|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Ваш сотрудник изъявил желание приобрести какое-то имущество организации и оплатить его из причитающейся ему зарплаты? Или же вы сами предложили ему рассчитаться за покупку именно так? Рассмотрим, как оформить такую операцию
27.04.2012журнал «Главная книга»Автор: Полянская В.А.
Документальное оформление
Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит. Для этого придется вносить изменения или дополнения в трудовой договор. Кроме того, доля натуральных выплат за каждый месяц не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка работника <1>.
Примечание. Подробнее о том, как оформить выплату зарплаты продукцией, вы можете узнать: ГК, 2009, N 6, с. 22
Поэтому проще заключить с работником договор купли-продажи. В нем нужно отразить стоимость продаваемого имущества, а также указать, что в счет оплаты имущества зачитывается причитающаяся работнику заработная плата.
А можно сделать еще проще:
- составить накладную, отразив в ней продажную стоимость объекта;
- взять у работника заявление о том, чтобы плату за имущество вычли из причитающейся ему зарплаты.
Налоговый учет при общем режиме налогообложения
Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи имущества сотруднику на его договорную стоимость нужно начислить НДС <2>.
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку в размере договорной стоимости (за вычетом НДС) <3>.
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объекта <4>. При этом не забудьте, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то вам придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта <5>.
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения его долга, включается в состав расходов на оплату труда <6>. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (на примере продажи объекта ОС).
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату передачи имущества сотруднику | ||
| Признан прочий доход от продажи объекта ОС в размере договорной стоимости | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | 91-1 "Прочие доходы" |
| Начислен НДС при продаже | 91-2 "Прочие расходы" | 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
| Отражена первоначальная стоимость проданного ОС | 01-2 "Выбытие основных средств" | 01-1 "Основные средства в эксплуатации" |
| Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту ОС | 02 "Амортизация основных средств" | 01-2 "Выбытие основных средств" |
| Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91-2 "Прочие расходы" | 01-2 "Выбытие основных средств" |
| Если имущество учитывалось на счете 10 "Материалы" и его стоимость была признана в составе расходов при передаче его в эксплуатацию (Дт счета 20 "Основное производство (26, 44) - Кт счета 10 "Материалы"), то, передав его сотруднику, никаких записей в корреспонденции со счетом 10 делать не нужно | ||
| На дату начисления сотруднику зарплаты | ||
| Начислены причитающиеся сотруднику выплаты | 20 "Основное производство" (26, 44 и пр.) | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
| Отражено погашение задолженности работника за приобретенное им имущество | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
Налог при применении УСНО
Доход от реализации имущества в размере его договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед организацией. То есть в день начисления ему заработной платы, из которой удерживаются суммы в счет погашения долга <7>.
А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату труда <8>. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:
<если> сначала работнику передано имущество, а затем начислена заработная плата - в день начисления заработной платы;
<если> сначала начислена заработная плата, а потом передано имущество - в день передачи имущества.
Оставшаяся часть выплат включается в расходы на дату выплаты сотруднику денег или перечисления их на его банковский счет <9>.
***
Некоторые бухгалтеры сомневаются: не признают ли продажу имущества сотруднику розничной торговлей и не заставят ли заплатить по этой сделке ЕНВД. Не волнуйтесь, если это разовая сделка - вмененка вам не грозит <10>.
И кстати, наоборот. Если вы применяете вмененку и продали часть товара работникам, это не повод учитывать результат таких сделок по общему режиму налогообложения <11>.
<1> ст. 131 ТК РФ
<2> п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ
<3> пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ
<4> подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ
<5> п. 3 ст. 268 НК РФ
<6> подп. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ
<7> п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
<8> подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 8 ст. 255 НК РФ
<9> подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
<10> абз. 12 ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина от 05.05.2006 N 03-11-04/3/244; Постановление ФАС ВВО от 22.04.2009 N А28-9736/2008-385/21
<11> Постановление ФАС ЗСО от 21.06.2011 N А81-3246/2010
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.