Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / «Вмененка» или «упрощенка»? Сравниваем спецрежимы

«Вмененка» или «упрощенка»? Сравниваем спецрежимы

Розничные торговые компании с 2013 года могут сами выбирать, какой режим использовать – ЕНВД или иную систему. Поскольку «вмененка» теперь необязательна, можно рассчитать, какую выгоду получит компания от перехода на «упрощенку»

12.11.2012
журнал «Учет в торговле»
Автор: Журавлева Н. К., главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»

ЕНВД или «расходная упрощенка»

Сейчас многие компании вынуждены применять ЕНВД, поскольку такая обязанность установлена Налоговым кодексом РФ. Но с 2013 года торговые фирмы смогут сами решать, какой режим выбрать, так как «вмененка» станет добровольной (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Для «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы» важно, какой финансовый результат получила компания. Чем выше прибыль, тем больше сумма налога. Поэтому при высокой доходности выгоднее остаться на ЕНВД. Плюс «вмененки» и в том, что компания не потеряет право на спецрежим, если доходы за год превысят 60 млн руб. При доходах выше этого лимита сумма ЕНВД не изменится, а на «упрощенке» потребуется пересчитать налоги по общей системе и доплатить НДС и налог на прибыль, а также налог на имущество.

«Упрощенка» с высоким уровнем доходов может быть выгоднее «вмененки», если в регионе действует льготная ставка. Общая ставка равна 15 процентам, но регионы вправе ее снизить до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). 

При выборе из двух систем надо учитывать также и риски. На «упрощенке» потребуется подтвердить расходы. Если при проверке инспекторы не примут всю сумму, налог увеличится. ЕНВД может быть невыгоден, если доходы компании резко упадут, ведь «вмененный» налог все равно потребуется платить с физического показателя. В то же время при применении «упрощенки» налог исчисляется только с разницы между доходами и расходами. Исключение из этого правила – совсем уж низкая прибыль или убыточная деятельность, при которой надо перечислить в бюджет минимальный налог – 1 процент с доходов (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Если же компания ведет помимо розничной торговли оптовую, в отношении которой применяет «упрощенку», то у нее будет еще один довод в пользу данного спецрежима. Дело в том, что при совмещении «вмененки» и «упрощенки» компании обязаны вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). А при применении одной и той же системы налогообложения по всем видам деятельности необходимость в организации раздельного учета отпадет.

Выбор между ЕНВД и «упрощенкой» с доходов

«Упрощенка» с доходов выгоднее, чем «вмененка», если доходы компании невысокие. Причем и при «упрощенке» с объектом «доходы», и при уплате ЕНВД страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности (выплаченные за счет компании) уменьшают сумму рассчитанного налога на одинаковый лимит – 50 процентов (п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Поэтому можно вывести формулу зависимости между физическим показателем и доходами. И по этим данным определить, что выгоднее применять. Отметим, что выбор «упрощенки» рискован, если доходы компании возрастут, ведь тогда увеличится и сам налог.

Пример 1. ООО «Стимул» торгует в розницу через магазин. При таком виде торговли компания платит единый налог на вмененный доход с площади торгового зала, величина которой составляет 50 кв. м. Базовая доходность с 1 кв. м – 1800 руб. Физический показатель – площадь зала (ФП). 

Если учесть К1 текущего года (1,4942) и коэффициент К2, равный 1, то для расчета ЕНВД за год можно использовать следующую формулу:

ЕНВД = 1800 руб. х 1,4942х 1 х ФП х 12 мес. х 15%.  › |

Перемножив все данные, получим соотношение:

ЕНВД = 4841,21 руб. х ФП. 

Налоговая нагрузка на «упрощенке» будет одинаковой при равенстве:

4841,21 руб. х ФП = Доходы х  6%.

Или:

Доходы = ФП х  80 686,83 руб.

Подставим в формулу значение физического показателя (площадь зала – 50 кв. м). Получится, что компании выгоден любой режим, если доходы за год равны 4 034 341,5 руб. (80 686,83 руб.х  50 кв. м). Если доходы меньше, выгоднее применять «упрощенку» с доходов. Если они больше, то ЕНВД.

Выбор из трех режимовЕдиную формулу зависимости между тремя налоговыми спецрежимами вывести сложно, так как в ней несколько неизвестных показателей: физический показатель на ЕНВД, размер доходов и расходов, сумма страховых взносов и больничных пособий, а также ставка единого «упрощенного» налога. Поэтому удобнее пояснить расчет на конкретном примере.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и при этом предположим, что ООО «Стимул» заплатит за год взносы с доходов работников и больничные пособия в сумме 900 000 руб. Тогда ЕНВД за год (то есть суммарно за четыре квартала) составит 242 060 руб. (1800 руб. х 1,4942 х  1 х  50 кв. м х 12 мес. х 15%). После уменьшения на сумму взносов и больничных (хотя они уплачены в размере 900 000 руб., налог можно уменьшить лишь вдвое) ЕНВД составит 142 060 руб. (242 060 руб. х 50%). Сравним, что выгоднее – ЕНВД или «упрощенка» – при разном уровне доходов и расходов (см. приложение). 

Предположим, что в регионе действует обычная ставка налога на «упрощенке» – 15 процентов.

Как видно из приложения, при доходах 10 000 000 руб. в год и расходах 7 000 000 руб. компании лучше применять ЕНВД. Однако при тех же высоких доходах и практически равной сумме расходов (9 800 000 руб.) более оптимальной окажется «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы». Несмотря на то что компания заплатит минимальный налог (100 000 руб.), выгода составит 21 030 руб. (121 030 –- 100 000). 

Если при той же облагаемой базе (200 000 руб.) у компании низкие доходы (2 000 000 руб.), то «упрощенка» еще выгоднее, причем с любым объектом. Налог на «упрощенке» с объектом «доходы» составит 60 000 руб., то есть экономия – 61 030 руб. (121 030 – 60 000). А при объекте «доходы минус расходы» сумма налога равна 30 000 руб., а экономия – 91 030 руб. (121 030 – 30 000).

Важно запомнить

Если доходы незначительно превышают расходы, компании может быть выгоднее применение «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы», чем уплата ЕНВД. Причем в этом случае при наличии иных видов деятельности, не подпадающих под «вмененку», не придется вести раздельный учет по этим спецрежимам.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 05.04.2021  

    Предприниматель, применявший УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, но получил отказ.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствовали основания для определения обязанности предпринимателя по уплате страховых взносов исходя из суммы полученных им доходов без учета рас

  • 29.03.2021  

    Налоговый орган доначислил недоимку по УСН, сделав вывод о неправомерном применении обществом в налоговый период специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении контрактов, заключенных с контрагентом на оказание услуг общественного питания, поскольку услуги общественного питания обществом не оказывались, а доходы от доставки продуктов питания подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

  • 22.03.2021  

    Налоговый орган начислил налогоплательщику недоимку по НДС, пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик в спорный период утратил право на применение специального налогового режима (УСН), и у него возникла обязанность по применению общей системы налогообложения с исчислением и уплатой НДС по операциям от сдачи в аренду недвижимого имущества.

    Итог: требование удо


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 05.04.2021  

    Начислены ЕНВД, пени, штраф по мотиву применения предпринимателем неверного корректирующего коэффициента, он осуществляет деятельность в поселках, включенных в состав городского округа, а не муниципального района.

    Итог: требование удовлетворено, так как предприниматель правомерно руководствовался действующим актом, устанавливающим коэффициенты базовой доходности на территории муниципального района, акт, пр

  • 01.03.2021  

    Налоговый орган начислил НДС, указывая на то, что налогоплательщик неправомерно в спорном периоде применял ЕНВД по операциям, связанным с реализацией отходов производства (вскрышных пород) по договорам розничной купли-продажи.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку применение обществом ЕНВД является правомерным, так как спорный товар (вскрышные породы) не является продукцией собственного производства

  • 24.02.2021  

    Налоговый орган доначислил ЕНВД, начислил пени, штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налогооблагаемой базы по ЕНВД по объектам розничной торговли.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, ЕНВД налогоплательщиком исчислен верно.


Вся судебная практика по этой теме »