
Аналитика / Налогообложение / Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Ваш сотрудник изъявил желание приобрести какое-то имущество организации и оплатить его из причитающейся ему зарплаты? Или же вы сами предложили ему рассчитаться за покупку именно так? Рассмотрим, как оформить такую операцию
27.04.2012журнал «Главная книга»Документальное оформление
Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит. Для этого придется вносить изменения или дополнения в трудовой договор. Кроме того, доля натуральных выплат за каждый месяц не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка работника <1>.
Примечание. Подробнее о том, как оформить выплату зарплаты продукцией, вы можете узнать: ГК, 2009, N 6, с. 22
Поэтому проще заключить с работником договор купли-продажи. В нем нужно отразить стоимость продаваемого имущества, а также указать, что в счет оплаты имущества зачитывается причитающаяся работнику заработная плата.
А можно сделать еще проще:
- составить накладную, отразив в ней продажную стоимость объекта;
- взять у работника заявление о том, чтобы плату за имущество вычли из причитающейся ему зарплаты.
Налоговый учет при общем режиме налогообложения
Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи имущества сотруднику на его договорную стоимость нужно начислить НДС <2>.
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку в размере договорной стоимости (за вычетом НДС) <3>.
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объекта <4>. При этом не забудьте, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то вам придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта <5>.
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения его долга, включается в состав расходов на оплату труда <6>. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (на примере продажи объекта ОС).
Содержание операции | Дт | Кт |
На дату передачи имущества сотруднику | ||
Признан прочий доход от продажи объекта ОС в размере договорной стоимости | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | 91-1 "Прочие доходы" |
Начислен НДС при продаже | 91-2 "Прочие расходы" | 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
Отражена первоначальная стоимость проданного ОС | 01-2 "Выбытие основных средств" | 01-1 "Основные средства в эксплуатации" |
Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту ОС | 02 "Амортизация основных средств" | 01-2 "Выбытие основных средств" |
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91-2 "Прочие расходы" | 01-2 "Выбытие основных средств" |
Если имущество учитывалось на счете 10 "Материалы" и его стоимость была признана в составе расходов при передаче его в эксплуатацию (Дт счета 20 "Основное производство (26, 44) - Кт счета 10 "Материалы"), то, передав его сотруднику, никаких записей в корреспонденции со счетом 10 делать не нужно | ||
На дату начисления сотруднику зарплаты | ||
Начислены причитающиеся сотруднику выплаты | 20 "Основное производство" (26, 44 и пр.) | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
Отражено погашение задолженности работника за приобретенное им имущество | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
Налог при применении УСНО
Доход от реализации имущества в размере его договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед организацией. То есть в день начисления ему заработной платы, из которой удерживаются суммы в счет погашения долга <7>.
А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату труда <8>. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:
<если> сначала работнику передано имущество, а затем начислена заработная плата - в день начисления заработной платы;
<если> сначала начислена заработная плата, а потом передано имущество - в день передачи имущества.
Оставшаяся часть выплат включается в расходы на дату выплаты сотруднику денег или перечисления их на его банковский счет <9>.
***
Некоторые бухгалтеры сомневаются: не признают ли продажу имущества сотруднику розничной торговлей и не заставят ли заплатить по этой сделке ЕНВД. Не волнуйтесь, если это разовая сделка - вмененка вам не грозит <10>.
И кстати, наоборот. Если вы применяете вмененку и продали часть товара работникам, это не повод учитывать результат таких сделок по общему режиму налогообложения <11>.
<1> ст. 131 ТК РФ
<2> п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ
<3> пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ
<4> подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ
<5> п. 3 ст. 268 НК РФ
<6> подп. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ
<7> п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
<8> подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 8 ст. 255 НК РФ
<9> подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
<10> абз. 12 ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина от 05.05.2006 N 03-11-04/3/244; Постановление ФАС ВВО от 22.04.2009 N А28-9736/2008-385/21
<11> Постановление ФАС ЗСО от 21.06.2011 N А81-3246/2010
Темы: НДС  Налог на прибыль  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 24.06.2022 Особенности выставления счетов-фактур при ежедневных отгрузках одному и тому же покупателю
- 08.06.2022 В России могут обнулить НДС для туроператоров
- 03.06.2022 Правительство внесло в Госдуму законопроект о ставке НДС 0% при продаже иностранцам вывезенных товаров
- 24.06.2022 Минфин предлагает продлить централизацию 1% налога на прибыль
- 23.06.2022 Госдума приняла законопроект об особенностях налогообложения участников СПИК
- 22.06.2022 Совфед продлил действие льготных ставок по налогу на прибыль, установленных регионами
- 24.06.2022 ФНС подготовила справочные материалы по применению нового спецрежима АУСН
- 02.06.2022 ФНС сообщила о нюансах применения автоматизированной УСН
- 24.05.2022 Ставка УСН в 1% для малых IТ-компаний доступна в 31 регионе
- 16.06.2022 Премии аптекам: как не допустить ошибок при исчислении налогов
- 10.06.2022 Первый в нынешнем году обзор судебной практики ВС РФ: налоговые вопросы
- 23.05.2022 Застройщик и вычет НДС
- 22.06.2022 Уменьшение базы по налогу на прибыль на стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства
- 14.06.2022 Расходы на НИОКР: нюансы учета в 2022 году
- 26.05.2022 Медицинские организации и ставка по налогу на прибыль 0%
- 17.06.2022 Выгодно ли покупать (продавать) на УСНО долги по договорам займа?
- 08.06.2022 Расходы на товар с истекшим сроком годности при УСН – правила учета
- 30.05.2022 Вправе ли ИФНС рассчитать доход «упрощенца» по банковским выпискам?
- 09.10.2017
Обстоятельства: Налоговый орган взыскал
недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 19.07.2017
Обстоятельства: По
результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 05.04.2017 Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
- 21.06.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, НДФЛ, налог по УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что в спорном периоде предельный размер величины доходов, позволяющий использовать УСН, был превышен, налогоплательщик при расчете налоговой базы необоснованно не учел доходы от реализации и сдачи в аренду объектов недвижимости.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не принято во внимание, что налог
- 27.04.2022
Налогоплательщиком (по
УСН) не включены в базу доходы от реализации недвижимого имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доход не отражен в декларации по УСН, налог не исчислен и не уплачен в бюджет; расторжение договоров купли-продажи и возврат полученных денежных средств имели место в ином налоговом периоде, в котором у предпринимателя возникло право на уменьшение дохода; период пол
- 27.04.2022
Налоговый орган
отказал предпринимателю в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ссылаясь на то, что наличие переплаты не подтверждено.Итог: требование удовлетворено, поскольку предприниматель применял специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Оспариваемое решение принято без учета того, что размер
- 25.06.2022 Письмо Минфина России от 07.06.2022 г. № 03-07-08/53688
- 22.06.2022 Письмо Минфина России от 12.05.2022 г. № 03-07-07/44141
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 29.04.2022 г. № 03-07-07/40182
- 25.06.2022 Письмо Минфина России от 27.05.2022 г. № 03-04-06/49910
- 25.06.2022 Письмо Минфина России от 08.06.2022 г. № 03-03-06/1/54182
- 21.06.2022 Письмо ФНС России от 08.06.2022 г. № СД-4-3/7064@
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
- 08.06.2022 Письмо Минфина России от 19.05.2022 г. № 03-11-11/46322
- 31.05.2022 Письмо Минфина России от 29.04.2022 г. № 03-11-11/39979
Комментарии