
Аналитика / Налогообложение / Уплата НДС при УСН
Уплата НДС при УСН
Мы подготовили удобную таблицу по НДС при УСН. Здесь собраны все случаи уплаты НДС при УСН. И сразу видно, в каких ситуациях нужно платить НДС при УСН, как и в какие сроки нужно платить НДС при УСН. Когда нужно выставлять счета-фактуры по НДС при УСН, когда нужно вести Книгу продаж при УСН. Как учитывать НДС в Книге учета по УСН
04.08.2014Журнал «Упрощенка»Здесь рассмотрены случаи, когда упрощенец арендует государственное имущество при УСН, упрощенец осуществляет доверительное управление имуществом, по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенным НДС и другие.
Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС
Ситуация
|
Порядок действий
|
Упрощенец выполняет обязанности плательщика НДС |
|
«Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС* |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура: — заплатите начисленный НДС в бюджет в полном объеме; — подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1 |
«Упрощенец» осуществляет операции по договору простого товарищества или договору инвестиционного товарищества и является по такому договору ответственным за ведение общего налогового учета |
Ведите раздельный учет операций по договору и всех иных операций. При этом в рамках договора действуйте так, как будто вы являетесь плательщиком НДС, а именно: — выставляйте счета-фактуры при реализации покупателям товаров (работ, услуг)*; — требуйте от продавцов счета-фактуры по покупкам на свое имя; — принимайте к вычету «входной» налог по покупкам, предназначенным для облагаемых НДС операций; — ведите журнал учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж; — уплачивайте исчисленный НДС в установленные сроки по общему правилу равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом; — представляйте декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с обязательным заполнением титульного листа и раздела 1 |
«Упрощенец» осуществляет операции по договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ и является соответственно доверительным управляющим или концессионером |
|
«Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС** |
|
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДС |
В день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества». Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 |
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается |
В день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость). Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»). Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. |
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается |
Включите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7) |
Если «упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория России |
В день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг). Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо». Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 |
* Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).
** Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в статье 161 НК РФ.
Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет*
Ситуация
|
Порядок действий
|
«Упрощенец» ввозит товары на территорию РФ (импортирует) |
Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС. Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы) |
* Декларация по НДС в данном случае не сдается. Однако если ввозится товар с территории Республики Беларусь или Казахстана, то вам нужно подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет. Форма этой декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ).
Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры, но НДС не платит*
Ситуация
|
Порядок действий
|
«Упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщиками НДС |
Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС**. Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур. Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю. Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных. Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур |
«Упрощенец» в качестве посредника приобретает от своего имени товары (работы, услуги) для плательщика НДС |
Зарегистрируйте счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур. Перевыставите полученный от продавца счет-фактуру своему комитенту (принципалу). Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур |
* Декларация по НДС в данном случае не сдается.
** Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Как «упрощенцу», учитывающему расходы, отражать входной НДС в Книге учета
Ситуация
|
Порядок действий
|
Приобретеноосновное средство или нематериальный актив, в стоимость которых входит НДС |
НДС включается в первоначальную стоимость объекта. Поэтому отдельной строкой сумму НДС в Книге учета доходов и расходов не отражайте |
Куплены товары, материалы,работы или услуги, в стоимость которых входит НДС |
Показывайте в Книге учета доходов и расходов «входной» НДС по указанным покупкам отдельно от цены покупки |
Темы: НДС  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 03.02.2023 В Госдуму внесли законопроект об обнулении НДС для судоремонтных предприятий
- 27.01.2023 Передачу ввезенных для фонда «Круг добра» лекарств освободят от НДС
- 27.01.2023 Путин обнулил НДС для электричек
- 09.01.2023 В ювелирной отрасли перестали действовать налоговые спецрежимы
- 09.01.2023 ЛДПР разработала законопроект об изменении условий УСН
- 02.12.2022 Налоговые спецрежимы для бизнеса начнут действовать в новых регионах с 2023 года
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 05.12.2022 Ювелирный бизнес для ИП с 2023 года – можно остаться на УСН по другим видам деятельности?
- 18.11.2022 Какие доначисления грозят участникам схемы по дроблению бизнеса: читаем письмо ФНС
- 13.09.2022 Расходы по УСНО: любыми могут быть документы, но не затраты
- 01.02.2023
Так как
арендодатель не направил арендатору подписанные акты об оказании услуг по аренде, а также счета-фактуры, арендатор не смог получить вычет по НДС из бюджета.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что арендатор был лишен возможности получить налоговый вычет исключительно в результате действий арендодателя, не доказан и поскольку установлено, что арендатор злоупотребил право
- 01.02.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств посредством включения в процесс по производству мебели взаимозависимой организации, применяющей специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" и не являющейся плательщиком НДС и налога н - 30.01.2023
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций между обществом и его контрагентом в рамках договора поставки сельхозпродукции, неправомерное включение в расходы оплаченных коммунальных услуг по объекту недвижимости, сокрытие произведенной продукции и дохода от ее реализации.Итог: требование удовлетворено, поскольку контрагент подтвердил п
- 25.01.2023
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены УСН, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку занижение предпринимателем налоговой базы по УСН, повлекшее неуплату соответствующего налога в бюджет РФ, наносит существенный вред интересам государства, так как посягает на его экономическую стабильность в современных экономических условиях.
- 11.01.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, НДФЛ, УСН, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.Итог: требование удовлетворено в части привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату НДС, непредставление налоговой декларации по НДС, неполную уплату НДФЛ, начисления пени по НДФЛ, поскольку доводы налогового органа в указанной част
- 11.01.2023
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль организаций, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик необоснованно применил систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли в торговых залах, общая площадь которых превышала 150 кв. м; доходы превысили предельный размер, ограничивающий право на применение УСН.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом
- 27.01.2023 Письмо ФНС России от 09.11.2022 г. N ЕА-4-15/15101
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 12.12.2022 г. № 03-07-09/121692
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 09.12.2022 г. № 03-07-11/121016
- 25.01.2023 Письмо Минфина России от 28.12.2022 г. № СД-4-3/17675@
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 20.01.2023 г. № 03-11-09/4254
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 28.11.2022 г. № 03-11-11/115978
Комментарии