
Аналитика / Налогообложение / Форма 2-НДФЛ: изменения 2016
Форма 2-НДФЛ: изменения 2016
Налоговые агенты обязаны ежегодно представлять сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет в истекшем налоговом периоде. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Рассмотрим изменения в форме 2-НДФЛ 2016 года, а также поговорим о порядке ее заполнения, сроках сдачи, и ответственности налогового агента
17.03.2016С 1 января 2016 года вступили с силу многочисленные изменения в главу 23 Налогового кодекса (далее - Кодекс) "Налог на доходы физических лиц". И хотя эти поправки были подготовлены довольно давно (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ), некоторые из них имеет смысл обсудить именно сейчас - когда близится отчетная кампания по НДФЛ.
Сдача формы 2-НДФЛ
Как и ранее, налоговые агенты должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам в истекшем налоговом периоде, и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговое ведомство оперативно учло изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и подготовило обновленную форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", которая начала действовать уже с 8 декабря 2015 года (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ)).
Важно!
Сведения по форме 2-НДФЛ не представляются налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 221.6 Кодекса при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Для них существует особый порядок представления сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов - в виде приложения к Декларации по налогу на прибыль организаций (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).
Форма 2-НДФЛ в 2016 году должна быть представлена (в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек - на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ)) не позднее:
- 1 марта 2016 года - налоговыми агентами, которые по каким-то причинам не смогли удержать налог при выплате в 2015 году доходов физическим лицам (п. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа;письмо ФНС России от 19.10.2015 № БС-4-11/18217);
- 1 апреля 2016 года - налоговыми агентами, которые выплачивали в 2015 году доход физлицам и удерживали с этих сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), а сдача формы 2-НДФЛ, содержащей недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Важно!
Форма 2-НДФЛ выдается налоговым агентом также и по заявлению физического лица (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Однако в случае, если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибки в представленных ранее сведениях и представил уточненные документы до того момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений, то указанные штрафные санкции не применяются.
Форма 2-НДФЛ и обособленное подразделение
Теперь статья 230 Кодекса содержит положение о том, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое же правило действует и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера: сведения по выплаченным им доходам представляют в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. И хотя ранее такой нормы глава 23Кодекса не содержала, тем не менее на необходимость представлять сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения по месту учета этого подразделения указывалось в официальных разъяснениях (письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-06/8323, от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@, от 09.12.2010 № ШС-37-3/17264@).
Изменения в форме 2-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ в 2016 году по структуре не отличается от старой и также включает в себя заголовок и пять разделов:
- Раздел 1 "Данные о налоговом агенте" (далее - Раздел 1);
- Раздел 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" (далее - Раздел 2);
- Раздел 3 "Доходы, облагаемые по ставке ______%" (далее - Раздел 3);
- Раздел 4 "Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты" (далее - Раздел 4);
- Раздел 5 "Общие суммы дохода и налога" (далее - Раздел 5).
Однако в новой форме были добавлены поля, отсутствующие в прежней редакции, либо расширен перечень статусов для указания в существующих полях (см. таблицу ниже).
Изменение формы 2-НДФЛ 2016
Форма 2-НДФЛ и социальные вычеты
Поскольку с 2016 года физические лица имеют возможность письменно обращаться за социальными вычетами на лечение и обучение (подп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) к работодателю до окончания налогового периода, то в Разделе 4 формы 2-НДФЛ появилось поле для реквизитов уведомления налогового органа, подтверждающего право налогоплательщика на социальный налоговый вычет на лечение и обучение (форма утв. приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@). Дело в том, что такой вычет может быть предоставлен при условии представления (п. 2 ст. 219 НК РФ) налогоплательщиком налоговому агенту уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса. В случае если такое уведомление получено сотрудником неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов (номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление). Следует обратить внимание, что стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в Разделе 3 не отражаются - для них предусмотрен отдельный Раздел 4.
При заполнении формы 2-НДФЛ используются:
- коды видов доходов налогоплательщика и видов вычетов налогоплательщика (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@) (так, коды новых вычетов, которые могут быть предоставлены налоговым агентом - работодателем: 320 и 321 - на обучение, 324 и 326 - на оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения);
- справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" и "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (Приложения 1, 2 к Порядку заполнения 2-НДФЛ).
Остальные разделы формы 2-НДФЛ и порядок их заполнения не претерпели существенных изменений.
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 10.06.2021 Госдума приняла закон об «ипотечных каникулах» для самозанятых
- 24.11.2020 Справку 2-НДФЛ работодатель вправе выдать в электронной форме
- 09.09.2020 Работодатель вправе самостоятельно выбрать удобный способ выдачи справок 2-НДФЛ по заявлению сотрудников
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 30.01.2023 Обновлены коды доходов и вычетов для «бывшей 2‑НДФЛ»
- 04.02.2021 Федеральная налоговая служба отменила справки 2-НДФЛ
- 23.03.2020 Сроки подачи уточненной справки 2-НДФЛ
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 09.05.2018
Как установлено
судами количество участников азартных игр, получивших выигрыши от общества в проверяемом периоде, составило 14624 человека, тогда как сведения о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет по форме 2-НДФЛ, представлены обществом только в отношении 6379 лиц, в отношении 8245 лиц вышеуказанные сведения в налоговый орган представлены не были. Суд отклонил доводы об - 29.01.2018
Налоговой проверкой
были установлены факты несвоевременного (неполного) перечисления сумм исчисленного НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом. Рассматривая правомерность привлечения общества к ответственности, суд пришел к выводу о недоказанности наличия у общества обязанности по представлению части документов (паспортов транспортных средств и приложений к ним, свидетельство о допуске к работам), что пос - 15.01.2018
Отказывая в
удовлетворении заявленных обществом требований, суд исходил из того, что налоговые агенты обязаны сообщать о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога представлением справок по установленной форме с признаком "2", а также, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ при наличии соо
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-04-06/48176
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 30.06.2025 г. № 03-04-09/63421
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-04-05/48925
- 26.03.2025 Письмо Минфина России от 28.11.2024 г. № 03-04-05/119185
- 06.03.2025 Письмо Минфина России от 25.10.2024 г. № 03-04-06/103679
- 29.05.2024 Письмо ФНС России от 06.05.2024 г. № ЗГ-2-11/7005@
Комментарии