер» -
Арина Холина
журналист - -
Аркадий Брызгалин
Руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право» Группа компаний «Налоги и финансовое право» -
Бижанов Махач
Управляющий Партнер Юридическая фирма Legal Consulting Group -
Борис Грозовский
экономический обозреватель forbes.ru -
Борис Титов
уполномоченный при президенте России по правам предпринимателей - -
Вадим Зарипов
руководитель аналитической службы Юридическая компания «Пепеляев Групп» -
Валентин Гаврилов
Директор отдел исследований рынка CBRE -
Валерий Саркисов
Адвокат, руководитель проекта АК «Судебный адвокат» АК «Судебный адвокат» -
Вера Ситнина
Корреспондент Slon -
Вероника Хан
частный консультант -
Владимир Громковский
совладелец ГК «Финематика» -
Владимир Назаров
Заведующий лабораторией бюджетного федерализма Институт экономической политики им.Гайдара -
Владимир Фролов
Президент Ассоциация «Налоги России» -
Владислав Земляной
Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик ООО «ПКИК» -
Владислав Иноземцев
директор Центр исследований постиндустриального общества -
Гарамита Валентин
Заместитель генерального директора ЗАО «Юрэнерго» Группа компаний «Юрэнерго» -
Григорий Бирг
аналитик компания «Инвесткафе» -
Даниил Авдеев
Партнер Компания «Соллерс Траст» -
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер Юридическая компания «Taxadvisor» -
Дмитрий Сокуренко
корреспондент агентство «Прайм» -
Дмитрий Фадеев
Заместитель директора Юридического департамента Торгово-промышленная палата РФ -
Дмитрий Хитров
Председатель правления некоммерческого партнерства «Электронный арбитраж», разработчик системы для осуществления коммерческого онлайн-правосудия в РФ Компания «Электронный арбитраж» -
Евгений Воловик
Эксперт Финансовая газета -
Евгений Кобзев
Руководитель проекта «Электронный бухгалтер «Эльба» ЗАО «ПФ «СКБ Контур» -
Екатерина Кузнецова
Старший менеджер группы по оказанию услуг в области налогового и бухгалтерского КПМГ в России и СНГ -
Екатерина Румянцева
председатель совета директоров Kalinka Real Estate Consulting Group -
Елена Зиязова
юрист -
Иван Кабулаев
Управляющий директор «Инвесткафе» -
Игорь Базилевский
юрист -
Игорь Индриксонс
управляющий инвестициями в недвижимость, основатель портала Indriksons.ru -
Илья Жуков
Руководитель проекта, консультант www.taxanalytics.ru -
Илья Соколов
эксперт Институт Гайдара -
Илья Трунин
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов -
Карина Кассис
Аналитик Synerdocs -
Кирилл Никитин
Директор Центр налоговой политики Экономического факультета МГУ -
Кирилл Титаев
ведущий научный сотрудник Институт проблем правоприменения -
Константин Ворович
внештатный корреспондент Forbes.ru -
Константин Захаров
Пенсионер МВД -
Константин Петров
генеральный директор «ВТБ регистратор» -
Константин Сасов
Ведущий юрист ООО «Пепеляев Групп» -
Лысенков Антон
юрист Правовой центр Фиолент -
Магомедов Марад
Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch -
Максим Агалаков
Генеральный директор ЗАО «В.И.Г.- БизнесКонсалтинг» -
Максим Кваша
Спецкорреспондент ЗАО «Коммерсантъ. Издательский дом» -
Марина Корф
Редактор по банковским технологиям и модератор форума "Налогообложение" -
Мария Шклярук
научный сотрудник Институт проблем правоприменения при Европейском университете в Санкт-Петербурге -
Михаил Галятин
Свободен советник по юридическому маркетингу, бывший адвокат МГКА -
Михаил Делягин
Директор Институт проблем глобализации -
Михаил Орлов
партнер КПМГ -
Михаил Соболев
Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ Consulco International -
Наталья Ларионова
глава Департамента развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития -
Наталья Свистунова
юрист, главный редактор Российский налоговый портал -
Николай Левичев
Председатель «Справедливая Россия» -
Оксана Дмитриева
доктор экономических наук, профессор, заместитель руководителя фракции «Справедливая Россия» «Справедливая Россия» -
Ольга Плешанова
Юрист Редакция Закон.ру -
Павел Гагарин
Председатель совета директоров Аудиторско-консалтинговая группа «Градиент Альфа» -
Петр Попов
Ведущий юрист «Пепеляев Групп» -
Роман Романенко
Заместитель начальника Юрист сообщества Правовед.ру -
Рустам Вахитов
Руководитель департамента налогового консультирования International Tax Associates -
Сергей Алексашенко
экономист - -
Сергей Беляков
Заместитель министра Министерство экономического развития -
Сергей Воропаев
Партнер Deloitte -
Сергей Пепеляев
Управляющий партнёр «Пепеляев групп» -
Сергей Старцев
руководитель Представительство РИА Новости в Италии -
Татьяна Суфиянова
Консультант по налогам и сборам Российский налоговый портал -
Ульяна Коровкина
бизнес-аналитик Synerdocs -
Фаина Филина
Корреспондент Российский налоговый портал -
Филипп Стеркин
- - -
Элла Панеях
Ведущий научный сотрудник Институт проблем правоприменения Европейского университета в Санкт-Петербурге -
Эриг Берглоф
Главный экономист Европейский банк реконструкции и развития -
Юрий Печенкин
Должность не раскрывается Место работы не раскрывается -
Ян Арт
директор-главный редактор информационного агентства Bankir.Ru, вице-президент Ассоциации региональных банков России ООО «Банкир.Ру» (Информационное агентство Bankir.Ru) -
Ярослав Романчук
основатель и директор Центр им. Мизеса, Минск
Комментарии
Подобная схема выгодна при крупных заказах, когда, что называется, игра стоит свеч. Самый лучший вариант – предложить счет-фактуру без НДС.
"Предприниматели на упрощенной системе налогообложения к числу плательщиков НДС не относятся."
Вопрос по данному пункту: должен ли ИП на УСН предоставлять в налоговую какие-то документы, чтобы не уплачивать НДС? Или в каком-то нормативно-правовом акте сказано примерно "ИП на УСН по умолчанию не платит НДС и никаких документов на это право не предоставляет"?
У нас в стране принята так называемая система сомооблагаемости,то есть любое предприятие или ИП самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги,заполняет и подает декларацию.А правильно или нет-это уже налоговая сама должна выяснять, когда прийдет к тебе с проверкой.То что на УСНО не платится НДС, это абсолютно точно и трогать тебя по этому поводу никакая налоговая не будет, даже вопросов не возникнет,а вообще это ясно из налогового кодекса, это глава 26.Просто подаешь заявление о переходе на УСНО до 20 октября например 2011 года и с 1 января 2012 уже ты на УСНО.А налоговая должна просто уведомление прислать, о том, что твое заявление принято к сведению.Понимаешь,ты у них не просишь,ты их просто уведомляешь,что перешел.Но если прокололся и выдал счет-фактуру с НДС,и если тот человек принял этот НДС к зачету и если налоговая прийдет с проверкой,то тогда не только этот НДС платить заставит,а еще возьмет твои расходы за тот период,когда ты счет-фактуру выдал и заставит пропорционально эту часть расходов отделить и не ставить в расходы по УСНО (если у тебя доходы минус расходы),а еще скажет,что ты с этой сделки налог на прибыль должен заплатить,а не только НДС и еще штрафы по каждому из этих налогов посчитает.Так что,если подсчитать весь этот геморрой с раздельным учетом,налогом на прибыль и вспомнить то,что ты в этой ситуации вообще ничего в расходы не поставишь,то проще эту сделку пропустить по другому предприятию. Мне кажется так.
Эльба продает свое приложение в AppStore. В курсе ли Эльба такого вопроса и связанных с ним:
"А как быть с НДС с услуг Apple. Дело в том, что с части услуг (если они называются маркетинговыми, например, как и сказано в частности в договоре с Apple) необходимо платить НДС. При этом плательщиком НДС признается Apple, так как именно Apple оказывает эти услуги на территории РФ (ст. 148 НК РФ). Российская же компания становится при этом налоговым агентом и должна удержать сумму НДС с платежа в адрес Apple (и далее перечислить в бюджет). Но так как мы Apple напрямую ничего не платим (зачет же), то это условие не выполняется, и виновата будет рос.компания"
@Антон03.10.2011 13:14:51
П. 3 Ст. 346.11 НК РФ гласит: «Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.»
Поэтому никто НДС платить и отчитываться по нему заставить невправе.
@Антон03.10.2011 13:14:51
Аналогично и в отношении ООО.
П. 2 Ст. 346.11 НК РФ гласит: «Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.»
@Александр05.10.2011 17:08:58
Apple удерживает 30% со всего, что платит конечный покупатель. На эту сумму придется накинуть НДС 18% и выставить себе счет-фактуру от имени Apple. НДС нужно будет уплатить в бюджет.