|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Порядок списания дебиторской задолженности в расходы и признание ее в налоговом учете
Порядок списания дебиторской задолженности в расходы и признание ее в налоговом учете
Суммы безнадежных долгов и даты их образования подтверждаются договорами, товарными накладными, актами приема-передачи товаров, а также актами выверки задолженности
19.08.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
В 2013 году организация "А" реализовала организации "Б" трактор. В течение всего периода до текущего момента между организациями постоянно осуществлялись иные сделки купли-продажи. Однако организация "Б" так и не признала покупку трактора.
На основании каких документов организация "А" может списать дебиторскую задолженность в расходы и признать ее в налоговом учете?
Налогоплательщик при наличии документального подтверждения дебиторской задолженности может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований, в том числе и по истечении общего срока исковой давности, установленного в ст. 196 ГК РФ.
Вместе с тем организация не может учесть в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль суммы убытков по документально не подтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности.
Суммы безнадежных долгов и даты их образования подтверждаются договорами, товарными накладными, актами приема-передачи товаров, а также актами выверки задолженности с организациями-дебиторами, актами инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующими о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказами руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, письма УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646 и от 13.12.2006 N 20-12/109630).
При этом, полагаем, списанию на расходы с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по истечении срока исковой давности должна подлежать только истребованная дебиторская задолженность. Доказательством принятых мер по истребованию задолженности могут служить:
- составление акта выверки задолженности с организациями-дебиторами;
- предъявление претензий;
- предложение о проведении взаиморасчетов и др.
Разместить:
© 2006-2020 Российский налоговый портал.