Аналитика / Налогообложение / Возврат переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся при перечислении авансовых платежей
Возврат переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся при перечислении авансовых платежей
Минфин России в письме от 15.06.2012 г. № 03-03-06/1/309 рассмотрел вопрос о том, как исчисляется срок подачи заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль.
10.07.2012Российский налоговый порталАвтор: КонсультантПлюс, Кузнецов Павел.
На протяжении календарного года организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие перечислению в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то уплатить их нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого они исчислены (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Окончательная сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется в налоговой декларации и перечисляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Нередко организации обнаруживают переплату по налогу на прибыль после представления годовой отчетности. Напомним, что заявление о зачете или о возврате излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик может подать в течение трех лет со дня ее уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). В связи с этим возникает вопрос: с какого момента отсчитывается указанный трехлетний срок, если излишне уплаченная сумма образовалась в результате перечисления авансовых платежей?
В рассматриваемом Письме Минфин России отметил, что по данному вопросу существует судебная практика. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 28.06.2011 N 17750/10 указал, что основания для возврата переплаты по налогу на прибыль наступают с даты представления декларации за налоговый период, но не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата. Это означает, что, например, заявление о возврате переплаты за отчетные периоды 2011 г. можно подать не позднее 28 марта 2015 г. (при условии, что декларация за 2011 г. была представлена 28 марта 2012 г.). Данный подход к порядку исчисления трехлетнего срока возврата налога разделяет и ФНС России (см. Письмо от 21.02.2012 N СА-4-7/2807). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ
Документ:
Письмо Минфина России от 15.06.2012 г. № 03-03-06/1/309
Срок подачи заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты представления декларации за налоговый период, но не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата.
- 17.08.2015 Налоговая служба разъяснила, с какого момента налог на прибыль считается излишне уплаченным
- 05.06.2014 Минфин разъяснил порядок определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества
- 30.01.2013 Порядок уплаты авансовых платежей на I квартал 2013 года при образовании КГН: советы ФНС России
- 25.01.2018 Вернуть излишне уплаченные налоги можно в течение 10 лет
- 26.09.2013 Инициировать возврат денег по итогам проверки должен налоговый орган
- 20.09.2013 «РусГидро» вернуло налог на прибыль за себя и обособленные подразделения
- 30.03.2011 Освобождение от ежемесячных авансовых платежей в 2011 году
- 29.08.2007 Последствия уплаты налога на прибыль при неправильной разбивке по бюджетам
- 29.08.2007 Начисляются ли пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль ?
- 25.03.2013 Как поступить с переплатой, образовавшейся более трех лет назад?
- 10.02.2012 Возврат излишне уплаченного налога: исчисление срока давности
- 03.11.2011 Трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается с момента подачи декларации, а не составления акта сверки расчетов с инспекцией
- 07.04.2024
Налоговый орган
пришел к выводу, что представленные обществом документы не подтверждают реальность хозяйственных операций (пропуск трафика и оказание услуг по пропуску трафика) между обществом и контрагентами, которые не имели возможности исполнить обязательства, предусмотренные договорами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку приговором подтвержден факт умышленных и согласованных действи
- 16.05.2014
По данному делу установлено,
что в течение 2008 г. налогоплательщик исчислил и уплатил в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 36, 9 млн руб. По итогам налогового периода (2008 год) налогоплательщиком получен убыток. Следовательно, налог за 2008 год уплате не подлежал. Впоследствии указанная сумма переплаты уменьшалась в результате зачета в счет текущих налоговых платежей. В течение 2011 года налогоплательщик также исчислял авансовые пла - 22.10.2007 По ряду реализованных основных средств Общество определяло расходы в меньшем, чем предусмотрено налоговым законодательством, размере.Однако налоговый орган, не отрицая данные факты, не сделал перерасчет налога на прибыль по данным операциям.
- 24.03.2024
Общество ссылается
на то, что налоговым органом осуществлен возврат суммы налога путем зачета в счет имеющейся недоимки по НДС без начисления процентов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствуют экономические потери у общества в связи с изъятием налоговым органом спорной суммы налога на прибыль; сумма излишне взысканного налога не могла быть возвращена обществу в связи с тем, что у
- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 09.12.2023
Налоговый орган
отказал в возврате налога в связи с пропуском установленного законом срока на подачу заявления о возврате ошибочно внесенной платежным поручением суммы налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы налога.
- 12.12.2023 Письмо ФНС России от 10.10.2023 г. № БС-4-21/12906@
- 31.07.2023 Письмо ФНС России от 20.07.2023 г. № СД-4-3/9255@
- 29.03.2023 Письмо Минфина России от 02.03.2023 г. № 03-03-06/1/17529
- 25.01.2018 Письмо Минфина России от 17 ноября 2017 г. № 03-02-08/75912
- 02.10.2012 Письмо Минфина России от 20.09.2012 г. № 03−02−07/1−226 «О порядке возврата излишне уплаченной суммы налога»
- 20.10.2011 Письмо ФНС России от 21.09.2011 г. № СА-4-7/15431
Комментарии