
Аналитика / Налогообложение / При начислении НДС из-за признания неправомерным применения ЕНВД инспекция не обязана учитывать суммы налоговых вычетов
При начислении НДС из-за признания неправомерным применения ЕНВД инспекция не обязана учитывать суммы налоговых вычетов
При приобретении товаров, работ или услуг лицами, не являющимися плательщиками НДС, данный налог в силу подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в стоимости таких объектов и к вычету не принимается. Плательщики ЕНВД относятся к указанным лицам, однако если применение спецрежима признается неправомерным, им доначисляется в том числе НДС. При этом в Налоговом кодексе РФ не сказано, обязана ли инспекция, доначисляя в таких случаях НДС, учитывать суммы вычетов. ФАС Дальневосточного округа пришел к выводу, что у налогоплательщика, приобретшего товары в периоде применения ЕНВД и реализовавшего их после того, как применение спецрежима было признано неправомерным, нет права на вычет НДС по ним
10.04.2012КонсультантПлюсПредприниматель вел розничную торговлю по образцам вне стационарной торговой сети и применял по этой деятельности ЕНВД. По итогам выездной проверки его деятельности инспекция признала применение ЕНВД в 2008 г. неправомерным, поскольку с 1 января 2008 г. вступил в силу Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым
данный вид торговли не относится к розничной торговле, подпадающей под спецрежим ЕНВД. На основании неправомерного применения ЕНВД налогоплательщику был доначислен НДС. Предприниматель счел, что инспекция неправильно рассчитала размер подлежащего уплате НДС, поскольку не учла сумму вычетов, на которые налогоплательщик имеет право.
Суды всех трех инстанций пришли к выводу, что налоговый орган не должен был учитывать вычеты в силу следующего. Предприниматель настаивал на том, что имеет право на вычет по товарам, приобретенным в 2006 и 2007 гг. и реализованным в 2008 г. Однако в силу подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный покупателю НДС учитывается в стоимости таких товаров при их приобретении лицами, не являющимися плательщиками НДС. В 2006 и 2007 гг. предприниматель в отношении розничной торговли применял ЕНВД, в связи с чем не являлся плательщиком НДС. Следовательно, оснований для применения в 2008 г. вычетов по НДС, уплаченному в предыдущие периоды, у налогоплательщика не было.
Еще одно решение о вычете НДС при отказе в применении ЕНВД принял ФАС Центрального округа (Постановление от 05.03.2012 N А35-1871/2011). Суд пришел к выводу, что в такой ситуации инспекция должна предоставить налогоплательщику право на вычет. Однако в данном споре налогоплательщик приобретал оборудование, по которому был уплачен входной НДС, в том же периоде, в котором инспекция признала неправомерным применение спецрежима.
Документ:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.02.2012 N Ф03-530/2012
Темы: НДС  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  
- 25.09.2023 Резерв по сомнительной задолженности уменьшается на сумму встречных обязательств
- 25.09.2023 Минфин пояснил, может ли «упрощенщик», заплативший НДС в бюджет, принять налог к вычету
- 22.09.2023 Как ИП после перехода на ОСНО заявить вычет НДС по товару, непроданному при «упрощенке»
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 25.09.2023 КПП в реквизитах организации: как расшифровать
- 21.06.2023 Госдума приняла в I чтении законопроект о комплексных изменениях в налоговой сфере
- 27.04.2023 Как может измениться спрос на недвижимость в случае возвращения НДС на апартаменты
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 24.09.2023
Обществу доначислены
налог на прибыль, НДС, пени, штрафы в связи с неправомерным учетом расходов и налоговых вычетов по НДС по сделкам, реальность которых не подтверждена.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как реальность сделок (договоры подряда, поставки) между обществом и спорными контрагентами, не имевшими трудовых ресурсов, транспортных средств и спецтехники, не доказана; документы, пред
- 24.09.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, соответствующие пени и штраф по причине использования схемы фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как основной целью оформления сделки со спорным контрагентом явилось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, сделка носила формальный хара
- 24.09.2023
Обществу доначислены
НДС, пени, штраф по причине неправомерного применения налоговых вычетов по хозяйственным операциям, реальность которых не подтверждена.Итог: дело передано на новое рассмотрение в части взыскания пеней, приходящихся на доначисленную сумму НДС, так как не учтено действие в спорный период моратория на возбуждение дел о банкротстве. В оставшейся части в удовлетворении требования отказано
- 20.09.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применял специальный режим налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов".Итог: требование о признании решения недействительным в части начисления штрафа удовлетворено частично. В удовлетворении остальной части требования отказано, поск
- 18.09.2023 Начислены налог по УСН, страховые взносы, пени, штрафы, предложено уменьшить исчисленный ЕНВД ввиду неправомерного применения ЕНВД в отношении розничной торговли в специализированных магазинах. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при заявленном виде деятельности "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов" фактически осуществлялась торговля в стационарной сети, имеющей торговые залы, совокупн
- 05.07.2023
Налогоплательщику по
мотиву создания схемы "дробления бизнеса" с целью применения ЕНВД начислены налоги, пени и штрафы, в том числе: 1) Налог на прибыль; 2) НДС; 3) Штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик: 1) Не мог применять ЕНВД, учитывая численность своих сотрудников, ввиду чего умышленно распределил деятельность на формально созданных и подконт
- 25.09.2023 Письмо Минфина России от 15.08.2023 г. № 03-07-13/1/76652
- 25.09.2023 Письмо Минфина от 17.08.2023 г. № 03-07-13/1/77649
- 25.09.2023 Письмо Минфина России от 21.08.2023 г. № 03-07-08/78762
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
- 07.12.2020 Письмо Минфина России от 20.11.2020 г. № 03-11-06/2/101387
Комментарии