
Аналитика / Налогообложение / При начислении НДС из-за признания неправомерным применения ЕНВД инспекция не обязана учитывать суммы налоговых вычетов
При начислении НДС из-за признания неправомерным применения ЕНВД инспекция не обязана учитывать суммы налоговых вычетов
При приобретении товаров, работ или услуг лицами, не являющимися плательщиками НДС, данный налог в силу подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в стоимости таких объектов и к вычету не принимается. Плательщики ЕНВД относятся к указанным лицам, однако если применение спецрежима признается неправомерным, им доначисляется в том числе НДС. При этом в Налоговом кодексе РФ не сказано, обязана ли инспекция, доначисляя в таких случаях НДС, учитывать суммы вычетов. ФАС Дальневосточного округа пришел к выводу, что у налогоплательщика, приобретшего товары в периоде применения ЕНВД и реализовавшего их после того, как применение спецрежима было признано неправомерным, нет права на вычет НДС по ним
10.04.2012КонсультантПлюсПредприниматель вел розничную торговлю по образцам вне стационарной торговой сети и применял по этой деятельности ЕНВД. По итогам выездной проверки его деятельности инспекция признала применение ЕНВД в 2008 г. неправомерным, поскольку с 1 января 2008 г. вступил в силу Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым
данный вид торговли не относится к розничной торговле, подпадающей под спецрежим ЕНВД. На основании неправомерного применения ЕНВД налогоплательщику был доначислен НДС. Предприниматель счел, что инспекция неправильно рассчитала размер подлежащего уплате НДС, поскольку не учла сумму вычетов, на которые налогоплательщик имеет право.
Суды всех трех инстанций пришли к выводу, что налоговый орган не должен был учитывать вычеты в силу следующего. Предприниматель настаивал на том, что имеет право на вычет по товарам, приобретенным в 2006 и 2007 гг. и реализованным в 2008 г. Однако в силу подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный покупателю НДС учитывается в стоимости таких товаров при их приобретении лицами, не являющимися плательщиками НДС. В 2006 и 2007 гг. предприниматель в отношении розничной торговли применял ЕНВД, в связи с чем не являлся плательщиком НДС. Следовательно, оснований для применения в 2008 г. вычетов по НДС, уплаченному в предыдущие периоды, у налогоплательщика не было.
Еще одно решение о вычете НДС при отказе в применении ЕНВД принял ФАС Центрального округа (Постановление от 05.03.2012 N А35-1871/2011). Суд пришел к выводу, что в такой ситуации инспекция должна предоставить налогоплательщику право на вычет. Однако в данном споре налогоплательщик приобретал оборудование, по которому был уплачен входной НДС, в том же периоде, в котором инспекция признала неправомерным применение спецрежима.
Документ:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.02.2012 N Ф03-530/2012
Темы: НДС  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 26.06.2025 ФНС перечислила ошибки в первых декларациях по НДС для упрощенцев
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 09.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС и штраф, сославшись на умышленные действия общества по созданию формального документооборота с контрагентами с целью получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате в бюджет сумм НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты не имеют возможности выполнения поставок в связи с отсутствием у них трудовых и материальных ресурсов, явл
- 09.07.2025
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы по договорам поставки и подряда содержат противоречия, контрагенты включены в производственный процесс формально, источник возмещения НДС не сформирован.
- 09.07.2025
Налогоплательщик ссылался на поданное
им ходатайство об участии представителя посредством веб-конференции, невозможность подключения во время проведения заседания, выбор надлежащих контрагентов и реальность сделок, по которым заявлены вычеты.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку разрешение апелляционной жалобы по существу в отсутствие представителя привело к ограничению права налогоплательщика на доступ к правосудию.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, штрафы по причине применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимого лица, применявшего специальный налоговый режим в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие
- 12.02.2025
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДС, налог по УСН, ЕНВД, пени в связи с использованием предпринимателем неправомерной схемы получения налоговой выгоды, направленной на минимизацию налогов, подлежащих уплате в бюджет.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлены реальные налоговые обязательства предпринимателя, так как доходы и расходы, налоговые вычеты, суммы налогов, уп
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
- 07.11.2024 Письмо Минфина России от 20.08.2024 г. № 03-07-11/78234
- 30.07.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2020 г. № СД-4-3/20659
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
Комментарии