
Аналитика / Налогообложение / Порядок списания дебиторской задолженности в расходы и признание ее в налоговом учете
Порядок списания дебиторской задолженности в расходы и признание ее в налоговом учете
Суммы безнадежных долгов и даты их образования подтверждаются договорами, товарными накладными, актами приема-передачи товаров, а также актами выверки задолженности
19.08.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
В 2013 году организация "А" реализовала организации "Б" трактор. В течение всего периода до текущего момента между организациями постоянно осуществлялись иные сделки купли-продажи. Однако организация "Б" так и не признала покупку трактора.
На основании каких документов организация "А" может списать дебиторскую задолженность в расходы и признать ее в налоговом учете?
Налогоплательщик при наличии документального подтверждения дебиторской задолженности может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований, в том числе и по истечении общего срока исковой давности, установленного в ст. 196 ГК РФ.
Вместе с тем организация не может учесть в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль суммы убытков по документально не подтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности.
Суммы безнадежных долгов и даты их образования подтверждаются договорами, товарными накладными, актами приема-передачи товаров, а также актами выверки задолженности с организациями-дебиторами, актами инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующими о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказами руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, письма УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646 и от 13.12.2006 N 20-12/109630).
При этом, полагаем, списанию на расходы с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по истечении срока исковой давности должна подлежать только истребованная дебиторская задолженность. Доказательством принятых мер по истребованию задолженности могут служить:
- составление акта выверки задолженности с организациями-дебиторами;
- предъявление претензий;
- предложение о проведении взаиморасчетов и др.
Темы: Порядок признания доходов и расходов  Расходы, связанные с производством  
- 28.08.2020 При совершении операций с криптовалютой особый порядок расчета налога на прибыль не установлен
- 27.08.2020 Расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 включаются в состав «прочих»
- 05.10.2018 Право компании включать в состав затрат расходы на медосмотры зависит от их «обязательности»
- 23.05.2019 Бесплатное питание для работников – все ли так просто в налоговом учете?
- 14.05.2019 Электронная оплата госпошлины: как подтвердить расходы?
- 23.01.2019 Как разделить в учетной политике расходы на прямые и косвенные
- 03.03.2021 Затраты на ремонт для целей благотворительности не уменьшает налоговую базу по прибыли
- 03.03.2021 Списание векселя: порядок налогового учета
- 28.01.2021 Каким компаниям на ОСНО можно отчитываться по прибыли поквартально?
- 24.08.2020 Порядок распределения общехозяйственных расходов – что можно взять за основу?
- 04.10.2019 Учет затрат на покупку форменной одежды
- 11.09.2019 Расходы на путевки для работников. Особенности учета
- 12.04.2021
Налоговый орган
начислил налог на прибыль, пени, штраф ввиду неправомерного включения в состав расходов затрат на субаренду нежилых помещений и перевозку товара.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные помещения использовались налогоплательщиком в течение длительного времени, договоры субаренды носили формальный характер, установлено одновременное заключение договора аренды помещен
- 29.03.2021
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом неправомерно отражены в составе внереализационных расходов проценты по долговым обязательствам перед иностранной аффилированной организацией, размер контролируемой задолженности по которым превышает более чем в три раза собственный капитал общества, что привело к заниже
- 08.02.2021
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, начислил штраф и пени, указав на невключение налогоплательщиком суммы дебиторской задолженности в состав доходов организации от реализации имущества, неправомерное включение в состав расходов убытка от реализации амортизируемого имущества, а также сделав вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС по сделкам с контраге
- 25.01.2021
Оспариваемым решением
обществу доначислен налог на прибыль организаций и начислены пени.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку расходы на хранение спорного оборудования не являются текущими и подлежат учету в составе их первоначальной стоимости как объекта основных средств.
- 12.02.2020
По результатам
выездной проверки налогоплательщику доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов по налогу затрат на оказание рекламных услуг.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорный контрагент реальных услуг для налогоплательщика по организации рекламы на федеральных каналах не оказывал, контрагент являлся технической организацией,
- 22.04.2019
Общество обратилось
в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России в части доначисления налога на прибыль в размере по операциям с ЧАО.Итог: рассматривая спор и отказывая в удовлетворении требований общества, суды пришли к выводу, что обществом была проведена контрольная инвентаризация после оформленных ранее результа
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 06.11.2020 г. № 03-04-06/96911
- 28.08.2020 Письмо Минфина России от 24.08.2020 г. № 03-03-06/1/73953
- 27.08.2020 Письмо Минфина России от 04.08.2020 г. № 03-03-07/68073
- 23.01.2020 Письмо Минфина России от 30.01.2019 г. № 03-03-06/1/103070
- 23.01.2020 Письмо Минфина России от 31.01.2019 г. № 03-03-07/103751
- 16.01.2020 Письмо Минфина России от 26.12.2019 г. № 03-03-06/1/101985
Комментарии