Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Стоит ли «вмененщику» отказываться от кассы

Стоит ли «вмененщику» отказываться от кассы

Новый закон позволяет плательщикам ЕНВД не использовать контрольно-кассовую технику. В Подмосковье уже появились пионеры, которые воспользовались этим правом. Давайте разберемся, кому из «вмененщиков» стоит убрать кассы и как это сделать

24.08.2009
«Главбух»

Как нам рассказали в нескольких центрах технического обслуживания (ЦТО) ККТ, уже есть предприниматели, которые расторгли свои договоры, то есть отказались от касс. В среднем в день в отдельный ЦТО поступает по 3-4 подобных заявления. Напомним, не использовать ККТ «вмененщикам» позволяет пункт 2.1 статьи 2 новой редакции Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

На сегодняшний день в новом законе есть некоторые неясности, потому и не происходит повального перехода плательщиков ЕНВД на работу без касс. Итак, поговорим, как работает новый порядок.

Как избавиться от кассы на практике

В законе прямо не указано, что должен делать «вмененщик», который решил не использовать ККТ. Но, по мнению представителей ФНС России, алгоритм таков: сначала предприниматель подает заявление в инспекцию о снятии с учета ККТ. И только в тот момент, когда приходит ответ налоговиков, считается, что плательщик ЕНВД отказался от ККТ.

Такой предприниматель обязан по требованию покупателей или заказчиков выдавать им вместо чека иной документ, подтверждающий факт продажи товара или оказания услуги. Реквизиты, которые должен содержать такой документ, приведены в пункте 2.1 статьи 2 Закона о ККТ. К примеру, это ИНН налогоплательщика, а также наименование и количество приобретенных товаров, подпись продавца (подробнее читайте «Главбух» № 15, стр. 22). Впрочем, на практике с этим не все так просто.

Какие проблемы возникают у плательщиков ЕНВД с подтверждающим документом.

Подтверждающий документ - это не бланк строгой отчетности. Печать также не является его обязательным реквизитом. Другими словами, речь идет просто о бумаге, где продавец от руки пишет количество товара и другие необходимые данные. При этом нет второго экземпляра, который плательщик обязан был бы хранить у себя. По большому счету покупателю, в случае если у него возникнут претензии, вообще нет возможности подтвердить, что товар был куплен именно здесь. Ведь подписи продавца для решения спора явно будет недостаточно.

Анатолий Кленовский, начальник отдела сферы услуг Министерства потребительского рынка и услуг Московской области:

- Сейчас к нам в министерство приходит очень много вопросов от плательщиков ЕНВД Московской области по поводу отмены ККТ. Например, как быть, если сотрудник компании, совершив покупку, вместо кассового чека принесет подтверждающий документ, указанный в Федеральном законе от 17 июля 2009 г. № 162-ФЗ? Будут ли принимать их бухгалтеры организаций? На мой взгляд, в этом вопросе пока существует неопределенность, так как для этих документов не предусмотрена даже печать. И в налоговом учете сложно будет подтвердить расход. В то же время, если инспекторы станут принимать такие документы, появится богатая почва для злоупотреблений со стороны компаний: что помешает им напечатать множество «бумаг» на несуществующие расходы?

Другая ситуация: допустим, покупатель недоволен качеством товара и желает вернуть его либо заменить. Если продавец заявит, что ничего ему не продавал, никто не сможет доказать обратное. Свидетельские показания в данном случае будут приниматься по желанию продавца или только в суде. Поэтому я не исключаю ситуацию, что появятся нормативные акты дополнительно к закону, определяющие статус подтверждающих документов и предъявляющие к ним более строгие требования. Возможно, такие же, как к бланкам строгой отчетности.

Если же чиновники сделают подтверждающие документы аналогами БСО, затраты на их изготовление будут сопоставимы со стоимостью кассы.

На наш взгляд, спорных ситуаций можно избежать только в одном случае: если выдавать покупателям товарный чек или квитанцию с печатью налогоплательщика. При наличии печати на документе у второй стороны не должно быть проблем.

Можно ли использовать снятую с учета кассу для собственных нужд.

Другой вопрос, который возникает у плательщиков ЕНВД в Подмосковье: а можно ли использовать кассу, снятую с учета, для собственных нужд? Например, для контроля над продавцами. Чиновники ФНС утверждают, что такая возможность есть. То есть «вмененщик» снимает кассу с учета в налоговой, но фактически продолжает ею пользоваться. Разница в том, что теперь инспекторы не вправе оштрафовать его, если тот не пробьет кассовый чек.

Яков Хомец, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

- «Вмененщики» могут использовать снятую с учета кассовую технику для удобства учета или для контроля над сотрудниками, которые принимают денежные средства. В этом случае налоговые инспекторы не будут проверять применение такой ККТ. Но при этом не нужно забывать, что кассовый чек, выданный снятым с учета аппаратом, не является подтверждающим документом.

В том случае, если «вмененщик», который пользуется снятой с учета кассой, не выдаст подтверждающий документ по требованию покупателя, и инспекторы это зафиксируют, его ждет штраф.

Поговорим о том, что значит применять ККТ «для себя». Самым дорогим в кассе является блок ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная), то есть специальное средство, которое не позволяет вносить изменения в фискальную память. Цена ленты в Москве начинается от 7500 руб. Меняют ее примерно раз в год. В настоящий момент аппараты без спецзащиты исключены из госреестра касс и использовать их нельзя за исключением ряда старых моделей*. Активация блока ЭКЛЗ происходит после того, как касса поставлена на учет в налоговую инспекцию. Когда аппарат снимают с учета, лента блокируется. Таким образом, сняв аппарат с учета, «вмененщик» может пользоваться им дальше, но не тратя деньги на дорогостоящую ЭКЛЗ.

* Можно использовать кассовый аппарат, который сейчас исключен из госреестра, при условии, что у него не истек нормативный срок амортизации - семь лет. Делать это позволяет пункт 5 статьи 3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Александр Васильев, генеральный директор ООО «Авангард сервис ККМ»:

- Сняв с учета кассовый аппарат и вынув оттуда блок ЭКЛЗ, предприниматель может дальше пользоваться кассой: во-первых, как калькулятором и принтером для печати чеков; во-вторых, если он подключит фискальную память, то сможет контролировать работу продавцов. Фискальная память считается не такой надежной защитой, как ЭКЛЗ, но для внутренних нужд вполне подойдет.

Кто из «вмененщиков» откажется от ККТ

Некоторым налогоплательщикам новые поправки явно не понравятся. Например, тем, кто продает продукты питания и другие товары, которые обычно закупаются массово: вряд ли кого-то воодушевит перспектива от руки выписать чек с длинным перечнем наименований. Другое дело, скажем, одежда или услуги автосервиса: там отказ от ККТ вполне рационален, поскольку продукт «штучный» и на него вполне можно выписать товарный чек.

Отдельно нужно сказать несколько слов о тех налогоплательщиках, которые совмещают ЕНВД с «упрощенкой». Как пояснили нам в Минфине России, они обязаны пользоваться кассой только при операциях, которые совершаются на упрощенной системе. А в рамках ЕНВД они вправе выписывать подтверждающие документы.

Здесь, конечно, возникает следующий вопрос. Согласно пункту 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, такие налогоплательщики должны вести раздельный учет. И делить затраты пропорционально доходам. Если речь идет об организации, то данные по выручке в рамках ЕНВД она может взять из бухучета. А вот индивидуальные предприниматели, как признали в Минфине России, будут высчитывать доходы по ЕНВД, основываясь только на собственных записях.

Меньше повезло «вмененщикам», которые торгуют крепким алкоголем. Хотя о том, что они обязаны применять кассы, в новой редакции Закона о ККТ нет ни слова, по мнению чиновников, это так. Поскольку в отношении таких продавцов действует другая норма - пункт 5 статьи 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171ФЗ. Причем выбивать чек они должны при продаже не только спиртных напитков, но и любых других товаров в данном магазине. По крайней мере такова официальная позиция чиновников.

Впрочем, абсолютно очевидно, что такой подход ущемляет интересы продавцов алкоголя. Ведь распространены ситуации, когда в одном магазине есть два отдела: в одном продают спиртные напитки, в другом - прочие товары. В каждом отделе стоит своя касса. Логичнее оставить аппарат только в алкогольном. Но, как уже было сказано, в Минфине России в настоящий момент против такого подхода. И свою позицию «вмененщику», который откажется от одной из касс, придется отстаивать в суде.

Каким образом налоговики будут проверять выдачу подтверждающих документов

Налоговики утверждают, что в их проверках ничего не изменится: раньше они контролировали, выбивает ли продавец кассовый чек, теперь - выдает ли подтверждающий документ.

Анатолий Кленовский, начальник отдела сферы услуг Министерства потребительского рынка и услуг Московской области:

- Невыдача подтверждающего документа приравнивается к неприменению контрольно-кассовой техники. Значит, проверяющие органы вправе оштрафовать продавца по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. За нарушение компанию могут оштрафовать на сумму до 40 000 руб., а должностное лицо - до 4000 руб.

Спорным остается вопрос, каким образом налоговики могут проводить свои проверки. Обычно инспекторы под видом обычных покупателей приобретают товар, а затем, если есть нарушение, фиксируют его в протоколе. Однако в последнее время арбитражная практика доказывает незаконность такого метода.

Ведь, по сути, речь идет о проверочной закупке, то есть об оперативно-розыскном мероприятии. А согласно статье 13 Федерального закона от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», налоговики не входят в число тех, кто вправе их проводить. Потому и результаты проверочной закупки не могут быть основанием для штрафа. Такой вывод, например, делается в постановлении Президиума ВАС РФ от 16 июня 2009 г. № 1000/09. В кассации Московского округа эту позицию разделяют: в постановлении ФАС от 16 июля 2009 г. № КА-А40/6229-09, от 14 июля 2009 г. № КА-А41/6240-09, от 3 июля 2009 г. № КА-А40/5968-09. Впрочем, судьи придерживаются такого мнения: если налоговики приходят одни, то их действия незаконны. А если совместно с милицией, то проверочная закупка может быть осуществлена.

Впрочем, инспекторы в Подмосковье в любом случае не собираются отказываться от такого метода. Они понимают, что не каждая оштрафованная ими компания пойдет в суд. А доказывать нарушение при помощи свидетеля, который фактически и произвел закупку, дело хлопотное. Равно как и договориться о совместных рейдах с милицией.

Анатолий Кленовский, начальник отдела сферы услуг Министерства потребительского рынка и услуг Московской области:

- Насколько мне известно, налоговые органы в Московской области по-прежнему активно практикуют проверочные закупки, именно проверочные, а не контрольные. По сути это единственный способ проверить, применяет ли продавец ККТ, либо - как будет сейчас - выдает ли он по требованию подтверждающий оплату товара документ.

Другой вариант - находиться в магазине и наблюдать, выдает ли чек продавец другим покупателям. Но на практике он мало реален. Ни один покупатель не захочет быть свидетелем - «помочь» оштрафовать компанию да еще оставить свои паспортные данные в протоколе, а потом при необходимости подтвердить нарушение в налоговом органе при наложении штрафа или в суде. Добровольцев, которые готовы просто так тратить свое время, нет.

Таким образом, если говорить о проверках налоговиков, то принципиальной разницы - снял или нет «вмененщик» кассу с учета - нет. В любом случае, если продавец допустит нарушение, инспекторы попытаются его оштрафовать.

Во сколько обходится содержание ККТ

Мы решили подсчитать, какую сумму потенциально сэкономит «вмененщик», отказавшись от кассы. Для примера взяли довольно простой аппарат «Элвес-Микро-К», который знаком многим плательщикам ЕНВД.

Покупка: 14 500 руб.

Обслуживание: 7788 руб. в год

Договор на техническое обслуживание заключается обычно на срок от трех месяцев. Стоимость месячного обслуживания составляет 649 руб.

Замена ЭКЛЗ: 7906 руб. (со следующего года)

Срок действия ЭКЛЗ, стоящей на новом аппарате, составляет не более 13 месяцев с момента регистрации кассы. Потом ее необходимо заменить.

Услуга по регистрации кассы в налоговой инспекции: 6000 руб

Уточним: данная трата не является обязательной. Эта услуга для тех, кто не желает принимать никакого личного участия в регистрации. В таком случае сервисный центр возьмет все хлопоты на себя. Займет процедура 2-3 дня. Если же покупатель кассы намерен поставить ее на учет самостоятельно, то сервисный центр пришлет на подмогу специалиста, который поможет разобраться в тонкостях регистрации.

Голограмма «Сервисное обслуживание»: 224 руб. 20 коп. (со следующего года)

Голограмма меняется ежегодно.

Итого

Не считая постоянных трат на кассовую ленту (порядка 20 рублей за рулон), расходы на покупку и содержание кассы в первый год после покупки обойдутся в 28 288 рублей. За каждый последующий год они составят 15 918 рублей 20 копеек.

Разместить:
Сергей
24 августа 2009 г. в 23:54

Опять недодуманность решения правительства, проще отменить использование ЭКЛЗ для "вмененщиков".

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
25 августа 2009 г. в 1:12

Ну, сняла я к примеру кассу с учёта для собственных нужд. И что дальше? Ведь ЭКЛЗ я так думаю, в кассе не оставят, ибо оставят до окончания ресурса ЭКЛЗ, после чего ЦТО закроет архив и отдаст мне её на хранение. Тогда как можно без ЭКЛЗ на ККМ работать? Если ККМ работает только с ЭКЛЗ? Интересно, а ЦТО с буквы «К» на «Ф» могут переделать ККМ, чтоб потом без ЭКЛЗ? Если нет. Тогда ККМ на свалку!

Жук в муравейнике
25 августа 2009 г. в 12:40

Однако, интересно: расчеты по затратам приводятся для Москвы, где ЕНВД-то и нет :) .

25.08.2009 01:12| ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

<..Интересно, а ЦТО с буквы «К» на «Ф» могут переделать ККМ, чтоб потом без ЭКЛЗ?..>

- - -

Технически-то на большинстве моделей не сложно. А что дальше? Только для внутренних нудж? Ведь выдавать чеки с этого аппарата покупателям нельзя, налоговики непременно постараются оштрафовать за применение незарегистрированной (как минимум), неопломбированной или работающей в нефискальном режиме ККМ при денежных расчетах.. И, хотя вопрос весьма спорный, к этому придется быть готовым.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
25 августа 2009 г. в 15:32

25.08.2009 12:40| Жук в муравейнике

Технически-то на большинстве моделей не сложно. А что дальше? Только для внутренних нудж?

Вот именно, что для своих нужд. Со многими предпринимателями я общалась на эту тему. И большинство для продавцов хотя оставить кассы. Тем более, что у многих кассы новые и срок эксплуатации ещё не истёк. Если покупателю нужен подтверждающий документ на покупку, продавец его «нарисует» Но проще считать на кассе, а не на калькуляторе. Можно даже заключить договор с ЦТО (если «закон» позволяет) на случай поломки ККМ. Приехал, к примеру, механик, два или три раза в год по вызову, в случае если ККМ вышла из строя, заплатил, к примеру, как сантехнику за замену крана. И усё!!!

И опять вопрос: ККТ с буквой «К» может работать без ЭКЛЗ? Или только на отдельных моделях?

Жук в муравейнике
25 августа 2009 г. в 16:57

<ККТ с буквой «К» может работать без ЭКЛЗ?>

Без ЭКЛЗ большинство моделей будут работать в нефискальном режиме (требуется "шаманство" ЦТО, как и при переделке в "Ф"). Без вмешательства "спецов" "К"-шный аппарат без ЭКЛЗ, на котором уже работали, заблокируется.

<..если ККМ вышла из строя, заплатил, к примеру, как сантехнику за замену крана. И усё!!!>

Нормально. Пока есть неЕНВДшники.

Если ВСЕ к/аппараты станут необязательными, получим кассовых спецов с квалификацией "к примеру сантехника " ;). С таким же уровнем сознательности, отношением к работе и таким же отсутствием запчастей. Я, во всяком случае, при ощутимом снижении з/п подамся в куда-нить в более "хлебные" виды деятельности.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
25 августа 2009 г. в 17:58

25.08.2009 16:57| Жук в муравейник

Насколько мне память не изменяет, ККМ отменили не для всех. Так что без работы Вы не останетесь. И не надо про спецов с квалификацией «сантехника». Я привела просто пример. А Вас занесло уже в дебри.

Ольга
25 августа 2009 г. в 18:45

Мы просто уведомили налоговую о том, что теперь выдаем товарный чек со всеми реквизитами, указанными в законе. Касса пока стоит, на ней закончилась ЭКЛЗ. Работаем.

9-8-9
25 августа 2009 г. в 18:54

25.08.2009 18:45| Ольга

Касса пока стоит, на ней закончилась ЭКЛЗ.

------------------------------------------

А за техобслуживание в ЦТО платите?

Жук в муравейнике :-/
25 августа 2009 г. в 19:48

25.08.2009 17:58| ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

Обожаю руководящую роль партии и правительства.

Это просто замечательно, что Вы так хорошо знаете про что надо, про что не надо и в какие дебри кого занесло.

Прям сразу веселей и радостнее жить. )

Жук в муравейнике
25 августа 2009 г. в 22:03

Господа предприниматели!

Извините за оффтоп, но нельзя ли попросить Вас высказаться вот по какому поводу:

Каким бы Вы хотели видеть ЦТО и ЦТОшника?

Что должен по Вашему мнению знать и уметь ЦТОшник?

Ну и какую зарплату он должен при этом получать?

Нечто вроде маленького эссе, чес-слово интересно может получиться..

Уважаемый Admin! Если сочтете, что это явный оффтоп - снесите или переместите, плиз ) .

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
25 августа 2009 г. в 23:09

Руководитель ЦТО прежде всего это лицо фирмы. Он обязательно должен иметь высшее образование. Желательно в области электроники, программирования, юриспруденции.

Зарплата должна быть не менее 50 тысяч руб.

Что касается инженеров (механиков) эти люди должны быть, во-первых: квалифицированными и подготовленными специалистами. Хотя бы раз в пять лет, проходить повышение квалификации. Во-вторых: быть вежливыми. Никогда не позволять себе хамить. В торговую точку заходить улыбаясь. Профессионально выполнять свою работу.

Зарплата должна быть около 25 тыс. руб.

Жук в муравейнике
26 августа 2009 г. в 8:44

Принято.

Еще ставки? ;) Активней господа! ))

V V V
27 августа 2009 г. в 1:17

Чтоб ответить на эти вопросы, задам себе вопрос: крутой специалист в своей области должен содержать себя и свою семью?! Думаю, да!

Могу сказать одно- зарплата инженера ЦТО должна быть достойной и соизмеримой с условиями в которые поставило нас государство, а руководство ЦТО должно получать денежное содержание сообразно юридической ответственности вменённому ему подразделению. В отношении сотрудников ЦТО в котором на обслуге моя ККМ , скажу, что это классные парни знающие своё дело.

Светлана
27 августа 2009 г. в 3:00

В Хабаровском крае замена ЭКЛЗ как минимум 17000 руб. Не проще отменить ЭКЛЗ?

Николай
6 октября 2009 г. в 17:40

Абсолютно верное решение по отмене rrn зачем кормить кучу дармоедов:цто,производителей ккт,налоговиков и всю стальную шушеру если в итоге вы все равно заплатите те же деньги что и без кассы хоть одно решение в пользу предпринимателей

9-8-9
6 октября 2009 г. в 18:14

06.10.2009 17:40| Николай

...Абсолютно верное решение по отмене rrn зачем кормить кучу дармоедов:цто,производителей ккт

Да оставьте вы в покое производителей ККТ. Радуйтесь, что в России хоть что-то производят. А если вам касса не нужна – откажитесь.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 26.10.2016  

    Судами отмечено, что налогоплательщик при расчете расходов на производство, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, неправомерно не учел расходы, связанные с облагаемой ЕНВД деятельностью. При этом суд верно указал на то, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрено.

  • 19.10.2016  

    Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот


Вся судебная практика по этой теме »

Применение кассовых аппаратов
  • 08.08.2014  

    О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

  • 10.10.2013  

    Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику.

  • 18.09.2013  

    Услуги общепита не могут обойтись без бланков строгой отчетности. Такой вывод напрашивается из закона и его разъяснений


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все законодательство по этой теме »

Применение кассовых аппаратов

Все законодательство по этой теме »