
Аналитика / Налогообложение / По каким налогам нужно округлять сумму в декларации
По каким налогам нужно округлять сумму в декларации
Недавно ВАС РФ признал незаконной обязанность округлять сумму налога в декларации по УСН. Ведь это приводит к искажению налоговых обязательств. А правило округления до полного рубля изначально противоречит положениямНК РФ. После того как суд сделал такой вывод в, возник вопрос: а стоит ли тогда округлять суммы по другим налогам? В нашей редакции проблему обсуждали чиновник, лектор и бухгалтер
06.11.2012журнал «Семинар для бухгалтера»Сергей Разгулин, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Марина Горбачевская, лектор, аудитор, директор АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»
Андрей Гладков, бухгалтер ОАО «Восточная компания»
Андрей ГЛАДКОВ:
– Вообще обязанность округлять суммы показателей Налоговым кодексом установлена для НДФЛ, НДПИ и ЕНВД. Но это не означает, что перечень закрытый. Заполняя декларации по таким налогам, как НДС, налог на прибыль и налог на имущество, точно так же нужно округлять суммы. Об этом сказано в инструкциях по заполнению таких деклараций. По поводу упрощенного налога сейчас ситуация менее однозначная в свете решения ВАС РФ. Теперь компании, применяющие упрощенную систему, вправе самостоятельно выбирать, округлять сумму или нет.
Марина ГОРБАЧЕВСКАЯ:
– Поэтому, пользуясь мнением суда, я всем налогоплательщикам советую принимать решение об округлении следующим образом. Если в Налоговом кодексе в отношении какого-то налога установлено, что итоговый показатель в декларации нужно округлять до рубля, то так и делайте. Если же такое правило прямо в кодексе не закреплено, значит, сколько получилось при расчете налога, столько и указывайте.
Андрей ГЛАДКОВ:
– Значит, при упрощенке округление – это нарушение норм Налогового кодекса, а для остальных налогов нет. Тогда я не понимаю, зачем законодательством вообще введено округление суммы налога в декларации?
Сергей РАЗГУЛИН:
– Все просто. Округление сумм налога удобно не только для налоговых контролеров, но и для компаний. Это значительно упрощает работу, а также позволяет избежать возможных технических ошибок.
Марина ГОРБАЧЕВСКАЯ:
– Нужно сказать, что декларации по налогам утверждаются Правительством РФ в лице Минфина России. И, соответственно, с инструкциями по их заполнению. Однако это не законодательная власть, а исполнительная. Вот и получается, что установлены одни правила, а Минфин или ФНС пытаются их немного подправить на свое усмотрение. Но издаваемые этими ведомствами нормативные акты по вопросам, связанным с налогообложением, не могут изменять или дополнять законодательство. И для меня удивительно, что во многих инструкциях Минфина по заполнению налоговых деклараций или приказах ФНС предусмотрено округление копеек вне зависимости от того, что об этом сказано в кодексе. Ну, например, о налоге на прибыль сказано в пункте 2.1 Инструкции, утвержденной приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@. О НДС – в пункте 17 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.
Андрей ГЛАДКОВ:
– Так как же в итоге поступать всем налогоплательщикам с НДС, налогом на прибыль и на имущество?
Марина ГОРБАЧЕВСКАЯ:
– На мой взгляд, компании могут самостоятельно решить, округлять ли суммы по этим налогам. Вообще такой обязанности налоговое законодательство не устанавливает. Но на данный момент все инструкции по заполнению деклараций по этим налогам действуют. Получается, что вопрос до конца не урегулирован. А в таких случаях все неясности в налоговом законодательстве толкуются в пользу налогоплательщиков.
Сергей РАЗГУЛИН:
– Что касается деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, то здесь пока ничего не поменялось. Компаниям, как и прежде, рекомендуется округлять сумму. Вышеупомянутым решением ВАС РФ всего лишь признан недействительным пункт порядка по заполнению декларации по налогу, уплачиваемому в рамках упрощенной системы.
ИТОГИ
В решении от 20 августа 2012 г. № 8116/12 ВАС РФ признал недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН. Ведь это приводит к изменению суммы налоговой обязанности упрощенщика. А для остальных налогов порядок прежний. Позиция налоговых инспекторов пока не поменялась. Поэтому, если спорить с проверяющими вы не хотите, безопаснее округлять суммы в декларациях.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Бухгалтерский учет и аудит  
- 10.06.2025 ФНС объяснила, кто входит в лимит из 5 человек при применении АУСН
- 02.06.2025 Как «упрощенщикам» учитывать доходы при торговле через маркетплейсы: разъяснение УФНС
- 21.05.2025 Минфин подтвердил: при УСН-15% можно учесть компенсацию за личный автомобиль в командировке
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 02.11.2023 Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено
- 19.07.2023 Районный коэффициент по регионам России в 2023 году
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 01.06.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.Итог: в удовлетворении требовани
- 21.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены УСН и штраф.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не соответствует действительным обстоятельствам дела вывод суда о том, что налоговым органом обеспечено участие общества в рассмотрении материалов проверки, и о том, что со стороны заявителя установлены недостоверные сведения об адресе фактического нахождения.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие
- 24.10.2023
Заказчик указал,
что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
- 03.05.2023
О взыскании
с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 22.05.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27079
- 16.05.2025 Письмо Минфина России от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779
- 15.05.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-07-11/33597
- 02.12.2024 Письмо Минфина России от 09.07.2024 г. № 30-01-11/63923
- 28.11.2024 Письмо Минфина России от 23.04.2024 г. № 03-02-08/37861
- 14.11.2024 Письмо Минфина России от 01.08.2024 г. № 07-01-09/71935
Комментарии