Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Найдите две ошибки, из-за которых компания недоплатила взносы в ПФР

Найдите две ошибки, из-за которых компания недоплатила взносы в ПФР

В октябре в компанию приняли нового сотрудника, установили ему фиксированный оклад. В первые же месяцы работы при расчете пенсионных взносов с его зарплаты были допущены две ошибки. Попробуйте их найти, решив очередную бухгалтерскую задачу

27.11.2013
«Главбух»

Задачка!

1 октября 2013 года в ООО «Мир» приняли на работу нового сотрудника — Зотова Б. К. Дата приема на работу совпала с днем рождения новенького. Ему исполнилось 46 лет. С предыдущего места работы он принес справку о заработке. Согласно документу доход Зотова в 2013 году составил 500 000 руб. Оклад работника в ООО «Мир» — 35 000 руб.

Как действовал бухгалтер

За октябрь бухгалтер рассчитал взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов Зотова так: 35 000 руб. × 22% = 7700 руб. И отправил их на страховую часть пенсии.

В ноябре бухгалтер определил сумму тех же взносов с учетом лимита (568 000 руб.). Ведь в этом месяце доход работника с начала года превысил предельное значение на 2000 руб. ((500 000 руб. + 35 000 руб. × 2 мес.) – 568 000 руб.). С этой части зарплаты бухгалтер начислил взносы по пониженному тарифу. Итого за ноябрь на страховую часть трудовой пенсии он отправил 7460 руб. (2000 руб. × 10% + (35 000 руб. – 2000 руб.) × 22%).

Где бухгалтер ошибся?

Бухгалтер ошибся в расчетах дважды. Рассмотрим эти недочеты.

Подсказка: Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: бухгалтер не разделил сумму взносов на накопительную и страховую части пенсии

Для работников 1967 года рождения и моложе тариф страховых взносов в ПФР распределяется между страховой и накопительной частями трудовой пенсии. На страховую часть надо перечислять всего 16 процентов от базы. А на накопительную — 6 процентов (ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

В нашем примере сотрудник родился в 1967 году (2013 – 46). Взносы на страховую часть пенсии за октябрь надо было рассчитать так: 35 000 руб. × 16% = 5600 руб. На накопительную часть бухгалтер должен был отправить 2100 руб. (35 000 руб. × 6%).

Ошибка вторая: бухгалтер учел все доходы работника с начала года и применил пониженный тариф

Базу по страховым взносам организация определяет самостоятельно по каждому работнику. При этом доходы, полученные сотрудником от других работодателей, учитывать не надо. Ведь плательщиком взносов является организация, а не работник (п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Пониженная ставка взносов применяется, только если лимит превысили доходы, полученные от нынешнего работодателя.

В нашем случае лимит не превышен. А значит, в ноябре страховые взносы к уплате будут такими же, как и в октябре.

В итоге бухгалтер должен доплатить взносы на накопительную часть пенсии за октябрь и ноябрь в сумме 4200 руб. (2100 руб. × 2 мес.). Плюс пени. По страховой же части образуется переплата — 3960 руб. (7700 руб. + 7460 руб. – 5600 руб. × 2 мес.). Поэтому надо подавать заявление о зачете или возврате этой суммы.

Еще три частые ошибки в расчете страховых взносов

1. При расчете лимита выплат учитывают все доходы совместителей, в том числе полученные у других работодателей. База для начисления страховых взносов в отношении работника определяется отдельно каждой организацией (письмо Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 76-19).

2. Когда уволенного работника снова принимают на работу в пределах одного года, базу начинают считать заново. Перерыв в работе в связи с увольнением сотрудника на порядок расчета страховых взносов не влияет.

3. Начисляют страховые взносы на выплаты, связанные с увольнением работников. Все виды компенсаций при увольнении, установленные законом, не облагаются взносами. Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок уплаты страховых взносов
  • 03.12.2018  

    ИП обратился в суд с заявлением к ПФР о взыскании излишне уплаченных страховых взносов в размере 380 145 руб. 24 коп.

    Итог: арбитры поддержали позицию предпринимателя. Принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогооблож

  • 26.11.2018  

    Пенсионный фонд отказался вернуть излищне уплаченные страховые взносы предпринимателю. ИП обратился в суд.

    Итог: требование ИП было удовлетворено. Суды обеих инстанций пришли к выводу, что уплата страховых взносов предпринимателем, являющимся работодателем, осуществляется с выплат, которые работодатель производит физическим лицам (работникам), осуществляющим у него трудов

  • 22.10.2018  

    В ходе проверки расчета 4-ФСС органом фонда социального страхования было установлено, что у ООО имеется задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Фонд выставил требование о взыскании долга. Но компания обратилась в суд с заявлением о признании факта утраты возможности принудительного взыскания ФСС задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхован


Вся судебная практика по этой теме »

Учетная политика предприятия
  • 10.12.2018  

    Налоговый орган полагает, что ранее принятые компанией к вычету суммы НДС со стоимости запчастей (которые использовались при гарантийном ремонте) подлежали восстановлению к уплате.

    Итог: требование организации было удовлетворено, потому что согласно учетной политики компании вычеты применены правомерно.

  • 12.06.2017  

    В соответствии с принятой в обществе учетной политикой при начислении амортизации основных фондов применяются единые с налоговым учетом сроки полезного использования. Состав амортизационных групп определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. Нормы амортизации рассчитываются исходя из нижней границы срока полезного использования, определенного для амортизационной группы. С учетом вышеизло

  • 13.02.2017  

    Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера


Вся судебная практика по этой теме »