Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Найдите две ошибки, из-за которых компания недоплатила взносы в ПФР

Найдите две ошибки, из-за которых компания недоплатила взносы в ПФР

В октябре в компанию приняли нового сотрудника, установили ему фиксированный оклад. В первые же месяцы работы при расчете пенсионных взносов с его зарплаты были допущены две ошибки. Попробуйте их найти, решив очередную бухгалтерскую задачу

27.11.2013
«Главбух»

Задачка!

1 октября 2013 года в ООО «Мир» приняли на работу нового сотрудника — Зотова Б. К. Дата приема на работу совпала с днем рождения новенького. Ему исполнилось 46 лет. С предыдущего места работы он принес справку о заработке. Согласно документу доход Зотова в 2013 году составил 500 000 руб. Оклад работника в ООО «Мир» — 35 000 руб.

Как действовал бухгалтер

За октябрь бухгалтер рассчитал взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов Зотова так: 35 000 руб. × 22% = 7700 руб. И отправил их на страховую часть пенсии.

В ноябре бухгалтер определил сумму тех же взносов с учетом лимита (568 000 руб.). Ведь в этом месяце доход работника с начала года превысил предельное значение на 2000 руб. ((500 000 руб. + 35 000 руб. × 2 мес.) – 568 000 руб.). С этой части зарплаты бухгалтер начислил взносы по пониженному тарифу. Итого за ноябрь на страховую часть трудовой пенсии он отправил 7460 руб. (2000 руб. × 10% + (35 000 руб. – 2000 руб.) × 22%).

Где бухгалтер ошибся?

Бухгалтер ошибся в расчетах дважды. Рассмотрим эти недочеты.

Подсказка: Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: бухгалтер не разделил сумму взносов на накопительную и страховую части пенсии

Для работников 1967 года рождения и моложе тариф страховых взносов в ПФР распределяется между страховой и накопительной частями трудовой пенсии. На страховую часть надо перечислять всего 16 процентов от базы. А на накопительную — 6 процентов (ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

В нашем примере сотрудник родился в 1967 году (2013 – 46). Взносы на страховую часть пенсии за октябрь надо было рассчитать так: 35 000 руб. × 16% = 5600 руб. На накопительную часть бухгалтер должен был отправить 2100 руб. (35 000 руб. × 6%).

Ошибка вторая: бухгалтер учел все доходы работника с начала года и применил пониженный тариф

Базу по страховым взносам организация определяет самостоятельно по каждому работнику. При этом доходы, полученные сотрудником от других работодателей, учитывать не надо. Ведь плательщиком взносов является организация, а не работник (п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Пониженная ставка взносов применяется, только если лимит превысили доходы, полученные от нынешнего работодателя.

В нашем случае лимит не превышен. А значит, в ноябре страховые взносы к уплате будут такими же, как и в октябре.

В итоге бухгалтер должен доплатить взносы на накопительную часть пенсии за октябрь и ноябрь в сумме 4200 руб. (2100 руб. × 2 мес.). Плюс пени. По страховой же части образуется переплата — 3960 руб. (7700 руб. + 7460 руб. – 5600 руб. × 2 мес.). Поэтому надо подавать заявление о зачете или возврате этой суммы.

Еще три частые ошибки в расчете страховых взносов

1. При расчете лимита выплат учитывают все доходы совместителей, в том числе полученные у других работодателей. База для начисления страховых взносов в отношении работника определяется отдельно каждой организацией (письмо Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 76-19).

2. Когда уволенного работника снова принимают на работу в пределах одного года, базу начинают считать заново. Перерыв в работе в связи с увольнением сотрудника на порядок расчета страховых взносов не влияет.

3. Начисляют страховые взносы на выплаты, связанные с увольнением работников. Все виды компенсаций при увольнении, установленные законом, не облагаются взносами. Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок уплаты страховых взносов
  • 19.06.2017  

    Пенсионным фондом в адрес предпринимателя выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 121 299,36 руб., пени в сумме 11 052,40 руб. период со 02.04.2015 по 12.02.2016, всего: 132 351,76 руб. Считая данное требование незаконным, поскольку имеются переплаты за предыдущие периоды, предприниматель обратился с заявлением в арбитражный суд, который требования предпр

  • 07.06.2017  

    Приходя к выводу о наличии оснований для освобождения общества от уплаты пени и штрафа, суды правомерно исходили из того, что общество руководствовалось разъяснениям Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, данными в ответном письме от 15.07.2015 г. № 17-4/В-354 на обращение общества от 10.06.2015 г. № 18, согласно которым Минтруд России подтвердил позицию общества о включении доходов от оказания медицинс

  • 07.06.2017  

    В случае реорганизации плательщика страховых взносов – организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками). В п. 2 ст. 55 ГК РФ установлено, что филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числ


Вся судебная практика по этой теме »

Учетная политика предприятия
  • 12.06.2017  

    В соответствии с принятой в обществе учетной политикой при начислении амортизации основных фондов применяются единые с налоговым учетом сроки полезного использования. Состав амортизационных групп определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. Нормы амортизации рассчитываются исходя из нижней границы срока полезного использования, определенного для амортизационной группы. С учетом вышеизло

  • 13.02.2017  

    Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера

  • 21.11.2016  

    В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.


Вся судебная практика по этой теме »