Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

История вопроса

Сумма из­лишне упла­чен­но­го од­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га может быть за­чте­на в счет недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу. По­сколь­ку НДС, налог на при­быль и НДФЛ от­но­сят­ся к фе­де­раль­ным на­ло­гам, между ними воз­мо­жен зачет. И Мин­фин ука­зал на это еще 8 лет назад. При­чем не долж­но ме­шать за­че­ту и то, что до­хо­ды от этих на­ло­гов могут за­чис­лять­ся в раз­ные бюд­же­ты.

Од­на­ко в 2009—2010 гг. тот же Мин­фин вы­пус­ка­ет пись­ма, за­пре­ща­ю­щие по­га­ше­ние недо­им­ки по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты по НДС и на­ло­гу на при­быль. В ка­че­стве пре­пят­ствия для та­ко­го за­че­та была на­зва­на необ­хо­ди­мость удер­жа­ния НДФЛ из денег на­ло­го­пла­тель­щи­ков (ра­бот­ни­ков и иных граж­дан).

Ор­га­ни­за­ци­ям и пред­при­ни­ма­те­лям, яв­ля­ю­щим­ся на­ло­го­вы­ми аген­та­ми, пред­ла­га­лось:

• упла­тить недо­им­ку по агент­ско­му НДФЛ в обыч­ном по­ряд­ке;
• по­дать в на­ло­го­вую ин­спек­цию за­яв­ле­ние о воз­вра­те пе­ре­пла­ты по на­ло­гу на при­быль или НДС.

Но суды с таким под­хо­дом не со­гла­ша­лись, они счи­та­ли за­кон­ным по­га­ше­ние «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки за­че­том пе­ре­пла­ты по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу. И как видно из ар­бит­раж­ной прак­ти­ки, све­жих су­деб­ных спо­ров по этому во­про­су не воз­ни­ка­ет. Более того, в марте 2016 г. Мин­фин сам разъ­яс­нил, что сумма из­лишне упла­чен­но­го ор­га­ни­за­ци­ей на­ло­га на при­быль может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. Ка­за­лось бы, во­прос за­крыт. Но ис­то­рия по­лу­чи­ла неожи­дан­ное про­дол­же­ние.

Новые разъяснения — новые сомнения

В ав­гу­сте Мин­фин вы­пу­стил Пись­мо, по­свя­щен­ное воз­мож­но­сти за­че­та пе­ре­пла­ты по НДС в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ:

• с одной сто­ро­ны, в нем ука­зы­ва­ет­ся, что ст. 78 НК не огра­ни­чи­ва­ет про­ве­де­ние за­че­та суммы из­лишне упла­чен­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу. Из чего можно сде­лать вывод, что недо­им­ку по НДФЛ по­га­сить за­че­том можно;
• с дру­гой сто­ро­ны, в Пись­ме го­во­рит­ся о том, что в НК уста­нов­лен за­прет упла­ты на­ло­га на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц за счет средств на­ло­го­во­го агента. По­доб­ный ар­гу­мент Мин­фин ранее ис­поль­зо­вал, за­яв­ляя о невоз­мож­но­сти по­га­ше­ния за­че­том «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки. Что это озна­ча­ет на сей раз? Неуже­ли опять воз­врат к «от­каз­ной» стра­те­гии? Но тогда нель­зя га­сить недо­им­ку по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты и по на­ло­гу на при­быль, и по всем дру­гим фе­де­раль­ным на­ло­гам.

Вот как это Пись­мо про­ком­мен­ти­ро­вал спе­ци­а­лист Мин­фи­на.

***

Об­ра­ти­те вни­ма­ние на то, что Мин­фин раз­ре­ша­ет за­чи­ты­вать име­ю­щу­ю­ся пе­ре­пла­ту по фе­де­раль­ным на­ло­гам лишь в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. На­ло­го­ви­ки вряд ли со­гла­сят­ся с тем, чтобы пе­ре­пла­та по на­ло­гу на при­быль, НДС или дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу была на­прав­ле­на в счет пред­сто­я­щих пла­те­жей по НДФЛ. Ведь упла­та его за счет средств на­ло­го­во­го аген­та за­пре­ще­на: НДФЛ надо сна­ча­ла удер­жать из до­хо­дов граж­дан.

Главная Книга

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий