Законодательство

Вопрос: О проставлении печати при оформлении первичных учетных документов, а также на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в налоговый орган, в случае отсутствия печати у ООО.

Вопрос: О налоговом периоде, в котором налогоплательщик вправе принять НДС к вычету.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов российской организации от осуществления предпринимательской деятельности в Казахстане без образования постоянного представительства.

Вопрос: Об освобождении от применения ККТ индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих внутригородские пассажирские перевозки.

Вопрос: Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН ("доходы"), на сумму погашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование налогоплательщиками, производящими выплаты физлицам.

Вопрос: О представлении организациями, применяющими ЕНВД, деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Вопрос: О применении торгового сбора в г. Москве при осуществлении деятельности управляющих рынком компаний по организации розничных рынков в г. Москве.

Вопрос: О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги по дистанционному обучению населения на курсах через сеть Интернет.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на приобретение аварийных нежилых зданий и сооружений и их снос для строительства новых объектов или расходов на капитальный ремонт и реконструкцию этих зданий и сооружений без строительства новых объектов на их месте.

Вопрос: О включении в доходы (расходы) по налогу на прибыль процентов за пользование чужими денежными средствами, если налогоплательщик применяет метод начисления.

Вопрос: О применении положений ст. 40 НК РФ для определения соответствия цены товаров по сделке рыночным ценам.

Вопрос: О ставке НДС в отношении автомобиля, реализуемого на экспорт российской организацией иностранному гражданину и вывозимого своим ходом.

Вопрос: О налогообложении материальной выгоды по договору беспроцентного займа ИП, применяющим УСН.

Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ на приобретение жилья по ипотеке в 2014 г., если право на имущественный вычет на покупку квартиры и погашение займа использовано физлицом в 2004 г.

Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ пенсионером, оплатившим дорогостоящее лечение в 2014 г., если с 2013 г. у него нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

Вопрос: Об уплате НДФЛ при продаже квартиры, гаража и участка, полученных по наследству в 2004 г.

Вопрос: Об уменьшении НДФЛ на сумму торгового сбора, уплаченного ИП.

Вопрос: О возможности использования в целях налога на прибыль данных финансовой отчетности контролируемой иностранной организацией с постоянным местонахождением в ОАЭ за финансовый год, составленной в соответствии с ее личным законом.

Вопрос: Федеральным законом от 29.12.2014 N 451-ФЗ государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" (далее - Агентство) предоставлено право осуществлять меры по повышению капитализации банков.

В соответствии с договорами, заключаемыми с банками, Агентство предоставляет кредитным организациям субординированный заем путем передачи в собственность облигаций федерального займа на срок свыше пяти лет.

Статьей 282.1 НК РФ установлены особенности налогообложения займов, выданных ценными бумагами. При этом налоговое законодательство квалифицирует договор в качестве договора займа ценными бумагами только при соблюдении следующих условий:

- срок займа не должен превышать один год;

- ценные бумаги по договору займа передаются заемщику по рыночной стоимости, которая является базой для начисления процентов.

В связи с этим:

1) у кредитора (Агентства) возникают доходы от реализации ценных бумаг, переданных по договору займа, которые рассчитываются исходя из рыночной цены ценных бумаг, определяемой в соответствии со ст. 280 НК РФ, на дату предоставления займа;

2) у заемщиков (банков) - признаются внереализационные доходы в сумме, исчисленной исходя из рыночной цены ценных бумаг, определяемой в соответствии со ст. 280 НК РФ, на дату предоставления займа;

3) проценты, подлежащие уплате заемщиками (банками) по договору займа, не будут признаны внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Также по договорам займа с Агентством банки не перечисляют накопленный купонный доход, получаемый от эмитента за период владения ОФЗ (далее - НКД), но уплачивают проценты по займам в сумме, превышающей сумму НКД.

Согласно п. 5 ст. 282.1 НК РФ выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, не признаются доходами заемщиков (банков) и включаются в доходы кредитора (Агентства).

Согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 251 НК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ, при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы, получаемые Агентством в виде:

- купонного дохода по облигациям федерального займа, внесенным в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации;

- доходов в виде процентов, получаемых организацией по договорам субординированного займа, заключенным с банками, и по субординированным облигациям банков (пп. 52 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, исходя из совокупности действующих норм НК РФ по договору займа ни заемщики (банки), ни Агентство не являются плательщиками налога с НКД, что также порождает неопределенность в отношении обязанности банков как налогоплательщиков осуществлять исчисление и уплату налога с полученного НКД.

Кроме того, в соответствии со ст. 284 НК РФ к процентным доходам по государственным ценным бумагам применяется льготная ставка налогообложения в размере 15%, и поскольку по договору займа ценными бумагами НКД не признается доходом заемщиков (банков), остается неурегулированным вопрос о правомерности применения банками пониженной ставки налогообложения в размере 15% или общеустановленной ставки по налогу на прибыль в размере 20%.

Возможно ли внести изменения в НК РФ, устраняющие указанные неопределенности?

Ассоциация российских банков

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль членских взносов, не использованных на конец налогового периода.