
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 15.05.2018 г. № БС-4-11/9128@
Письмо ФНС России от 15.05.2018 г. № БС-4-11/9128@
Вопрос: О заполнении расчета по страховым взносам, если к выплатам работнику применяются дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС.
05.07.2018Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15.05.2018 г. № БС-4-11/9128@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО по вопросу заполнения расчета по страховым взносам (далее - расчет) и сообщает.
Согласно статье 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов (далее - плательщики) определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Статьей 431 Кодекса установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиком, складывается из сумм страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица. Данный механизм применяется, в частности, при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам в соответствии со статьей 428 Кодекса.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 9.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок), в подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды основания исчисления для применения пункта 3 статьи 428 Кодекса:
"1" - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях";
"2" - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".
Согласно пункту 9.14 Порядка в случае если в течение расчетного (отчетного) периода плательщиком применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в зависимости от установленных по результатам специальной оценки условий труда класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.
Учитывая вышеизложенное, если работник в течение расчетного (отчетного) периода занят на работах по Списку N 1 и по Списку N 2, то сумма исчисленных страховых взносов, подлежащая отражению в подразделе 3.2.2 раздела 3 расчета, складывается из сумм страховых взносов, исчисленных отдельно с выплат и иных вознаграждений за выполнение работ по Списку N 1 и по Списку N 2.
КонсультантПлюс: примечание.В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Письмо ФНС России N ГД-4-11/27043@ имеет дату 29.12.2017, а не 27.12.2017.
При этом контрольное соотношение 0,8 показателей формы расчета по страховым взносам, в соответствии с письмом ФНС России от 27.12.2017 N ГД-4-11/27043@, не нарушается.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
15.05.2018
Темы: Облагаемые выплаты сотрудникам  Порядок уплаты страховых взносов  
- 13.12.2023 Матпомощь работнику-погорельцу: в суд разъяснили, надо ли начислять взносы
- 13.09.2023 Компенсация сотрудникам расходов на детсад: надо ли начислять взносы «на травматизм»
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 01.07.2025 В 2026 году сохранятся тарифы взносов «на травматизм»
- 26.05.2025 Минфин разъяснил, когда оплата фитнеса работникам и их семьям облагается страховыми взносами
- 26.05.2025 Минфин: на неизрасходованный «подотчёт» без отчёта и возврата начисляются страховые взносы
- 01.07.2022 Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 28.06.2023
Выявив, что
общество занизило базу по страховым взносам на сумму среднего заработка, выплаченного работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, Фонд доначислил ему страховые взносы, пени и штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что указанные выплаты носят характер государственной поддержки, направлены на компенсацию потерь заработка гражд
- 29.03.2023
Отделение сделало
вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 26.06.2025
В ходе
проверки орган Фонда пришел к выводу об излишнем несении расходов на выплату работнику общества пособия по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет, поскольку уход за ребенком осуществляла неработающая мать, а выплаченное пособие носит характер дополнительного материального стимулирования.Итог: требование удовлетворено, поскольку органом Фонда не доказано, что застрахованное лицо
Комментарии