Аналитика / Налогообложение / При начислении НДС из-за признания неправомерным применения ЕНВД инспекция не обязана учитывать суммы налоговых вычетов
При начислении НДС из-за признания неправомерным применения ЕНВД инспекция не обязана учитывать суммы налоговых вычетов
При приобретении товаров, работ или услуг лицами, не являющимися плательщиками НДС, данный налог в силу подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в стоимости таких объектов и к вычету не принимается. Плательщики ЕНВД относятся к указанным лицам, однако если применение спецрежима признается неправомерным, им доначисляется в том числе НДС. При этом в Налоговом кодексе РФ не сказано, обязана ли инспекция, доначисляя в таких случаях НДС, учитывать суммы вычетов. ФАС Дальневосточного округа пришел к выводу, что у налогоплательщика, приобретшего товары в периоде применения ЕНВД и реализовавшего их после того, как применение спецрежима было признано неправомерным, нет права на вычет НДС по ним
10.04.2012КонсультантПлюсПредприниматель вел розничную торговлю по образцам вне стационарной торговой сети и применял по этой деятельности ЕНВД. По итогам выездной проверки его деятельности инспекция признала применение ЕНВД в 2008 г. неправомерным, поскольку с 1 января 2008 г. вступил в силу Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым
данный вид торговли не относится к розничной торговле, подпадающей под спецрежим ЕНВД. На основании неправомерного применения ЕНВД налогоплательщику был доначислен НДС. Предприниматель счел, что инспекция неправильно рассчитала размер подлежащего уплате НДС, поскольку не учла сумму вычетов, на которые налогоплательщик имеет право.
Суды всех трех инстанций пришли к выводу, что налоговый орган не должен был учитывать вычеты в силу следующего. Предприниматель настаивал на том, что имеет право на вычет по товарам, приобретенным в 2006 и 2007 гг. и реализованным в 2008 г. Однако в силу подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный покупателю НДС учитывается в стоимости таких товаров при их приобретении лицами, не являющимися плательщиками НДС. В 2006 и 2007 гг. предприниматель в отношении розничной торговли применял ЕНВД, в связи с чем не являлся плательщиком НДС. Следовательно, оснований для применения в 2008 г. вычетов по НДС, уплаченному в предыдущие периоды, у налогоплательщика не было.
Еще одно решение о вычете НДС при отказе в применении ЕНВД принял ФАС Центрального округа (Постановление от 05.03.2012 N А35-1871/2011). Суд пришел к выводу, что в такой ситуации инспекция должна предоставить налогоплательщику право на вычет. Однако в данном споре налогоплательщик приобретал оборудование, по которому был уплачен входной НДС, в том же периоде, в котором инспекция признала неправомерным применение спецрежима.
Документ:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.02.2012 N Ф03-530/2012
Темы: НДС  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 14.04.2024
Установив, что
налогоплательщик неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД, налоговый орган начислил ему НДС, пени и штраф, а также потребовал уменьшить убытки по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку операции налогоплательщика по аренде недвижимого имущества контрагента не связаны с его хозяйственной деятельностью, а представленные первичные документы не
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
Комментарии