
Законодательство / Законопроекты / Проект о признании затрат на землю при исчислении налога на прибыль
Проект о признании затрат на землю при исчислении налога на прибыль
Проект N 266792-4
во втором чтении
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в главу 25 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации
(О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации)
Статья 1
Внести в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000,
N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30,ст. 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 28, ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N27, ст. 2711; N 31, ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3520, 3522, 3525; N 35, ст. 3607;
N 41, ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3128; N 52,
ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; Российская газета, 2006, 8 июня) следующиеизменения:
1) пункт 4 части второй статьи 250 после слова «имущества» дополнить словами «(включаяземельные участки)»;
2) подпункт 10 пункта 1 статьи 264 после слов «(принятое в лизинг) имущество»дополнить словами «(включая земельные участки)»;
3) дополнить статьей 2641 следующего содержания:
«С т а т ь я 2641. Расходы на приобретение права на земельные участки
1. В целях настоящей главы расходами на приобретение права на земельные участкипризнаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся вгосударственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания,строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитальногостроительства объек-тов основных средств на этих участках.
2. Расходами на приобретение права на земельные участки также признаютсярасходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участковпри условии заключения указанного дого-вора аренды.
3. Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пункте 1настоящей статьи, включаются в состав прочих расходов, связанных спроизводством и (или) реализацией, в следующем порядке:
1) по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права наземельные участки признается расходами отчетного (налогового) периодаравномерно в течение срока, который определяется налогоплатель-щикомсамостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходамиотчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентовисчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Ко-декса налоговой базыпредыдущего налогового периода, до полного при-знания всей суммы указанныхрасходов, если иное не предусмотрено на-стоящей статьей.
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участкиприменяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целейналогообложения.
Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответст-вии снастоящей статьей, налоговая база предыдущего налогового перио-да определяетсябез учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права наземельные участки.
Если право на земельные участки приобретается на условиях рассроч-ки, сроккоторой превышает указанный в абзаце первом настоящего под-пункта срок, тотакие расходы признаются расходами отчетного (налогово-го) периода равномерно втечение срока, установленного договором;
2) сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включениюв состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачидокументов на государственную регистра-цию указанного права.
В целях настоящей статьи под документальным подтверждением факта подачидокументов на государственную регистрацию прав пони-мается расписка в полученииорганом, осуществляющим государствен-ную регистрацию прав на недвижимоеимущество и сделок с ним, доку-ментов на государственную регистрацию указанныхправ.
4. Правила, установленные пунктом 3 настоящей статьи, приме-няются также вотношении порядка признания расходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи,если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если договор аренды земельного участка в соответствии с законо-дательствомРоссийской Федерации не подлежит государственной реги-страции, то расходы наприобретение права на заключение такого дого-вора аренды признаются расходамиравномерно в течение срока дейст-вия этого договора аренды.
5. При реализации земельного участка прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:
1) прибыль (убыток) от реализации земельного участка определяется как разницамежду ценой реализации и суммой расходов на его приобрете-ние, учтенной вустановленном настоящей статьей порядке до момента реа-лизации земельногоучастка;
2) убыток от реализации земельного участка признается расходаминалогоплательщика в порядке, установленном статьей 283 настоящего Кодекса.
6. Положения пунктов 1, 3 и 5 настоящей статьи распространяются наналогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельныхучастков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в период с 1 января 2007 годапо 31 декабря 2011 года»;
4) в пункте 1 статьи 283 слова «статьей 2751, статьями 280» заме-нить словами «статьями2641, 2751».
Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года, но не ранеечем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Президент
Российской Федерации
Темы: Налог на прибыль  Расходы, связанные с производством  Приобретение земельных участков  
- 24.09.2025 Минфин: расходы на использование электромобиля не уменьшают налог на прибыль
- 24.09.2025 Эксперт: налоги на букмекеров увеличат доходы бюджета на 70 млрд рублей
- 18.09.2025 В России хотят ввести разовый налог на сверхприбыль банков
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 27.08.2020 Расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 включаются в состав «прочих»
- 30.03.2011 Расходы на приобретение земельного участка не всегда относятся на затраты
- 31.08.2007 Получили землю бесплатно
- 04.07.2007 Кто землю рано купил, расход не учтет
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 29.12.2022 Удаленные работники и покупка канцтоваров сотрудниками – порядок налогового учета
- 22.11.2022 Получение унитарным предприятием имущества от собственника по договору безвозмездного пользования – правила учета
- 01.11.2022 Система вентиляции в арендованном помещении и порядок списания на затраты
- 29.08.2007 Учет затрат на приобретение земельных участков
- 18.01.2005 Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 91 от 15.12.2004
- 04.10.2025
Решением налогоплательщику
начислены НДС, налог на прибыль, пени в связи с неправомерным применением налоговых вычетов по НДС и искусственным занижением базы по налогу на прибыль в результате создания формального документооборота.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом доказано, что контрагенты налогоплательщика обладали признаками технических организаций, являлись учас
- 01.10.2025
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания формального документооборота по договорам поставки нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты в отсутствие основных средств и производственных мощностей имеют признаки технических компаний, расчеты по сделкам не проводились, осуществление поставок не доказано, основания для списания горюче-
- 01.10.2025
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате формального заключения с взаимозависимыми организациями сделок по поставке товаров и приобретению недвижимого имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных операций первичными документами не подтверждена, создание формального документооборота направлено на получение необоснованной налоговой выг
- 06.08.2025
Налоговый орган
доначислил обществу налог на прибыль и начислил пени ввиду выявления фактов получения обществом необоснованной налоговой экономии.Встречное требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Итог: основное требование удовлетворено, в удовлетворении встречного требования отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой экономии за счет
- 10.09.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты по договорам поставки и субподряда необходимой материально-технической базой не обладают, признаны техническими организациями, работы выполнялись частично силами самого налогоплатель
- 08.09.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили юридически значимые для рассмотрения данного спора обстоятельства, не дали надлежащую правовую оц
- 23.04.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив факт необоснованного отнесения им в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, затрат по приобретению реализованных земельных участков.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в случае реализации сформированной налогоплательщиком доли в уставном капитале, в
- 14.03.2006 Отсутствие в главе 25 Кодекса норм об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации лишает общество возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы.
Комментарии