Аналитика / Налогообложение / Отчетные формы за 2020 год по НДФЛ и страховым взносам
Отчетные формы за 2020 год по НДФЛ и страховым взносам
По итогам 2020 года медицинским учреждениям наряду с налоговыми декларациями необходимо представить отчетность по страховым взносам и НДФЛ. В статье рассмотрим изменения, которые следует учесть при сдаче отчетных форм
01.12.2020Расчет по страховым взносам
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – плательщики страховых взносов – должны представить в налоговый орган по итогам расчетного периода, которым является календарный год, расчет по страховым взносам.
Срок представления расчета. Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ расчет должен быть представлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Срок представления расчета за 2020 год с учетом его переноса в связи с праздничными и выходными днями на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ – не позднее 01.02.2021.
Отчетная форма расчета. Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления по страховым взносам в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам приведены в Письме ФНС РФ от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@.
Начиная с представления расчета по страховым взносам за 2020 год вступает в силу Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, которым внесены поправки в действующую форму расчета.
Так, в новой редакции представлен титульный лист. Расчет дополнен приложением 5.1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1.1». Новый раздел предназначен для российских организаций, которые занимаются информационными технологиями и разработкой электроники.
Отдельно отметим, что на титульном листе появилось новое поле «Среднесписочная численность (чел.)» – в ст. 80 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 28.01.2020 № 5-ФЗ.
С 2021 года сведения о среднесписочной численности работников будут представляться в составе расчета по страховым взносам, отдельно их представлять больше не нужно. В новом поле указывается среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом.
Кроме того, расчет по страховым взносам дополнен новыми кодами тарифа плательщика страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства, для плательщиков, применяющих пониженные тарифы в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ, и для плательщиков, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке электроники. Введение новых кодов связано с пандемией.
Также внесены поправки в коды категории застрахованного лица, в частности, введены новые коды для различных категорий иностранных граждан.
Форма 2-НДФЛ
В соответствии с п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты должны представить в налоговый орган по месту учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), – по форме 2-НДФЛ.
По этой же форме при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Срок представления формы. Теперь установлен один срок представления формы 2-НДФЛ и при подаче сведений о доходах физических лиц и при невозможности удержать НДФЛ – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, за 2020 год нужно отчитаться не позднее 01.03.2021.
Отчетная форма. Форма сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ, порядок заполнения и формат ее представления в электронном виде, а также порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ утверждены Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Отдельных контрольных соотношений для данной формы нет.
В 2020 году никаких изменений в данную форму не вносилось. Более того, налоговые агенты будут отчитываться по ней за 2020 год в последний раз.
Начиная с отчетности за 2021 год форма 2-НДФЛ будет представляться в составе расчета налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ). Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
К сведению
Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждены:
– форма расчета 6-НДФЛ;
– порядок заполнения и представления формы 6-НДФЛ;
– формат представления расчета 6-НДФЛ в электронной форме;
– форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц.
Таким образом, новая форма расчета имеет в своем составе форму 2-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты по итогам налогового периода – календарного года – должны представить в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц (ф. 6-НДФЛ).
Срок представления расчета. По итогам года расчет по форме 6-НДФЛ должен быть представлен не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 01.03.2021.
Отчетная форма расчета. Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и представления, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ содержатся в Письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Дополнительные контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ приведены в письмах ФНС РФ от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@, от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@.
Форма 6-НДФЛ, представляемая за 2020 год, по сравнению с предыдущей годовой формой не изменилась.
Обратите внимание
С 01.01.2020 на основании абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при условии численности работников свыше 10 человек подлежат представлению налоговым агентом в электронном виде (Письмо ФНС РФ от 15.11.2019 № БС-4-11/23243).
При заполнении формы 6-НДФЛ за 2020 год нужно учесть, что по строке 070 «Сумма удержанного налога» разд. 1 расчета указывается общая сумма НДФЛ, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Соответственно, в случае если заработная плата работникам за декабрь 2020 года начислена в декабре 2020 года, а выплачена в январе 2021 года, то данная операция в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года отражается по строке 070 разд. 1, а также по строкам 100 – 140 разд. 2.
Уточним, что если налоговый агент удерживает НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2020 года, в январе 2021 года непосредственно при выплате заработной платы, то данная сумма отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 разд. 1 расчета за 2020 год. При этом эта сумма должна быть отражена по строке 070 разд. 1, а непосредственно сама операция – в разд. 2 расчета за I квартал 2021 года (Письмо ФНС РФ от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@).
По общему правилу налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 230 НК РФ.
Следовательно, организация, имеющая обособленные подразделения, поставленные на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС РФ от 03.07.2020 № БС-4-11/10794@).
При этом организация, имеющая обособленное подразделение на территории одного муниципального образования, представившая в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа (с указанием КПП организации), представляет по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2020 года (и сведения по форме 2-НДФЛ) за 2020 год в отношении своих работников и работников обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с организацией (Письмо ФНС РФ от 14.05.2020 № БС-4-11/7971@).
Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение, №12, 2020 год
- 12.04.2024 В ФНС скорректировали контрольные соотношения для расчета 6‑НДФЛ за I квартал
- 11.04.2024 Минфин «пока обсуждает» идею освобождения от налога дивидендов на ИИС
- 09.04.2024 В ФНС уточнили, за какой период оформляются социальные вычеты по НДФЛ
- 22.03.2024 До 15 апреля организациям надо подтвердить основной вид деятельности
- 01.02.2024 Новый тариф взносов «на травматизм»: надо ли сдавать уточненный ЕФС‑1?
- 10.01.2024 ФНС: расчет по страховым взносам за 2023 год надо сдавать по новой форме
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 07.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени и штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку договор между обществом и контрагентом не противоречит законодательству об оказании услуг и фактически представляет собой договор абонентского обслуживания, таким образом, равные платежи с одинаковой периодичностью соответствуют гражданско-правовому законодательству.
- 07.04.2024
Налоговым органом
принято решение о доначислении НДС, налога на прибыль в связи с выводом о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентами, а также доначислении НДФЛ и страховых взносов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем не представлены доказательства реальности хозяйственных операций с контрагентами, надлежащего исполнения обязательств по
- 07.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, начислены пени и штрафы в связи с выявлением факта создания в целях получения налоговой экономии схемы дробления бизнеса.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны факты ведения предпринимателем централизованной деятельности с использованием группы подконтрольных взаимозависимых лиц с целью контроля достижения предельной велич
- 27.03.2024
Орган Фонда
пенсионного и социального страхования указывает на совершение обществом правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на обращение в арбитражный суд.
- 04.02.2024
Фонд пришел
к выводам о преднамеренном приеме работника на работу перед наступлением страхового случая, о несоответствии профессии и должности диплому об образовании, о невозможности осуществлять физический труд.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт создания страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерную выплату страхового обеспечения, не доказан.
- 13.12.2023
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком базы для исчисления страховых взносов в связи с использованием схемы ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений на гражданско-правовые.Итог: в удовлетворении требования отказано в части признания недействительным решения, поскольку фактически налогоплательщиком создана схема, на
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 16.04.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-06/4213
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 11.01.2024 г. № 03-04-05/1108
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 17.01.2024 г. № 03-15-08/2898
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 23.01.2024 г. № 03-15-06/4906
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
Комментарии