Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / «Вмененка» или «упрощенка»? Сравниваем спецрежимы

«Вмененка» или «упрощенка»? Сравниваем спецрежимы

Розничные торговые компании с 2013 года могут сами выбирать, какой режим использовать – ЕНВД или иную систему. Поскольку «вмененка» теперь необязательна, можно рассчитать, какую выгоду получит компания от перехода на «упрощенку»

12.11.2012
журнал «Учет в торговле»
Автор: Журавлева Н. К., главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»

ЕНВД или «расходная упрощенка»

Сейчас многие компании вынуждены применять ЕНВД, поскольку такая обязанность установлена Налоговым кодексом РФ. Но с 2013 года торговые фирмы смогут сами решать, какой режим выбрать, так как «вмененка» станет добровольной (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Для «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы» важно, какой финансовый результат получила компания. Чем выше прибыль, тем больше сумма налога. Поэтому при высокой доходности выгоднее остаться на ЕНВД. Плюс «вмененки» и в том, что компания не потеряет право на спецрежим, если доходы за год превысят 60 млн руб. При доходах выше этого лимита сумма ЕНВД не изменится, а на «упрощенке» потребуется пересчитать налоги по общей системе и доплатить НДС и налог на прибыль, а также налог на имущество.

«Упрощенка» с высоким уровнем доходов может быть выгоднее «вмененки», если в регионе действует льготная ставка. Общая ставка равна 15 процентам, но регионы вправе ее снизить до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). 

При выборе из двух систем надо учитывать также и риски. На «упрощенке» потребуется подтвердить расходы. Если при проверке инспекторы не примут всю сумму, налог увеличится. ЕНВД может быть невыгоден, если доходы компании резко упадут, ведь «вмененный» налог все равно потребуется платить с физического показателя. В то же время при применении «упрощенки» налог исчисляется только с разницы между доходами и расходами. Исключение из этого правила – совсем уж низкая прибыль или убыточная деятельность, при которой надо перечислить в бюджет минимальный налог – 1 процент с доходов (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Если же компания ведет помимо розничной торговли оптовую, в отношении которой применяет «упрощенку», то у нее будет еще один довод в пользу данного спецрежима. Дело в том, что при совмещении «вмененки» и «упрощенки» компании обязаны вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). А при применении одной и той же системы налогообложения по всем видам деятельности необходимость в организации раздельного учета отпадет.

Выбор между ЕНВД и «упрощенкой» с доходов

«Упрощенка» с доходов выгоднее, чем «вмененка», если доходы компании невысокие. Причем и при «упрощенке» с объектом «доходы», и при уплате ЕНВД страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности (выплаченные за счет компании) уменьшают сумму рассчитанного налога на одинаковый лимит – 50 процентов (п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Поэтому можно вывести формулу зависимости между физическим показателем и доходами. И по этим данным определить, что выгоднее применять. Отметим, что выбор «упрощенки» рискован, если доходы компании возрастут, ведь тогда увеличится и сам налог.

Пример 1. ООО «Стимул» торгует в розницу через магазин. При таком виде торговли компания платит единый налог на вмененный доход с площади торгового зала, величина которой составляет 50 кв. м. Базовая доходность с 1 кв. м – 1800 руб. Физический показатель – площадь зала (ФП). 

Если учесть К1 текущего года (1,4942) и коэффициент К2, равный 1, то для расчета ЕНВД за год можно использовать следующую формулу:

ЕНВД = 1800 руб. х 1,4942х 1 х ФП х 12 мес. х 15%.  › |

Перемножив все данные, получим соотношение:

ЕНВД = 4841,21 руб. х ФП. 

Налоговая нагрузка на «упрощенке» будет одинаковой при равенстве:

4841,21 руб. х ФП = Доходы х  6%.

Или:

Доходы = ФП х  80 686,83 руб.

Подставим в формулу значение физического показателя (площадь зала – 50 кв. м). Получится, что компании выгоден любой режим, если доходы за год равны 4 034 341,5 руб. (80 686,83 руб.х  50 кв. м). Если доходы меньше, выгоднее применять «упрощенку» с доходов. Если они больше, то ЕНВД.

Выбор из трех режимовЕдиную формулу зависимости между тремя налоговыми спецрежимами вывести сложно, так как в ней несколько неизвестных показателей: физический показатель на ЕНВД, размер доходов и расходов, сумма страховых взносов и больничных пособий, а также ставка единого «упрощенного» налога. Поэтому удобнее пояснить расчет на конкретном примере.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и при этом предположим, что ООО «Стимул» заплатит за год взносы с доходов работников и больничные пособия в сумме 900 000 руб. Тогда ЕНВД за год (то есть суммарно за четыре квартала) составит 242 060 руб. (1800 руб. х 1,4942 х  1 х  50 кв. м х 12 мес. х 15%). После уменьшения на сумму взносов и больничных (хотя они уплачены в размере 900 000 руб., налог можно уменьшить лишь вдвое) ЕНВД составит 142 060 руб. (242 060 руб. х 50%). Сравним, что выгоднее – ЕНВД или «упрощенка» – при разном уровне доходов и расходов (см. приложение). 

Предположим, что в регионе действует обычная ставка налога на «упрощенке» – 15 процентов.

Как видно из приложения, при доходах 10 000 000 руб. в год и расходах 7 000 000 руб. компании лучше применять ЕНВД. Однако при тех же высоких доходах и практически равной сумме расходов (9 800 000 руб.) более оптимальной окажется «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы». Несмотря на то что компания заплатит минимальный налог (100 000 руб.), выгода составит 21 030 руб. (121 030 –- 100 000). 

Если при той же облагаемой базе (200 000 руб.) у компании низкие доходы (2 000 000 руб.), то «упрощенка» еще выгоднее, причем с любым объектом. Налог на «упрощенке» с объектом «доходы» составит 60 000 руб., то есть экономия – 61 030 руб. (121 030 – 60 000). А при объекте «доходы минус расходы» сумма налога равна 30 000 руб., а экономия – 91 030 руб. (121 030 – 30 000).

Важно запомнить

Если доходы незначительно превышают расходы, компании может быть выгоднее применение «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы», чем уплата ЕНВД. Причем в этом случае при наличии иных видов деятельности, не подпадающих под «вмененку», не придется вести раздельный учет по этим спецрежимам.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 27.03.2017  

    Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, пришли к выводу о законности решения налогового органа, признали правомерным доначисление инспекцией обществу спорных сумм налога по УСН. При этом суды исходили из того, что денежные средства, полученные Обществом от Центра занятости, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применени

  • 20.03.2017  

    Налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на получение налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Оформление операций с вышеуказанными контрагентами в бухгалтерском учете налогоплате

  • 20.03.2017  

    Суды пришли к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в связи с отсутствием достоверных доказательств, подтверждающих реальность хозяйственных операций заявителя со спорным контрагентом, что свидетельствует о создании заявителем формального документооборота. Судами правомерно указано, что отсутствие у контрагента, в том числе управленческого и технического персонала свидетельствует о нереальност


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 22.03.2017  

    Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования.

  • 15.03.2017  

    Суды правомерно согласились с позицией инспекции о том, что предприниматель в спорном периоде осуществлял розничную торговлю через торговый объект, который относится к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов и признали обоснованным доначисление налогоплательщику, применяющему налоговый режим в виде ЕНВД суммы штрафа и пеней.

  • 13.03.2017  

    Соглашаясь с выводами инспекции о том, что реализация предпринимателем бюджетным учреждениям продуктов питания осуществляется по договорам поставки, суды безосновательно согласились с правильностью произведенных налоговым органом расчетов доначисленных налогов, пени и штрафа по НДС. Тем не менее согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с


Вся судебная практика по этой теме »