
Аналитика / Налогообложение / Разъяснен порядок уплаты взносов лицом, применяющим УСН, при временном отсутствии доходов
Разъяснен порядок уплаты взносов лицом, применяющим УСН, при временном отсутствии доходов
Письмо Минтруда России от 02.07.2014 № 17-4/В-295
Минтруд России рассмотрел вопрос исчисления страховых взносов по пониженному тарифу страхователем, применяющим УСН. Если основной вид деятельности такого плательщика упомянут в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах, то он вправе использовать льготный тариф: 20 процентов (ч. 3.4 ст. 58 Закона о страховых взносах). При этом вид деятельности признается основным, если доля доходов от его осуществления составляет не менее 70 процентов всех доходов лица (ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах). Сумма поступлений рассчитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
На основании изложенного Минтруд России пришел к выводу, что если плательщик взносов, который применяет УСН и деятельность которого названа в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах, не получил доходы по результатам отчетного периода (например, I квартала), то взносы он обязан перечислить по общеустановленному тарифу. Специальные нормы в данной ситуации использоваться не могут, поскольку не соблюдено условие о доле доходов от основного вида деятельности.
Впрочем, если позже (например, по результатам полугодия) доходы будут получены и не менее 70 процентов их общей суммы составят поступления от основного вида деятельности, плательщик вправе применить пониженные тарифы взносов ко всем выплатам с начала отчетного (расчетного) периода и пересчитать платежи, исчисленные по максимальному тарифу, путем их зачета или возврата.
Подробнее о применении пониженных тарифов страховых взносов см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Порядок уплаты страховых взносов  
- 27.06.2025 Власти готовят отмену «упрощенки» для торговли: поручение президента
- 10.06.2025 ФНС объяснила, кто входит в лимит из 5 человек при применении АУСН
- 02.06.2025 Как «упрощенщикам» учитывать доходы при торговле через маркетплейсы: разъяснение УФНС
- 01.07.2025 В 2026 году сохранятся тарифы взносов «на травматизм»
- 26.05.2025 Минфин разъяснил, когда оплата фитнеса работникам и их семьям облагается страховыми взносами
- 26.05.2025 Минфин: на неизрасходованный «подотчёт» без отчёта и возврата начисляются страховые взносы
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 01.06.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.Итог: в удовлетворении требовани
- 21.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены УСН и штраф.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не соответствует действительным обстоятельствам дела вывод суда о том, что налоговым органом обеспечено участие общества в рассмотрении материалов проверки, и о том, что со стороны заявителя установлены недостоверные сведения об адресе фактического нахождения.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 08.04.2025 г. № 03-15-06/34681
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
Комментарии