Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

Минфин неоднократно менял точку зрения по вопросу, возможен ли зачет переплаты по федеральным налогам (в том числе по НДС и налогу на прибыль) в счет погашения «агентской» недоимки по НДФЛ. Последние разъяснения дают надежду на то, что позиция сформировалась окончательно. В чем она заключается, нам пояснил специалист финансового ведомства

17.10.2017
Автор: Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

История вопроса

Сумма из­лишне упла­чен­но­го од­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га может быть за­чте­на в счет недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу. По­сколь­ку НДС, налог на при­быль и НДФЛ от­но­сят­ся к фе­де­раль­ным на­ло­гам, между ними воз­мо­жен зачет. И Мин­фин ука­зал на это еще 8 лет назад. При­чем не долж­но ме­шать за­че­ту и то, что до­хо­ды от этих на­ло­гов могут за­чис­лять­ся в раз­ные бюд­же­ты.

Од­на­ко в 2009—2010 гг. тот же Мин­фин вы­пус­ка­ет пись­ма, за­пре­ща­ю­щие по­га­ше­ние недо­им­ки по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты по НДС и на­ло­гу на при­быль. В ка­че­стве пре­пят­ствия для та­ко­го за­че­та была на­зва­на необ­хо­ди­мость удер­жа­ния НДФЛ из денег на­ло­го­пла­тель­щи­ков (ра­бот­ни­ков и иных граж­дан).

Ор­га­ни­за­ци­ям и пред­при­ни­ма­те­лям, яв­ля­ю­щим­ся на­ло­го­вы­ми аген­та­ми, пред­ла­га­лось:

  • упла­тить недо­им­ку по агент­ско­му НДФЛ в обыч­ном по­ряд­ке;
  • по­дать в на­ло­го­вую ин­спек­цию за­яв­ле­ние о воз­вра­те пе­ре­пла­ты по на­ло­гу на при­быль или НДС.

Но суды с таким под­хо­дом не со­гла­ша­лись, они счи­та­ли за­кон­ным по­га­ше­ние «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки за­че­том пе­ре­пла­ты по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу. И как видно из ар­бит­раж­ной прак­ти­ки, све­жих су­деб­ных спо­ров по этому во­про­су не воз­ни­ка­ет. Более того, в марте 2016 г. Мин­фин сам разъ­яс­нил, что сумма из­лишне упла­чен­но­го ор­га­ни­за­ци­ей на­ло­га на при­быль может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. Ка­за­лось бы, во­прос за­крыт. Но ис­то­рия по­лу­чи­ла неожи­дан­ное про­дол­же­ние.

Новые разъяснения — новые сомнения

В ав­гу­сте Мин­фин вы­пу­стил Пись­мо, по­свя­щен­ное воз­мож­но­сти за­че­та пе­ре­пла­ты по НДС в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ:

  • с одной сто­ро­ны, в нем ука­зы­ва­ет­ся, что ст. 78 НК не огра­ни­чи­ва­ет про­ве­де­ние за­че­та суммы из­лишне упла­чен­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу. Из чего можно сде­лать вывод, что недо­им­ку по НДФЛ по­га­сить за­че­том можно;
  • с дру­гой сто­ро­ны, в Пись­ме го­во­рит­ся о том, что в НК уста­нов­лен за­прет упла­ты на­ло­га на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц за счет средств на­ло­го­во­го агента. По­доб­ный ар­гу­мент Мин­фин ранее ис­поль­зо­вал, за­яв­ляя о невоз­мож­но­сти по­га­ше­ния за­че­том «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки. Что это озна­ча­ет на сей раз? Неуже­ли опять воз­врат к «от­каз­ной» стра­те­гии? Но тогда нель­зя га­сить недо­им­ку по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты и по на­ло­гу на при­быль, и по всем дру­гим фе­де­раль­ным на­ло­гам.

Вот как это Пись­мо про­ком­мен­ти­ро­вал спе­ци­а­лист Мин­фи­на.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

“Дол­жен при­ме­нять­ся еди­ный под­ход к за­че­ту сумм из­лишне упла­чен­ных на­ло­гов. Так, зачет сумм из­лишне упла­чен­ных фе­де­раль­ных на­ло­гов про­из­во­дит­ся по фе­де­раль­ным на­ло­гам, а также по пеням, на­чис­лен­ным по фе­де­раль­ным на­ло­гам.

Налог на при­быль ор­га­ни­за­ций и налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц яв­ля­ют­ся фе­де­раль­ны­ми на­ло­га­ми. В связи с этим вне за­ви­си­мо­сти от того, что до­хо­ды от ука­зан­ных на­ло­гов под­ле­жат за­чис­ле­нию в раз­ные бюд­же­ты, сумма из­лишне упла­чен­но­го на­ло­га на при­быль ор­га­ни­за­ций может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по на­ло­гу на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц.

НДС также яв­ля­ет­ся фе­де­раль­ным на­ло­гом. По­это­му пе­ре­пла­ту по нему тоже можно за­честь в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. Пись­мо Мин­фи­на от 30.08.2016 № 03-07-11/50432 не со­дер­жит за­пре­та на про­ве­де­ние та­ко­го за­че­та.

В нем лишь ука­за­но, что в НК уста­нов­лен за­прет упла­чи­вать НДФЛ за счет средств на­ло­го­во­го агента. Но на воз­мож­ность за­че­та пе­ре­пла­ты по дру­гим фе­де­раль­ным на­ло­гам в счет недо­им­ки по НДФЛ это никак не влияет”.

***

Об­ра­ти­те вни­ма­ние на то, что Мин­фин раз­ре­ша­ет за­чи­ты­вать име­ю­щу­ю­ся пе­ре­пла­ту по фе­де­раль­ным на­ло­гам лишь в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. На­ло­го­ви­ки вряд ли со­гла­сят­ся с тем, чтобы пе­ре­пла­та по на­ло­гу на при­быль, НДС или дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу была на­прав­ле­на в счет пред­сто­я­щих пла­те­жей по НДФЛ. Ведь упла­та его за счет средств на­ло­го­во­го аген­та за­пре­ще­на: НДФЛ надо сна­ча­ла удер­жать из до­хо­дов граж­дан.

Главная Книга

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 09.10.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 08.02.2017   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »