Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / «Упрощенку» и ЕНВД можно совместить

«Упрощенку» и ЕНВД можно совместить

Порядок налогового учета компании в случае совмещения двух специальных налоговых режимов

22.06.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Каждая компания или индивидуальный предприниматель вправе работать, используя специальные налоговые режимы. Многие налогоплательщики спрашивают – а можно ли одновременно применять два специальных режима, например, упрощенную систему налогообложения и ЕНВД? Да, конечно, можно.

Упрощенная система и ЕНВД – это добровольные системы налогообложения. Рассмотрим на простом примере – организация занимается оптовой торговлей безалкогольных напитков и работает на УСН. В связи с расширением торговых площадей предприятие принимает решение открыть небольшой розничный магазин, площадь которого составляет 90 кв.м. В данном случае компании будет выгодно «пускать розницу» через ЕНВД. Это ее право.

Получается, что компания будет вести расчет не только единого налога по УСН, но ЕНВД. Для того, чтобы принять решение о применении «вмененки» важно посмотреть – попадает ли ваш выбранный вид деятельности под «вмененный» или нет. Посмотреть перечень видов деятельности, которые налогоплательщик вправе использовать при ЕНВД, можно на нашем сайте.

Стоит обратить внимание на письмо Минфина России от 09.08.2013 г. № 03-11-11/32275, в котором финансовое ведомство рассказывает нам о возможности совмещения двух специальных налоговых режимов. Но при этом Минфин отмечает следующее: ИП, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности (например, розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли), осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, система налогообложения в виде ЕНВД и УСН одновременно применяться не могут.

Когда компания принимает решение о совмещении двух специальных режимов, она должна помнить, что ей следует вести раздельный учет доходов и расходов. Если налогоплательщик не может точно определить – к какому режиму относятся расходы, например, покупка канцтоваров, то такие расходы надо распределить. Распределение доходов и расходов осуществляется на основании пропорции. А сама пропорция рассчитывается как отношение дохода, полученного от ЕНВД, к общей сумме дохода по предприятию в целом. И точно также определяем долю УСН в общей сумме полученного дохода. Приведем пример по нашей компании: допустим выручка по упрощенной системе (оптовая торговля) составила 800 тыс.руб., а выручка по ЕНВД (розничный магазин) составила 320 тыс.руб., то мы должны сложить 800 + 320 = 1 120 тыс.руб.

Доля УСН в 1 120 тыс.руб. = 800 х 100 / 1 120 = 71%.

Доля ЕНВД, соответственно, составляет = 320 х 100 / 1 120 = 29%.

Как разъясняет Минфин РФ в письме от 24.07.2013 г. № 03-11-11/29211, согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

А как быть, если поставщик (вернемся к условиям нашего примера), предоставил компании премию (бонус) за выбранный объем товара? Сумма полученной премии будет относиться к доходам по УСН и по ЕНВД? Как ответил Минфин РФ в своем письме от 16.02.2010 г. № 03-11-06/3/22, доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Надо ли отражать порядок ведения раздельного учета в учетной политике компании? Да, лучше сделать это. Это не так сложно, но будет надежно, если компания закрепит порядок раздельного учета доходов и расходов в своей учетной политике.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 06.11.2017  

    Суды пришли к правильному выводу о том, что налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налога по УСН (с момента утраты права на применение данного специального налогового режима - налогов по общей системе налогообложения) в результате формального создания условий для применения ЕНВД без реального разделения экономической деятельности между двумя хозяйст

  • 01.11.2017  

    Суды пришли к верному выводу, что несмотря на допущенную обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств, данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика, который фактически объект налогообложения не изменял. При этом суды обоснованно приняли во внимание, что в рассматриваемой ситуации источником об объекте налогообложения, прежде всего,

  • 25.10.2017  

    Суды правильно указали, что в связи с тем, что в ходе выездной проверки собрана вся информация о доходах и расходах проверяемого налогоплательщика, то у налогового органа отсутствовали основания для применения расчетного метода на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в том числе и с учетом реализации (получения дохода) спорного магазина в 2014 году, т.е за пределами проверяемого налогового периода.

    <


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 23.10.2017  

    Как усматривается из материалов дела, решением инспекции обществу отказано в зачете ЕНВД за IV квартал 2013 года в счет предстоящих платежей по единому налогу на вмененный доход за III квартал 2016 года, в связи с неподтверждением переплаты по данным карточки расчетов с бюджетом и отсутствием платежного поручения. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что на момент направления в банк платеж

  • 11.10.2017  

    Как следует из материалов дела и установлено судами, основанием для вынесения решения послужили выводы инспекции о неправомерности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении интернет-торговли оргтехникой через интернет-магазин. Налоговый орган посчитал необходимым применить обеспечительные меры с учетом личности налогоплательщика, имеющихся данных о количестве и стоимости принадлежащего ему

  • 18.09.2017  

    Судами установлено, что помещения представляют собой ангары, в которых предоставляются торговые места. Согласно правоустанавливающим (инвентаризационным) документам арендуемые помещения имеют выделенную торговую площадь, а не выделенный торговый зал. Объекты были переданы в аренду как единое целое без выделения в них помещений складских, подсобных, административно-бытовых, для приема, хранения товаров и подготовки их к прода


Вся судебная практика по этой теме »