Прививки сотрудников от гриппа: налоги и учет

Для проведения вакцинации работников с медицинским учреждением необходимо заключить договор на оказание платных услуг (ст. 779 ГК РФ). При его составлении можно руководствоваться статьями 702—729 ГК РФ, которыми установлены общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ). В договоре с медучреждением нужно указать:

• количество сотрудников, подлежащих вакцинации (ч. 1 ст. 703 ГК РФ);
• сроки вакцинации, а если услуга оказывается в несколько этапов, следует установить и промежуточные сроки (ч. 1 ст. 708 ГК РФ);
• стоимость медицинских услуг (ч. 1 ст. 709 ГК РФ);
• сроки выплаты вознаграждения — авансом или после оказания услуги (ст. 711 ГК РФ).

Налоговые последствия

Если договор с медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (взносы) по нему страховыми взносами не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В противном случае взносы придется уплатить.

Удерживать НДФЛ с сумм, перечисленных по договору медучреждению, не нужно. Ведь вакцинация проводится в интересах работодателя. Следовательно, работники, вакцинируемые за счет организации, никакого дохода не получают.

Затраты, произведенные организацией в связи с оплатой прививок, можно учесть в расходах, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль. Для этого должны быть соблюдены определенные обязательные условия:

• у медицинской организации имеется соответствующая лицензия;
• после проведения вакцинации организация и медучреждение составили акт.

Учесть суммы, затраченные на вакцинацию, можно как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обосновать необходимость вакцинации работников несложно. Обязанность каждого работодателя по проведению вакцинации работников установлена статьей 11, пунктом 2 статьи 25 и пунктами 1 и 3 статьи 29 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ, пунктами 1.3, 6.4 и 11.2 Санитарно-эпидемиологических правил «Профилактика гриппа. СП 3.1.2.1319-03», утвержденных Главным государственным санитарным врачом РФ 24.04.2003, и статьями 212 и 223 Трудового кодекса.

Документально подтвердить затраты на иммунопрофилактику помогут следующие документы:

• подтверждающие оплату услуг медучреждения (например, платежное поручение с отметкой банка);
• приказ руководителя о проведении вакцинации, в котором необходимо сделать ссылки на законодательство, например на статью 11 Закона № 52-ФЗ;
• список работников, согласившихся участвовать в вакцинации;
• договор с медицинским учреждением на оказание платных медицинских услуг;
• копия лицензии медицинского учреждения;
• акт выполненных работ (оказанных услуг).

Вакцинация нередко проводится по прямой рекомендации государственных учреждений здравоохранения, например, с наступлением осенне-зимнего сезона. Наличие у организации предписания органа санэпиднадзора будет являться дополнительным доказательством обоснованности затрат.

Бухгалтерский учет расходов на оплату услуг медучреждения

Затраты на вакцинацию работников от гриппа включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Стоимость оказанных услуг по вакцинации сотрудников отражается по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 26 (44) Кредит 76

— отражены затраты на проведение вакцинации работников;

Дебет 76 Кредит 51

— оплачены услуги медицинского учреждения с расчетного счета предприятия.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий