
Аналитика / Налогообложение / Налоги и взносы с компенсации на книги учителям
Налоги и взносы с компенсации на книги учителям
Компенсация на приобретение книг и книгоиздательской продукции педагогическому работнику полагается и за тот период, когда он в отпуске, на больничном или в командировке. А нужно ли начислять с нее страховые взносы и удерживать НДФЛ? Проанализируем действующие нормы и разъяснения чиновников
03.07.2013«Учет в сфере образования»Размеры выплатИтак, в целях содействия обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим сотрудникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) выплачивается ежемесячная денежная компенсация. Ее размер составляет 150 руб. – в учреждениях высшего и дополнительного профессионального образования; 100 руб. – в других федеральных государственных образовательных учреждениях.
Педагогическим работникам государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении субъектов РФ, компенсация выплачивается по решению региональных властей в размере, устанавливаемом указанным органом.
Педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений – по решению органа местного самоуправления в размере, устанавливаемом указанным органом.
Данная норма прописана в пункте 8 статьи 55 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании».
Страховые взносы с компенсации
Компенсации, установленные законодательством, в том числе связанные с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами. Такая норма закреплена в пункте 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
При этом арбитры указывали, что суммы начисленной компенсации не облагаются страховыми взносами независимо от факта их документального подтверждения (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2011 г. № А21-3064/2011). С данным мнением согласился и Минздравсоцразвития России в письме от 24 октября 2011 г. № 19-5/10/2-10455.
НДФЛ с компенсации
Что касается налогообложения компенсации, здесь ситуация сложная. Однозначного ответа на вопрос, облагается ли она НДФЛ, нет.
С одной стороны, согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождены от налогообложения все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
С другой стороны, в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16308, от 23 января 2008 г. № 03-04-08-01/4 указано, что компенсационные выплаты освобождаются от налогообложения только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.
По мнению чиновников, документами, доказывающими расходование денежных средств на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий, могут являться товарные и кассовые чеки, а также документы, подтверждающие подписку на книгоиздательскую продукцию и периодические издания.
При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат налогообложению на общих основаниях.
Интересен тот факт, что свою позицию Минфин России не аргументирует конкретными пунктами Налогового кодекса РФ.
В то же время закон об образовании не предусматривает обязанности работников представлять какие-либо отчетные документы по использованию компенсации. То есть законодательно не закреплен механизм выплаты компенсации, который содержал бы указание на определение условий и порядка ее выплаты каким-либо органом власти.
Арбитры также расходятся в своих выводах по данному вопросу, однако если проводить аналогию с начислением страховых взносов, то можно сделать вывод, что данная компенсация имеет особую правовую природу. Ведь она установлена не для возмещения работнику фактически понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий на основе соответствующих документов, а с определенной целью – содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для ведения обучения. Но если учреждение не готово к налоговым спорам, ему следует исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с рассматриваемых выплат. То есть следовать разъяснениям чиновников.
Бухучет компенсации
В заключение отметим, что расходы на выплату компенсации относятся на код 212 КОСГУ «Прочие выплаты» (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н).
Темы: НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Страховые взносы  
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 01.06.2025
В ходе
проверки Фонд установил факт необоснованного предъявления обществом к возмещению расходов на выплату работнику пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года и принял решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и об отказе в выделении средств на возмещение расходов, понесенных страхователем на его выплату.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку необх
- 01.06.2025
По результатам
медико-экономического контроля Фонд отказал в оплате оказанной обществом медицинской помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основания для выплаты обществу возмещения за оказание медицинской помощи на территории иного субъекта РФ у Фонда отсутствовали.
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-04-06/48176
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 30.06.2025 г. № 03-04-09/63421
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-04-05/48925
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 28.05.2025 г. № 03-15-05/52390
Комментарии