
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 16.12.2024 г. № 03-05-06-01/126907
Письмо Минфина России от 16.12.2024 г. № 03-05-06-01/126907
Вопрос: Об отмене налога с имущества, переходящего в порядке наследования, об НДФЛ, госпошлине, налоге на имущество физлиц, земельном налоге при наследовании недвижимости и земельных участков.
04.04.2025Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16.12.2024 г. № 03-05-06-01/126907
В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение и по вопросу о налогообложении при наследовании сообщается следующее.
До 2006 года в Российской Федерации было предусмотрено взимание налога с имущества, переходящего в порядке наследования.
В соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с 1 января 2006 года признаны утратившими силу Федеральный закон от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", а также пункт 5 статьи 1 Закона Российской Федерации от 22.12.1992 N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах".
Таким образом, в настоящее время налог с имущества, переходящего в порядке наследования, не взимается.
Кроме того, на основании пункта 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем обращаем внимание, что согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса за выдачу детям свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей.
Статьей 333.38 Налогового кодекса предусмотрено, что физические лица освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (квартире, комнате) после его смерти.
Кроме того, физические лица освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.
Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследуемого имущества.
Учитывая изложенное, при вступлении в наследство и получении свидетельства о праве на наследство наследниками уплачивается государственная пошлина, если отсутствуют основания для освобождения от уплаты государственной пошлины, предусмотренные статьей 333.38 Налогового кодекса.
После вступления в наследство в отношении недвижимого имущества и земельных участков, перешедших по наследству, наследниками уплачивается соответственно налог на имущество физических лиц и земельный налог со дня открытия наследства (пункт 8 статьи 396, пункт 7 статьи 408 Налогового кодекса).
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов введение дополнительных налогов (сборов), уплачиваемых при наследовании, не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
16.12.2024
Темы: Налог на имущество физических лиц  Налог на землю  
- 24.09.2025 Когда прекращается обязанность платить транспортный налог при продаже или дарении автомобиля
- 23.09.2025 Россиянам объяснили, как уменьшить налоги на имущество и транспорт
- 18.09.2025 ФНС разослала уведомления россиянам об уплате имущественных налогов за 2024 год
- 24.02.2025 Депутат: пенсионерам проводится бесплатное подведение газа до участка
- 27.12.2024 Как рассчитать земельный налог, если компания владела участком меньше года
- 27.12.2024 Госдума: пенсионеры освобождены от налога на землю площадью до 6 соток
- 19.11.2024 Все о налоге на имущество физлиц: когда и сколько платить
- 19.09.2024 ИП должен учитывать правила распределения денег с ЕНС при уплате имущественных налогов
- 12.03.2024 Власти пересмотрят расчет налога на вклады сроком больше года
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 20.04.2023 Пенсионерам назвали налоги, которые они могут не платить
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 18.05.2025
Налоговым органом
в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости произвести уплату налога на имущество физических лиц в отношении помещений в нежилом здании исходя из налоговой ставки в размере 2 процентов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку принадлежащие налогоплательщику спорные помещения расположены в здании торгового центра, налоговый орган правомерн
- 15.12.2024
Налоговым органом
в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате пеней по земельному налогу и налогу на имущество.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлено отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период.
- 09.06.2024
Предпринимателю, применяющему
УСН, начислен налог по ставке 1,5 процента со ссылкой на то, что принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в соответствующий перечень.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость.
- 28.09.2025
Налоговый орган
начислил земельный налог, ссылаясь на неисчисление учреждением налога по земельным участкам, принадлежащим ему на праве постоянного бессрочного пользования.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, спорные участки принадлежат учреждению на праве бессрочного пользования, изменения в ЕГРН не вносились.
- 22.09.2025
Об оспаривании
действий налогового органа по перерасчету земельного налога по земельному участку.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства совершения каких-либо действий, направленных на осуществление жилищного строительства или подготовку к нему, не представлены, изменений в фактическом использовании участка не произошло, у общества отсутствует право на применение понижен
- 17.09.2025
Налоговый орган
произвел доначисление земельного налога в отношении земельного участка, являющегося коллективной совместной собственностью членов садоводческого некоммерческого товарищества.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку действующим правовым регулированием на СНТ возложена обязанность по уплате земельного налога, начисленного за земли общего пользования, принадлежащие его член
Комментарии