
Аналитика / Налогообложение / Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Ваш сотрудник изъявил желание приобрести какое-то имущество организации и оплатить его из причитающейся ему зарплаты? Или же вы сами предложили ему рассчитаться за покупку именно так? Рассмотрим, как оформить такую операцию
27.04.2012журнал «Главная книга»Документальное оформление
Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит. Для этого придется вносить изменения или дополнения в трудовой договор. Кроме того, доля натуральных выплат за каждый месяц не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка работника <1>.
Примечание. Подробнее о том, как оформить выплату зарплаты продукцией, вы можете узнать: ГК, 2009, N 6, с. 22
Поэтому проще заключить с работником договор купли-продажи. В нем нужно отразить стоимость продаваемого имущества, а также указать, что в счет оплаты имущества зачитывается причитающаяся работнику заработная плата.
А можно сделать еще проще:
- составить накладную, отразив в ней продажную стоимость объекта;
- взять у работника заявление о том, чтобы плату за имущество вычли из причитающейся ему зарплаты.
Налоговый учет при общем режиме налогообложения
Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи имущества сотруднику на его договорную стоимость нужно начислить НДС <2>.
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку в размере договорной стоимости (за вычетом НДС) <3>.
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объекта <4>. При этом не забудьте, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то вам придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта <5>.
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения его долга, включается в состав расходов на оплату труда <6>. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (на примере продажи объекта ОС).
Содержание операции | Дт | Кт |
На дату передачи имущества сотруднику | ||
Признан прочий доход от продажи объекта ОС в размере договорной стоимости | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | 91-1 "Прочие доходы" |
Начислен НДС при продаже | 91-2 "Прочие расходы" | 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
Отражена первоначальная стоимость проданного ОС | 01-2 "Выбытие основных средств" | 01-1 "Основные средства в эксплуатации" |
Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту ОС | 02 "Амортизация основных средств" | 01-2 "Выбытие основных средств" |
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91-2 "Прочие расходы" | 01-2 "Выбытие основных средств" |
Если имущество учитывалось на счете 10 "Материалы" и его стоимость была признана в составе расходов при передаче его в эксплуатацию (Дт счета 20 "Основное производство (26, 44) - Кт счета 10 "Материалы"), то, передав его сотруднику, никаких записей в корреспонденции со счетом 10 делать не нужно | ||
На дату начисления сотруднику зарплаты | ||
Начислены причитающиеся сотруднику выплаты | 20 "Основное производство" (26, 44 и пр.) | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
Отражено погашение задолженности работника за приобретенное им имущество | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
Налог при применении УСНО
Доход от реализации имущества в размере его договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед организацией. То есть в день начисления ему заработной платы, из которой удерживаются суммы в счет погашения долга <7>.
А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату труда <8>. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:
<если> сначала работнику передано имущество, а затем начислена заработная плата - в день начисления заработной платы;
<если> сначала начислена заработная плата, а потом передано имущество - в день передачи имущества.
Оставшаяся часть выплат включается в расходы на дату выплаты сотруднику денег или перечисления их на его банковский счет <9>.
***
Некоторые бухгалтеры сомневаются: не признают ли продажу имущества сотруднику розничной торговлей и не заставят ли заплатить по этой сделке ЕНВД. Не волнуйтесь, если это разовая сделка - вмененка вам не грозит <10>.
И кстати, наоборот. Если вы применяете вмененку и продали часть товара работникам, это не повод учитывать результат таких сделок по общему режиму налогообложения <11>.
<1> ст. 131 ТК РФ
<2> п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ
<3> пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ
<4> подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ
<5> п. 3 ст. 268 НК РФ
<6> подп. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ
<7> п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
<8> подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 8 ст. 255 НК РФ
<9> подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
<10> абз. 12 ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина от 05.05.2006 N 03-11-04/3/244; Постановление ФАС ВВО от 22.04.2009 N А28-9736/2008-385/21
<11> Постановление ФАС ЗСО от 21.06.2011 N А81-3246/2010
Темы: НДС  Налог на прибыль  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 08.06.2023 В правительстве поддержали отмену двойного взимания НДС при продаже автомобиля с пробегом
- 01.06.2023 Правительство внесло в Госдуму законопроект об НДС на апартаменты
- 31.05.2023 Путин обещал обсудить обнуление НДС для производителей спецэффектов
- 07.06.2023 Шохин предложил доработать законопроект о налоге на сверхприбыль
- 07.06.2023 Минюст больше не имеет замечаний к введению налога на сверхприбыль
- 05.06.2023 КС РФ: компания-банкрот должна платить налог на прибыль с продажи своего имущества
- 29.05.2023 Регионы смогут самостоятельно вводить АУСН
- 25.05.2023 ФНС готова расширить эксперимент по внедрению АУСН
- 19.05.2023 Как продавцам на УСН‑доходы работать с маркетплейсами
- 27.04.2023 Как может измениться спрос на недвижимость в случае возвращения НДС на апартаменты
- 02.03.2023 Обнародованы критерии для самостоятельной проверки отчетности по НДФЛ, НДС и УСН
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 02.02.2023 Верховный суд России решит, стоит ли считать офисными помещения для размещения персонала
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 27.07.2022 Минфин разработал несколько новаций для повышения эффективности налоговой системы
- 30.05.2023 Родственник подарил ИП на УСН нежилое помещение: суд решил, надо ли платить налог
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 10.05.2023 Пожертвования для НКО на создание сайта: включать поступления в налоговую базу или нет?
- 05.06.2023
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами, учета затрат по ним.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждено создание формального документооборота, не доказана реальность осуществления хозяйственных операций со спорными контрагентами, налогоплательщиком создана схема ухода от налогообложения с целью незаконной минимиз
- 05.06.2023
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладают признаками анонимных структур, реальность хозяйственных отношений с ними не доказана, подтверждено выполнение работ по перевозке грузов силами налогоплательщика, установле
- 05.06.2023
Начислены налог
на прибыль, НДС, пени, штрафы исходя из того, что посредник в сделках по предоставлению в аренду имущества налогоплательщика участия не принимал, создан фиктивный документооборот для получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: требование удовлетворено в части, так как при определении налоговых обязательств допущены арифметические ошибки. В иной части дело направлено на новое рассмотре
- 05.06.2023
Решением начислены
налог на прибыль организаций, налог на прибыль организаций с доходов, выплачиваемых иностранной организации, пени в связи с завышением расходов при закупке товаров иностранного производства.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговым органом подтверждено создание налогоплательщиком формального документооборота с участием "технических" компаний, не ведущих реальной экон
- 31.05.2023
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени, штрафы по причине реализации недвижимого имущества в адрес взаимозависимой организации с целью уклонения от уплаты налогов.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом и взаимозависимыми лицами схемы минимизации налогов, состоящей в том, что общество формально наделило при
- 29.05.2023
Обществу доначислен
налог на прибыль: 1) в связи с отнесением к косвенным расходам затрат на вывоз вскрышных пород; 2) по эпизоду распределения прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и готовую продукцию.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поскольку работы по вывозу вскрышных пород являются технологическим этапом добычи бокситов (руды); 2) Дело передано на новое рассмотрение, поско
- 05.06.2023
Налогоплательщику начислены
налог по УСН, пени, штраф ввиду искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, формальности сделок с контрагентами.Итог: требование удовлетворено, так как контрагенты, хоть и являлись штатными сотрудниками налогоплательщика, осуществляли для него кадастровые работы на основании договоров подряда, в содержание их трудовой функции кадастровые работы
- 05.06.2023
Доначислен налог
по УСН ввиду необоснованного применения пониженной ставки, предусмотренной законом субъекта РФ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основной вид экономической деятельности налогоплательщика, сведения о котором отражены в реестре индивидуальных предпринимателей, не соответствует виду экономической деятельности, в отношении которого предусмотрена пониженная налоговая ставк
- 29.05.2023
Из-за непредставления
обществом, применяющим упрощенную систему налогообложения, декларации по налогу на имущество принято оспариваемое решение.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку центр, в котором расположены помещения общества, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, общество обязано было представить
- 08.06.2023 Письмо Минфина России от 11.05.2023 г. № 03-07-08/42672
- 26.05.2023 Письмо Минфина России от 06.04.2023 г. № 03-07-08/30643
- 24.05.2023 Письмо Минфина России от 04.04.2023 г. № 03-07-13/1/29612
- 08.06.2023 Письмо Минфина России от 11.05.2023 г. № 03-03-06/3/42616
- 05.06.2023 Письмо Минфина России от 24.04.2023 г. № 03-03-07/37230
- 05.06.2023 Письмо Минфина России от 24.04.2023 г. № 03-03-06/1/37180
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 26.04.2023 г. № 03-03-01/1/38407
- 16.05.2023 Письмо ФНС России от 05.05.2023 г. № СД-4-3/5762@
- 04.05.2023 Письмо Минфина России от 14.04.2023 г. № 03-04-05/33496
Комментарии