Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / По какой цене «упрощенцу» отражать залежавшийся товар

По какой цене «упрощенцу» отражать залежавшийся товар

Безусловно, любая торговая компания приобретает товары для того, чтобы их продать с прибылью. Однако редко удается реализовать абсолютно всю партию сразу. В связи с этим к концу года образуются нераспроданные остатки. В балансе они отражаются особым образом. О том, как «упрощенцу» учесть на балансе залежавшийся товар, узнаете из статьи

23.08.2013
Журнал «Упрощенка»

Безусловно, любая торговая компания приобретает товары для того, чтобы их продать с прибылью. Однако редко удается реализовать абсолютно всю партию сразу. В связи с этим к концу года образуются нераспроданные остатки. В балансе они отражаются особым образом. О том, как «упрощенцу» учесть на балансе залежавшийся товар, узнаете из статьи.

Обычно цена, по которой планируется реализовать залежавшийся товар, со временем падает. Поэтому в конце налогового периода вы должны сравнить стоимость, по которой товар изначально принимался к учету, с новой, более низкой продажной ценой и при необходимости провести переоценку товара. При этом розничные магазины, которые ведут учет в продажных ценах, за учетную цену принимают продажную стоимость.

Для всех остальных организаций, отражающих товар в покупных ценах, учетной ценой признается фактическая себестоимость товара.

Как быть, если цена продажи выше учетной стоимости товара

Сначала рассмотрим ситуацию, когда предполагаемая цена продажи хоть и снизилась, но все равно превышает учетную стоимость товара. Несмотря на снижение продажной цены, товар по-прежнему может быть продан с прибылью. Если учет ведется в покупных ценах, никаких корректировок в учет при таком раскладе вносить не нужно. В балансе залежавшийся товар отражается по прежней себестоимости.

Иначе обстоит дело в розничных магазинах, которые ведут учет товаров в продажных ценах. У них изменение продажной цены в пределах торговой надбавки приводит к снижению учетной стоимости товара. А значит, переоценку придется отразить в бухгалтерском учете. Для этого рассчитайте сумму уценки по следующей формуле:

Методом «красного сторно» делается проводка:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42

— списана часть торговой наценки.

Как действовать, если новая цена ниже учетной стоимости товара

Теперь проанализируем ситуацию, когда новая цена оказалась ниже учетной стоимости. Продать товар с прибылью уже не удастся. И розничные магазины, которые учитывают товар в продажных ценах, корректируют сумму торговой наценки. Запись та же, однако на этот раз сторнировать нужно всю сумму наценки и в дебете счета 41 оставить только сумму затрат на покупку товара.

А как отразить уменьшение покупной цены? Ведь в балансе уцененный товар нужно отразить по новой предполагаемой цене продажи. Однако по общему правилу вы не можете изменить себестоимость запасов (п. 12 ПБУ 5/01). Как же тогда быть? В этих целях создается резерв под снижение стоимости запасов. При этом неважно, учитываете вы товары в покупных ценах или в продажных. Оценочный резерв формируется в любом случае.

Заметим, малые предприятия, к коим относится большинство «упрощенцев», вправе отказаться от применения ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и не создавать каких-либо резервов. Однако данное послабление не распространяется на резерв под снижение стоимости МПЗ, о котором идет речь. Его создание регулируется нормами ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». И без него вы не сможете отразить в отчетности товары по реальной стоимости. Поэтому при определенных обстоятельствах оценочный резерв обязаны формировать все организации, в том числе и малые (п. 25 ПБУ 5/01).

Таким образом, если новая продажная цена оказалась ниже учетной стоимости, то по итогам года вы должны создать резерв. Его сумму можно рассчитать так:

В бухгалтерском учете в день переоценки товара на сумму резерва делается запись:

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы»КРЕДИТ 14

— сформирован оценочный резерв под снижение стоимости товара.

При выбытии переоцененных товаров резерв списывается следующим образом:

ДЕБЕТ 14 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

— отражено восстановление оценочного резерва в части проданного товара.

Целесообразно по счету 14 вести аналитический учет по видам товаров.

Пример. Учет обесцененного товара

ООО «Папирус», применяющее УСН и ведущее бухгалтерский учет в полном объеме, 17 августа 2011 года приобрело 100 упаковок бумаги за 65 руб./уп. На конец 2011 года рыночная цена на бумагу этой марки составила 48 руб. за одну упаковку. По состоянию на 31 декабря на складе находилось 40 упаковок бумаги. 19 июня 2012 года было реализовано 25 упаковок бумаги по цене 56 руб./уп. Отразим указанные операции в бухгалтерском учете.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

на дату покупки бумаги (17 августа 2011 года):

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 6500 руб. (65 руб./уп. × 100 уп.) — отражена покупка бумаги;

на дату переоценки товара (31 декабря 2011 года):

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 14

— 680 руб. [(65 руб./уп. – 48 руб./уп.) × 40 уп.)] — сформирован оценочный резерв;

на дату продажи бумаги (19 июня 2012 года):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

— 1400 руб. (56 руб./уп. × 25 уп.) — признана выручка от реализации бумаги;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

— 1625 руб. (65 руб./уп. × 25 уп.) — списана себестоимость бумаги;

ДЕБЕТ 14 КРЕДИТ 91-1

— 425 руб. [(65 руб./уп. – 48 руб./уп.) × 25 уп.)] — списан резерв под снижение стоимости товара в части проданной бумаги.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 17.04.2017  

    Суды пришли к обоснованному выводу о том, что дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, законами Ставропольского края на 2012 год не установлены.

  • 12.04.2017  

    Налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы не вправе отнести какие-либо суммы к расходам, для него установлена более низкая налоговая ставка, чем в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

  • 05.04.2017  

    Поскольку заявителем не представлены документы, подтверждающие фактический расход топлива и производственный характер маршрута следования, суд апелляционной инстанции поддержал выводы налогового органа о необоснованном включении предпринимателем затрат на приобретение ГСМ (запчастей) в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога по УСН.


Вся судебная практика по этой теме »

Торговля
  • 09.04.2014   О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
  • 06.09.2010   Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос, какие затраты относятся к прямым
  • 03.05.2010   Учитывая характер оказанных услуг, в частности, отслеживание наличия полного ассортимента товара заказчика в магазинах, отслеживание и корректировка выкладки товаров на прилавках, обеспечение приоритетной выкладки товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проведение рекламных акций, направленных на привлечение внимания покупателей к продукции заказчика, распространение информационных материалов о товаре в местах его реализации, суд усм

Вся судебная практика по этой теме »