Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход 2015

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход 2015

В 2015 году утверждена новым приказом ФНС новая декларация по ЕНВД.

29.10.2015

Переход в 2015 году на ЕНВД

Чтобы совершить переход для применения ЕНВД в 2015 году, нужно следовать простой инструкции:

  1. Нужно встать на налоговый учет – НК, статья №346.28, пункт 3. Эта процедура выполняется на протяжении 5 дней с момента начала ведения деятельности, которая подлежит обложению ЕНВД.
  2. С этого времени (со дня, который будет указан в заявлении с просьбой поставить на учет) вы будете считаться официальным плательщиком ЕНВД.
  3. В подтверждение факта регистрации вы получите официальное уведомление о том, что вы поставлены на учет в налоговой инспекции, как плательщик ЕНВД.

Все виды деятельности, которые предусматривают введение ЕНВД, прописаны в НК – статья №346.26, пункт 2. А в пункте 4 этой же статьи №346.26 описаны и исключения, которые не попадают под ЕНВД, так как под этой выплатой следует понимать уплату единого налога с освобождением фирмы от следующих налогов:

  • на получаемую прибыль;
  • на имущество;
  • НДС.

При этом налоговый период для уплаты ЕНВД – квартал, а вот отчетные периоды вообще не установлены – НК, статья №346.30. Согласно этому перечисления в госбюджет по ЕНВД производятся по завершению квартального периода.

Следует также учитывать, что объект для налогового обложения по ЕНВД – это вменяемый (потенциально возможный, который никак не зависит от реально получаемой прибыли) доход того, кто выплачивает данный налог (НК, статья №346.29, пункт 1).

Как рассчитывается в 2015 году ЕНВД?

Согласно Налоговому кодексу (статья №346.31) процентная ставка единого налога будет 15% от величины самого вмененного дохода. Ее налогоплательщики должны рассчитывать сами. При этом перечисление в бюджет полученной при расчетах суммы совершается до 25 числа того месяца, который следует сразу за предыдущим налоговым периодом (это квартал) – до 25.04, 25.07, 25.10, 25.01 следующего года – НК, статья №346.32, пункт 1.

Любой вид деятельности, который переводится на ЕНВД, имеет свои индивидуальные характеристики – физические показатели (НК, статья №346.29, пункт 3):

  1. Численность рабочих.
  2. Торговая площадь.
  3. Количество торговых мест и т. д.

При расчетных операциях также следует учитывать и такие показатели, как:

  • базовая доходность за месяц – НК, статья №346.29, пункт 3 (здесь перечислены необходимые данные по базовой доходности, соответствующей нужному виду предпринимательской деятельности);
  • понятие коэффициента-дефлятора К1 (уровень ежегодной инфляции) и его цифровое значение (при расчетах применяется без округления, не требует переумножения на коэффициенты других лет) – НК, статья №346.29, пункт 4;
  • понятие корректирующего коэффициента К2 (устанавливается местными муниципальными властями, с учетом различных сторонних факторов, например, режима работы фирмы) и его цифровое значение (округляется до третьего знака после запятой – НК, статья №346.29, пункт 11) – НК, статья №346.29, пункт 4.

Первое, что нужно сделать, рассчитывая показатель ЕНВД, - это определиться с налоговой базой (отчетный период – квартал). Для этого понадобиться применить следующую формулу:

налоговая база (за квартал) = базовая доходность (за месяц) х величина физ. показателя (за 1 месяц квартала) + величина физ. показателя (за 2 месяц квартала) + величина физ. показателя (за 3 месяц квартала) х К1.

Второй шаг: непосредственный расчет суммы ЕНВД (за отчетный период – квартал) по формуле:

ЕНВД (за квартал) = налоговая база (за квартал) х15%.

Данный расчет предусмотрен Порядком (пункт 5.2, подпункт 10), который утвержден приказом №ММВ-7-3/13 ФНС от 23.01.2012 года.

Третий шаг: после того, как произведены расчеты всех сумм ЕНВД по каждому отдельно взятому виду (месту) предпринимательской деятельности, следует высчитать общую величину выплаты. Но перед этим ее следует уменьшить на определенный показатель:

  • больничные пособия, которые были выплачены рабочим за отчетный квартал;
  • фактически уплаченные взносы по страхованию (пенсионному, медицинскому, социальному, от несчастных случаев и профзаболеваний) – в пределах исчисленных сумм.

Данный порядок расчетов предусмотрен НК (статья №346.32, пункт 2) для фирм и предпринимателей, которые могут вполне законно уменьшить размер ЕНВД на перечисленные суммы, но, не превышая 50%.

Пример математических расчетов суммы ЕНВД (при учете начисленных взносов по страхованию)

Фирма, работающая по «упрощенке», постоянно занимается оказанием услуг, согласно которым передаются в аренду отдельные торговые места и участки земли для организованной торговли. При этом названные виды предпринимательской деятельности фирма производит на территории, которую курирует местное отделение налоговой службы. Выплаты ЕНВД осуществляются по обоим видам деятельности. Нам известно, что полная сумма ЕНВД за 2 квартал – 19 тысяч 230 рублей. В нее входят:

  1. Налоговые выплаты по арендованию торговых мест – 7 тысяч 210 рублей.
  2. Налоговые выплаты по арендованию участков земли – 12 тысяч 20 рублей.

За этот отчетный квартал фирма производила обязательные страховые выплаты – 30 тысяч рублей:

  1. За март – 9 тысяч 500 рублей.
  2. За апрель и май – 20 тысяч 500 рублей.
  3. За июнь перечисления произведены 28 июля.
  4. Выплаты по больничным листам не производились.

С учетом всех этих условий сумма налогового вычета по ЕНВД составит: 19230х50%=9 тысяч 615 рублей, что будет соответствовать фактическому размеру этого вычета (20500 больше, чем 9615).

Перечисляемая сумма ЕНВД в бюджет за отчетный 2 квартал – 9 тысяч 615 рублей.

Как в 2015 году отказаться от ЕНВД?

Отказ, от так называемой «вмененки», производиться на добровольных началах. Это можно сделать в начале следующего года (по календарю). Чтобы это сделать, следует на протяжении пяти дней (с момента того времени, как предприниматель перестал заниматься предпринимательской деятельностью вмененного типа) подать в налоговую службу соответствующее заявление с просьбой отказа от ЕНВД – НК, статья №346.28, пункт 3, абзац 3. Указываемая дата данного отказа, должна соответствовать первому дню наступившего года – 1 января.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 29.03.2017  

    Суды, не усмотрев правовых оснований для снижения размера налоговой санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ, отказали налогоплательщику в снижении штрафных санкций до 50 000 рублей, отклонив доводы предпринимателя о наличии смягчающих вину обстоятельств. При этом суды учли, что выявленные противоправные действия (бездействие) налогоплательщика носили умышленный характер; поведение налогоплательщика, выразившееся в отчуждении имущества

  • 29.03.2017  

    Суд апелляционной инстанции обоснованно учитывал пункты 9, 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 г. № 157, отметив, что используемый предпринимателем налоговый режим при определении величины физического показателя предполагает учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

  • 22.03.2017  

    Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования.


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

  • 16.11.2016  

    Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

  • 07.11.2016  

    Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции пришел к правомерному выводу о том, что заявитель должен был исправить допущенные ошибки не в периоде их выявления, а в периоде их совершения, путем внесения исправлений в книги продаж и в соответствующие счета-фактуры. Таким образом, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод об отказе в удовлетворении требов


Вся судебная практика по этой теме »