Законодательство

Вопрос: О сроке подачи в налоговый орган заявления о получении патента в целях применения ПСН.

Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной по договору об участии в ЖСК, в целях НДФЛ при ее продаже.

Вопрос: О документальном подтверждении права на уменьшение доходов от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением, в целях НДФЛ.

Вопрос: О представлении уведомления о КИК в отношении иностранной организации, акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде)) которой входят в состав ПИФа.

Вопрос: Об отнесении добытого известняка к горно-химическому неметаллическому сырью в целях НДПИ.

Вопрос: О возможности учета ИП сумм имущественных налоговых вычетов при исчислении сумм авансовых платежей по НДФЛ.

Вопрос: О налоге на прибыль в отношении выплат промежуточного дохода владельцу пая - иностранному юрлицу, не осуществляющему деятельность через постоянное представительство в РФ.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде имущества и прав, полученных в качестве вклада в имущество ООО.

Вопрос: О выставлении счетов-фактур по авансовым платежам, в том числе если предоплата (частичная оплата) и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде и между ними не более пяти календарных дней.

Вопрос: Об исчислении налоговой базы по НДС.

Вопрос: Об НДФЛ и применении социальных вычетов при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.

Вопрос: О возмещении работнику расходов на командировки в виде суточных для целей налога на прибыль.

Вопрос: О возврате госпошлины за продление срока действия лицензий на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания.

Вопрос: Об исполнении банком поручения налогового органа на списание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ при наличии поручения на продажу валюты (драгоценных металлов).

Вопрос: О налоге на прибыль при получении средств на осуществление благотворительной деятельности и об НДФЛ при получении благотворительной помощи.

Вопрос: Как применить положения ст. 174.2 НК РФ и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Протокол), к договорам на предоставление неисключительного права пользования программными продуктами, связанным с оказанием электронных услуг по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, оказываемых иностранной организацией, являющейся резидентом страны - члена ЕАЭС?

Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 г. освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Учитывая изложенное, услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, оказываемые после 1 января 2021 г., будут облагаться НДС в порядке, предусмотренном НК РФ.

Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) заключило договор с белорусской организацией (далее - Исполнитель) на приобретение услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним.

В перспективе аналогичные договоры (на предоставление прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним) Общество планирует заключать с иными иностранными организациями, являющимися резидентами других стран - членов ЕАЭС.

Протоколом не регулируется вопрос налогообложения электронных услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним.

При этом согласно ст. 174.2 НК РФ оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

По п. п. 3, 5 ст. 174.2 НК РФ исполнитель услуг - иностранная организация - подлежит постановке на учет в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, производит исчисление и уплату налога на территории РФ.

Исполнитель в договоре указывает цену, не учитывая НДС по ставке 20%.

При запросе информации о постановке Исполнителя на учет в налоговых органах РФ, ИНН и КПП Исполнитель (иностранный правообладатель), ссылается на п. 28 Протокола, в соответствии с которым взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

Пункт 29 Протокола передачу, предоставление, уступку патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности... авторских, смежных прав или иных аналогичных прав относит к услугам, место оказания которых определяется по местонахождению покупателя.

По его мнению, Общество, выполняя обязанности налогового агента, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДС по ставке 20% в российский бюджет.

Но это противоречит Протоколу, так как, если даже согласиться с логикой Исполнителя, руководствуясь п. 28 Протокола, порядок взимания НДС с такой услуги определяется в соответствии с НК РФ. Это означает, что если такая услуга квалифицируется как электронная согласно ст. 174.2 НК РФ, то именно он должен встать на учет в российском налоговом органе и за реализованные услуги в электронной форме осуществлять уплату НДС в бюджет РФ самостоятельно.

Согласно п. 2.1 ст. 171 НК РФ заказчик услуг имеет право принять к вычету суммы налога, предъявленные ему при приобретении вышеназванных услуг у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации. Поэтому Общество заинтересовано в правильном исполнении налогового законодательства и белорусским партнером.

Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при возмещении расходов работников на наем жилого помещения в связи с переездом на работу в другую местность.

Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода иностранной организацией - резидентом Италии от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

Вопрос: О предложениях по предоставлению мер государственной поддержки в части налогов, страховых взносов, субсидий и льготного кредитного финансирования организациям легкой промышленности.

Вопрос: О налоге на прибыль при реализации (погашении) кипрской организацией инвестиционных паев ЗПИФов, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимости, находящейся в РФ.