Аналитика / Налогообложение / Возврат обеспечения и беспроцентного займа при УСН
Возврат обеспечения и беспроцентного займа при УСН
Рассмотрим порядок отражения в учете компании на УСН возврата обеспечения заявки на участие в тендере на право заключения госконтракта. Также проанализируем нужно ли «упрощенцу» при возврате беспроцентного займа рассчитать материальную выгоду и включить ее в доходы
02.02.2017Возврат обеспечения
Ситуация: компания принимала участие в тендере на право заключения государственного контракта, в связи с чем перечислила соответствующее обеспечение заявки. Фирма проиграла конкурс, и ей была возвращена сумма обеспечения.
В бухгалтерском учете сумму перечисленного обеспечения заявки учитывают в составе дебиторской задолженности (пп. 2, 16 ПБУ 10/99) на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Одновременно сумму обеспечения отражают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). На дату возврата обеспечения указанную задолженность списывают со счетов 76 и 009.
Сумма задатка (которым, по сути, является обеспечение), возвращенная компании, не является ее доходом и, соответственно, не учитывается при расчете базы по «упрощенному» налогу (ст. 41 НК РФ; ст. 380, 448 ГК РФ; письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-11-09/393). При этом в книгу учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) не вносят никакие записи.
ПРИМЕР
Компания принимала участие в конкурсе на заключение государственного контракта на поставку товаров. Она перечислила обеспечение заявки в сумме 50 000 руб. 27.01.2017. Фирма проиграла конкурс, и 21.02.2017 указанное обеспечение ей было возвращено.
В учете произведены следующие операции.
27.01.2017:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- 50 000 руб. - перечислены денежные средства в качестве обеспечения заявки;
ДЕБЕТ 009
- 50 000 руб. - отражена сумма перечисленного обеспечения заявки.
21.02.2017:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
- 50 000 руб. - возврат суммы обеспечения заявки;
КРЕДИТ 009
- 50 000 руб. - списана сумма обеспечения заявки.
Возврат беспроцентного займа
Ситуация: компания получила беспроцентный заем. Следует ли при возврате беспроцентного займа рассчитать материальную выгоду и включить ее в доходы?
На «упрощенке» полученные и погашенные займы не являются доходом (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и, соответственно, не отражаются в Книге.
Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в Налоговом кодексе не установлен (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, материальная выгода, полученная компанией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает базу по «упрощенному» налогу (письма Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762, от 27.08.2014 № 03-11-11/42697).
Вместе с тем если заемщиком является индивидуальный предприниматель, то ему с полученной материальной выгоды от экономии на процентах следует уплатить НДФЛ (определения КС РФ от 11.05.2012 № 833-О, ВС РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401; письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762). Ставка налога в данном случае составляет 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). При этом заимодавец является налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Напомним, что до 2016 года материальную выгоду рассчитывали на день возврата беспроцентного займа (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ; письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173). А с 2016 года доход определяют в последний день каждого месяца, когда действовал договор займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ; письма Минфина России от 24.02.2016 № 03-04-05/10113, от 15.02.2016 № 03-04-05/7920).
Важно!
По мнению чиновников, если беспроцентный заем выдан взаимозависимому лицу, то заимодавец должен учесть в доходах неполученные проценты (письма Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936).
- 18.03.2024 Новосибирская область попала в топ субъектов России с повышенным НДФЛ
- 15.03.2024 Комитет ГД одобрил ко второму чтению вычет по НДФЛ на сбережения граждан
- 15.03.2024 В РФ в 2025 году введут удвоенные вычеты по НДФЛ для многодетных семей
- 22.02.2024 Правительство не против возврата упрощенного налогообложения для ювелиров
- 14.02.2024 Переход с «упрощенки» на ОСНО: как учесть расходы на строительство
- 27.12.2023 Минфин работает над изменениями в налогообложении для ювелиров в 2024 году
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени
- 06.03.2024
Предпринимателю доначислены
НДФЛ, НДС, пени, штрафы по причине создания им формального документооборота с взаимозависимым лицом с целью учета доходов, полученных в рамках специального режима налогообложения в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в результате создания противоправной схемы с участием взаимозави
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, указав на отсутствие у предпринимателя права на применение нулевой налоговой ставки, так как на момент вступления в силу нормативного акта об установлении на территории субъекта РФ налоговых ставок он уже осуществлял деятельность в статусе индивидуального предпринимателя.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку НК РФ не предусмотрена воз
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 06.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы по причине незаконного применения налогоплательщиком УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано искусственное деление налогоплательщиком единого бизнеса, которое позволило избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения УСН, и привело к занижению налоговых обязательс
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 05.12.2023 г. № БС-19-11/368@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2023 г. № БС-19-11/387@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 26.12.2023 г. № БС-19-11/402@
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
- 21.02.2024 Письмо ФНС России от 13.02.2024 г. № БС-4-21/1534@
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
Комментарии