Аналитика / Налогообложение / Совмещение общепринятой системы налогообложения и ЕНВД: когда компания вправе начать применение онлайн касс?
Совмещение общепринятой системы налогообложения и ЕНВД: когда компания вправе начать применение онлайн касс?
Организация вправе до 1 июля 2018 года не применять онлайн-ККТ при оказании ритуальных услуг населению, используя при этом бланки строгой отчетности
14.06.2017Организация оказывает ритуальные услуги населению, при осуществлении наличных денежных расчетов выдает квитанцию (бланк строгой отчетности). По данному виду деятельности применяется система налогообложения в виде ЕНВД. В течение 2016 года, а также в январе и феврале 2017 года организация получала доходы в виде процентов по выданному займу, подлежащие обложению налогом на прибыль с применением общей системы налогообложения (доходы не относятся к доходам, полученным от деятельности, облагаемой ЕНВД). Кроме того, в 2016 году организация оказывала услуги юридическим лицам с использованием безналичных расчетов.
Обязана ли организация применять онлайн-ККТ с 01.02.2017 в связи с совмещением общей системы налогообложения и ЕНВД?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организация вправе до 1 июля 2018 года не применять онлайн-ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов при оказании ритуальных услуг населению, используя при этом бланки строгой отчетности (БСО). Обязанности по применению онлайн-ККТ с 01.02.2017 у организации в данном случае не возникает.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Под расчетами в данном случае понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (восемнадцатый абзац ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
То есть ККТ применяется при осуществлении расчетов за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. При этом возврат ранее выданных займов и оплата процентов по займам в понятии "расчеты" не поименованы. Вместе с тем и ранее компетентные органы разъясняли, что возврат заемщиком в кассу суммы займа и уплата процентов за его использование не подпадают под признаки торговых операций, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, при выдаче и погашении займов (процентов по ним) ККТ не применяется (письма Минфина России от 28.05.2012 N 03-01-15/4-104, от 10.05.2011 N 03-01-15/3-51 и от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@ (п. 7), от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267, от 19.07.2006 N 22-12/63876).
По вопросу применения организацией ККТ в отношении оказания ритуальных услуг населению сообщаем следующее.
Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) в Закон N 54-ФЗ были внесены изменения, предусматривающие переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде (далее - онлайн-ККТ). Переход на онлайн-ККТ осуществляется поэтапно (смотрите также письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831):
- с 01.02.2017 регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов осуществляется только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах;
- с 01.07.2017 использование старой ККТ (без доработки (модернизации) в соответствии с новыми условиями использования ККТ), зарегистрированной до 01.02.2017, запрещается (смотрите также письма Минфина России от 24.01.2017 N 03-01-15/3108, от 11.01.2017 N 03-01-15/397).
В то же время вправе не применять онлайн-ККТ до 1 июля 2018 года (части 7, 8, 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, письма ФНС от 25.10.2016 N ЕД-4-20/20179, от 15.08.2016 N ЕД-3-20/3721@, Минфина России от 29.12.2016 N 03-01-15/79285, от 02.11.2016 N 03-01-15/64226, от 29.07.2016 N 03-11-11/44811, от 30.06.2016 N 03-11-10/38206), в частности (применительно к рассматриваемой ситуации):
- организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ));
- организации, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее - БСО) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ);
- организации, которые имели право не применять ККТ в соответствии с Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации организация вправе не применять онлайн-ККТ при оказании ритуальных услуг населению до 01.07.2018 по каждому из трех приведенных выше оснований:
1. На основании части 7 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, поскольку в отношении ритуальных услуг она является плательщиком ЕНВД (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Перечень кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р; ритуальные и обрядовые услуги поименованы в ОКВЭД2 (96.03); ОКПД2 (96.03), действующих с 01.01.2017, ранее в ОКУН ритуальные услуги относились к бытовым услугам (коды 019500 и 019600)) и выдает покупателям документ, подтверждающий прием денежных средств за оказанные ритуальные услуги (БСО);
2. В соответствии с частью 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ. При этом данная норма не связывает возможность неиспользования организацией ККТ до 01.07.2018 с применяемой ею системой налогообложения. Требуется только соблюдение двух условий: услуги оказываются населению и выдается БСО. Исходя из информации в вопросе данные требования организацией соблюдены;
3. В силу части 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, так как ранее п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ) предусматривал возможность приема наличных денежных средств без применения ККТ при оказании услуг населению при условии выдачи взамен кассового чека соответствующих БСО в порядке, установленном Положением N 359. Приведенная норма также применяется организациями независимо от применяемой ими системы налогообложения (смотрите, например, письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-01-15/2-45).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация вправе до 1 июля 2018 года не применять онлайн-ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов при оказании ритуальных услуг населению, используя при этом БСО.
В общем случае при осуществлении иной деятельности (не подпадающей под определение "оказание услуг населению") организациям необходимо применять ККТ на общих основаниях. Однако, учитывая тот факт, что в рассматриваемой ситуации при погашении займов (получении процентов по выданным займам) организация не обязана применять ККТ, а при оказании услуг юридическим лицам осуществлялись безналичные расчеты, обязанности по применению онлайн-ККТ с 01.02.2017 у организации не возникает.
В случае оказания организацией ритуальных услуг юридическим лицам за наличный расчет (смотрите также письмо Минфина России от 06.05.2016 N 03-11-06/3/26287) или осуществления иных операций, в отношении которых обязательно применение ККТ, организация будет обязана применять онлайн-ККТ с момента начала осуществления данных операций.
Темы: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  Применение кассовых аппаратов  
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 21.09.2023 В ФНС пояснили, как оформить чек при оплате товара бонусами
- 17.07.2023 В каких случаях ИП на патенте могут не применять ККТ
- 11.07.2023 Кому грозит внеплановая проверка ККТ: установлены новые индикаторы риска
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 15.02.2024 Чек с тегом «Продажа в кредит»
- 22.08.2023 Как регистрировать онлайн‑кассу в налоговой в 2023: пошаговая инструкция
- 03.07.2023 Порядок оформления путевки как бланка строгой отчетности
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени
- 14.01.2024
О признании
незаконными постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники, представления.Итог: требование удовлетворено в части признания недействительным постановления, поскольку другим постановлением, в признании которого недействительным отказано, заявитель привлечен к ответственности в связи с совершением аналогичного правонар
- 01.11.2023
Об отмене
постановления налогового органа о привлечении общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ при расчете наличными деньгами за оказание услуги по перевозке пассажиров и представления об устранении причин, способствовавших совершению правонарушения.Итог: в удовлетворении требования отказано, оспариваемое постановление признано не подлежащим исполнению, поскольку общество
- 30.07.2023
Об отмене
постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники.Итог: требование удовлетворено, поскольку в действиях предпринимателя отсутствует событие вменяемого административного правонарушения, так как используемая предпринимателем холодильная витрина не обеспечивает сохранность товара.
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
- 28.02.2024 Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 30-01-15/124245
- 12.12.2023 Письмо ФНС России от 19.10.2023 г. № 20-1-10/0019
- 12.12.2023 Письмо ФНС России от 14.11.2023 г. № ЗГ-3-20/14785@
Комментарии