Письмо Минфина России от 06.12.2024 г. № 03-11-11/123123

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 06.12.2024 г. № 03-11-11/123123

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и предложение, поступившие письмом от 28.11.2024, и в части, относящейся к компетенции Департамента, сообщает.

Предлагается рассмотреть возможность уменьшения налога на имущество организаций и земельного налога, установив дополнительную градацию в зависимости от удаленности объекта от центральных магистралей, центра города и т.д.

В этой связи отмечается, что в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, установленных Кодексом. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.

Согласно статье 394 Кодекса при установлении земельного налога представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Предлагаемое уменьшение налога на имущество организаций и земельного налога для отдельных категорий имущества (земельных участков), по существу, имеет характер налоговой льготы.

В связи с этим следует отметить, что в соответствии со статьями 14 и 15 Кодекса налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а земельный налог - к местным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются соответственно в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.

На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части региональных (местных) бюджетов представляется недопустимым.

Установление на федеральном уровне предлагаемых налоговых льгот приведет к выпадающим доходам региональных (местных) бюджетов, что не соответствует проводимой в настоящее время налоговой и бюджетной политике.

Между тем при установлении налога на имущество организаций и земельного налога соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Таким образом, действующая система правового регулирования налогообложения по налогу на имущество организаций и земельному налогу позволяет обеспечить решение вопросов, связанных со снижением налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков, на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований путем установления соответствующих налоговых льгот.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

06.12.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий