Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Советы практиков помогут без ошибок восстановить НДС при переходе на «упрощенку»

Советы практиков помогут без ошибок восстановить НДС при переходе на «упрощенку»

Компании, которые переходят на «упрощенку», должны восстановить НДС, который ранее был принят к вычету. Налог восстанавливают в том периоде, который предшествует смене режима. То есть в четвертом квартале. Наша читательница главный бухгалтер Мария Андреева привела алгоритм, который позволит ничего не упустить при восстановлении НДС и не нарваться на претензии налоговой инспекции

01.11.2010
«Семинар для бухгалтера»

Проблема восстановления НДС перед переходом на «упрощенку» вызывает у моих коллег немало вопросов. Надо определиться, как рассчитать сумму налога, что делать с авансовым НДС, к каким затратам отнести восстановленный налог и какими проводками все учесть. Я разработала для себя определенный алгоритм в несколько этапов. Вот он.

ЭТАП 1. Рассчитать НДС к восстановлению .

Если в компании на момент перехода на «упрощенку» числились нереализованные товары, по которым был получен вычет НДС, налог надо восстановить. Это требование подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оно распространяется также на основные средства, нематериальные активы и имущественные права.

Налог по товарам и материалам, оставшимся на конец года, рассчитать несложно. Сумма остатка просто умножается на ставку НДС, которая относится к ним. Причем, если вычет компания получила по ставке 0 процентов, для расчета надо брать именно ее.

По основным средствам и нематериальным активам расчет ведется по-другому. Ранее принятый к вычету налог восстанавливают в сумме, которая пропорциональна остаточной или балансовой стоимости без учета переоценки. При расхождении бухгалтерского и налогового учета остаточная стоимость берется по данным бухучета.

Сумма налога по объектам капстроительства восстанавливается по остаточной стоимости, сформированной по данным бухучета. Подтверждение – в письме Минфина России от 10 июня 2009 г. № 03-11-06/2/99.

Суммы НДС по материалам и услугам, которые использовались при производстве готовой продукции, восстанавливать не надо. Даже когда сама продукция к моменту перехода на спецрежим еще не была реализована. Подобный вывод сделал Высший арбитражный суд в определении от 19 июня 2009 г. № 11995/08.

ЭТАП 2. Составить справку-расчет .

Рассчитанную сумму налога надо закрепить в справке-расчете. Документ датируется 31 декабря. Это последний день налогового периода по НДС, в котором и восстанавливается налог. Справка составляется в произвольной форме. Там приводятся реквизиты компании, содержание операций, например «Расчет НДС с остаточной стоимости основных средств», стоимость без налога, ставка НДС и сумма налога. Подписать справку может главный бухгалтер.

ЭТАП 3. Сделать проводки и подготовить декларацию .

Записи по восстановленным суммам НДС вносятся в Книгу продаж на основании счетов-фактур, по которым налог был принят к вычету. Восстановить НДС, по сути, означает доначислить его к уплате. В учете это можно сделать двумя способами. Первый вариант – «сторно». Он делается проводкой ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 . Второй способ – обратная проводка ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68. Сторнировочная запись отражает уменьшение суммы налога. А обратная проводка оправданна, когда сумма восстановленного налога больше той, которая числится на счете 19.

 

Еще советы.

Надо изменить договоры и правильно отнести восстановленный налог на расходы

Игорь БОГОМОЛОВ, лектор, руководитель управления проектной работы департамента налогов и права УК «Независимые директора»:

– Важно правильно учесть в расходах суммы восстановленного налога. Они списываются в состав прочих по статье 264 НК РФ. В бухгалтерском учете налог, который восстановила компания, относят к прочим расходам по пунк- ту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

Спорный вопрос – восстанавливать ли НДС по похищенному имуществу. Есть немало разъяснений, из которых следует, что это делать необходимо. Например, такое мнение озвучено в письме Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-07-15/120. Но все-таки в Налоговом кодексе нет прямой нормы, которая требует в таких ситуациях восстанавливать налог.

Виктория ЦИРУЛЬНИКОВА, главный бухгалтер ООО «Ниса»:

– Если в организации есть договоры, которые будут действовать и в период применения «упрощенки», желательно их проверить и при необходимости внести изменения. Так, если в договоре прописана цена с учетом НДС, а компания не планирует выставлять счета-фактуры и платить НДС, надо подготовить дополнительное соглашение.

У меня был интересный опыт по переходу на «упрощенку». В конце года, еще работая на основном режиме, мы приобрели имущество. Оно было куплено у физлиц, то есть в составе стоимости НДС не было. Восстанавливать было нечего. Налоговая инспекция начала допытываться, почему мы не восстановили НДС. Я подготовила письменный ответ, где так и написала: к возмещению налога не было, значит, нет и к восстановлению. Объяснения налоговики приняли.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Случаи восстановления НДС
  • 06.02.2017  

    Восстановление сумм НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), пе

  • 23.01.2017  

    В случае если по решению суда корректировка таможенным органом суммы НДС признана неправомерной и данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику таможенным органом, налогоплательщик, принявший к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, должен произвести корректировку налоговых вычетов.

  • 16.01.2017  

    Кассационная инстанция отклоняет ссылку общества на то, что приобретенный у контрагентов уголь реализован на экспорт, поскольку сам по себе факт перемещения товара в режиме экспорта не может являться достаточным доказательством реальности поставки этого товара заявленными обществом контрагентами при отсутствии тому надлежащих и достоверных доказательств, отвечающих требованиям статей 67, 68 АПК РФ.


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 06.02.2017  

    Налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы не вправе отнести какие-либо суммы к расходам, для него установлена более низкая налоговая ставка, чем в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

  • 25.01.2017  

    Принимая во внимание, что Приход храма является некоммерческой организацией, зарегистрирован в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяет УСН и осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность, в том числе в области социального обслуживания, учитывая, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70 п

  • 23.01.2017  

    Судами установлено, что заключение договора между обществом и предпринимателем преследовало цель уменьшения налоговых обязательств по НДС в виде разницы в налоговых обязательствах, возникающих при применении общего режима налогообложения и УСН.


Вся судебная практика по этой теме »