Письма

Вопрос: Основной вид деятельности организации - приобретение и последующее предоставление прав на показ (демонстрацию) кинофильмов. Имущественные права не отчуждаются в пользу третьих лиц, а только предоставляются на определенный срок и на определенных условиях.

На основании сублицензионных договоров организация получает от третьих лиц доход в виде суммы вознаграждения за предоставление прав.

Организация поэтапно выплачивает правообладателям (собственникам кинофильмов) вознаграждение по лицензионным договорам на предоставление прав. Согласно лицензионным договорам право на показ предоставляется на срок более года, что соответствует нескольким налоговым периодам.

В каком порядке признаются доходы и расходы при исчислении налога на прибыль: равномерно в течение периодов действия сублицензии и лицензии соответственно (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ) или единовременно в момент реализации имущественных прав по сублицензионному договору (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ)?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - приобретение и последующее предоставление прав на показ (демонстрацию) кинофильмов.

В расходах организация учитывает сумму вознаграждения по лицензионным договорам на предоставление прав, которая выплачивается правообладателям (собственникам кинофильмов) поэтапно. Права на показ предоставляются на несколько налоговых периодов. В доходах - сумму вознаграждения за предоставление прав, получаемую организацией от третьих лиц.

В каком порядке организация должна учесть указанные доходы и расходы: равномерно в течение срока действия сублицензии и лицензии соответственно (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ) или единовременно в момент реализации прав по сублицензионному договору (пп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ)?

Вопрос: Организация активно занимается модернизацией и обновлением действующих производств. В процессе модернизации и обновления производятся работы по демонтажу ОПФ (оборудования, сооружений и т.п.), входящих в производственный комплекс, в том числе и в связи с заменой их на более совершенное и эффективное. Для производства работ по модернизации, обновлению оформляется разрешительная, проектная, сметная документация, в которую в том числе включаются расходы на демонтаж старого оборудования. Работы по модернизации выполняются подрядным способом на основании одного договора с последующим представлением актов выполненных работ и счетов-фактур.

Для снятия с учета демонтируемого основного средства оформляется акт на списание. Остаточная стоимость списываемого основного средства учитывается в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Каков порядок отражения в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль операций по модернизации и обновлению действующих производств в части отнесения расходов по демонтажу оборудования, которое может являться частью производственного комплекса, и полному демонтажу самостоятельного объекта учета, на месте которого устанавливается новое основное средство?

Вопрос: В рамках брокерских договоров и договоров доверительного управления банк заключает внебиржевые сделки с ценными бумагами на условиях предварительной поставки ценных бумаг (предпоставки) или их предварительной оплаты (предоплаты). При заключении таких сделок возникает временной разрыв между датой перехода прав на ценные бумаги и датой перечисления денежных средств в их оплату.

В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю:

- в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;

- в случае учета прав на ценные бумаги в реестре - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

Главой 23 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для внебиржевых сделок, заключаемых в рамках брокерских договоров и договоров доверительного управления.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

При этом под выплатой денежных средств в целях указанного пункта понимаются выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.

Вправе ли банк при определении налоговой базы по НДФЛ по внебиржевым сделкам датой получения дохода считать дату поступления денежных средств независимо от условий сделки (предпоставка или предоплата) и даты перехода права собственности на ценные бумаги? Необходимо ли производить пересчет поступившей по сделке иностранной валюты по курсу Банка России на дату зачисления денежных средств?

В соответствии с п. 17 ст. 214.1 НК РФ доверительный управляющий признается налоговым агентом по отношению к лицу, в интересах которого осуществляется доверительное управление в соответствии с договором доверительного управления.

Банк заключил с клиентом-физлицом два и более договора доверительного управления. Вправе ли банк при выплате денежных средств (передаче ценных бумаг) по одному из заключенных договоров доверительного управления определять налоговую базу по НДФЛ только по этому договору?

Вопрос: 1. Организация арендует жилое помещение (квартиру) для проживания в нем работника. Арендодателями являются несколько физических лиц, так как квартира находится в их долевой собственности.

Исходя из условий договора аренды арендатор (организация) обязан ежемесячно не позднее 20-го числа текущего месяца перечислять на счет одного из арендодателей арендную плату в фиксированном размере.

Кроме того, арендатор в течение 10 рабочих дней после представления оригиналов документов, подтверждающих расходы, обязался возмещать расходы арендодателей по осуществлению ими: платы за коммунальные услуги; платы за содержание и ремонт жилого помещения, включающей плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Срок действия договора аренды - 11 месяцев с момента подписания (с возможностью дальнейшей пролонгации на тот же срок).

Является ли организация (арендатор) налоговым агентом по НДФЛ при выплате доходов по договору аренды физическому лицу - арендодателю?

Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм, перечисляемых ею в качестве возмещения расходов на коммунальные услуги, на содержание и ремонт жилого помещения?

2. Арендуемую квартиру организация намерена предоставить для проживания своему работнику по договору безвозмездного пользования (с оплатой организацией расходов, связанных с содержанием квартиры). При этом трудовым договором с этим работником (иногородним лицом) предусмотрено бесплатное предоставление жилья, которое не является оплатой труда в натуральной форме.

Возникает ли у работника объект налогообложения по НДФЛ? Если возникает, то в какой момент организация-работодатель должна производить исчисление и удержание НДФЛ?

Вопрос: В рамках реализации инфраструктурного проекта строительства мельничного комплекса ГУП заключило контракт с иностранным поставщиком на изготовление и поставку технологического оборудования, формой оплаты по которому является аккредитив. Для оплаты ГУП открыло документарный покрытый аккредитив в иностранной валюте в российском банке-эмитенте (с открытием счета покрытия аккредитива и зачислением на него денежных средств ГУП). Покрытие аккредитива произведено ГУП, а финансирование по данному аккредитиву (платежи на счет иностранного поставщика) предоставляет иностранный подтверждающий (исполняющий) банк в соответствии с условиями аккредитива и межбанковским соглашением, заключенным между данными иностранным исполняющим банком и российским банком-эмитентом.

По условиям контракта и аккредитива произведены авансовые платежи, уплачиваемые иностранным банком в пользу иностранного поставщика в рамках предоставленного финансирования. Последующая оплата иностранному поставщику оборудования осуществлена иностранным банком в порядке финансирования аккредитива из средств иностранного банка по факту предъявления иностранным поставщиком отгрузочных документов.

Переход права собственности к ГУП на импортное оборудование происходит по условиям контракта на дату оформления грузовой таможенной декларации, что позднее предъявления иностранным поставщиком отгрузочных документов в иностранный банк и оплаты в порядке финансирования. Списание денежных средств со счета покрытия аккредитива ГУП в российском банке в счет погашения задолженности по финансированию иностранного поставщика, ранее осуществленному иностранным банком, осуществляется после поставки оборудования и после перехода права собственности на поставляемое оборудование (через шесть месяцев).

В соответствии со ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций учитывается стоимость имущества, сформированная по правилам бухгалтерского учета. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются в том числе суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу).

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) стоимость активов, выраженная в иностранной валюте, для целей бухгалтерского учета пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Актив, оплаченный в предварительном порядке (авансом), признается в бухгалтерском учете организации в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

На какую дату применяется курс Банка России для пересчета стоимости импортного оборудования в рубли для формирования его первоначальной стоимости для целей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, а также для определения стоимости амортизируемого имущества в соответствии со ст. 257 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль:

- на дату открытия аккредитива ГУП и перечисления денежных средств на счет покрытия;

- на дату перехода ГУП права собственности на импортное оборудование;

- на дату перечисления аванса (авансов) и последующих оплат иностранному поставщику оборудования иностранным банком в рамках финансирования?

Вопрос: В июле 2011 г. налогоплательщик просрочил платеж по кредитному договору, ставка которого - 11% годовых. В августе 2011 г. он погасил задолженность по основному долгу, выплатил очередной платеж и срочные проценты. Кроме этого, в связи с просрочкой платежей в июле 2011 г., он уплатил просроченные проценты (11%), неустойку за просроченный основной долг и за просроченные проценты в размере двукратной процентной ставки (22%).

В начале 2012 г. налогоплательщик получил уведомление от налогового органа о необходимости заполнения налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ, так как банк направил информацию о получении им дохода, признаваемого материальной выгодой от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии со ст. 212 НК РФ и облагаемого НДФЛ. По мнению банка, материальная выгода возникла в связи с тем, что в период просрочки срочные проценты не начислялись.

Правомерно ли это?

Вопрос: В 1994 г. в ходе приватизации и преобразования государственного предприятия в ОАО уставный капитал разделен на акции: 51% в собственности государства, 49% для размещения в обязательном порядке среди работников предприятия по цене 1700 руб. за одну акцию при номинальной ее стоимости 1000 руб.

В реестр акционеров ОАО налогоплательщик (работник организации) был включен как держатель 100 акций на сумму 170 тыс. руб. Данная сумма денежных средств удержана из заработной платы налогоплательщика: в декабре 1993 г. 70 тыс. руб., в феврале 1994 г. 70 тыс. руб., и приняты от налогоплательщика ОАО три ваучера стоимостью 30 тыс. руб.

За все время существования ОАО акционеры - физические лица не получали дивидендов. ОАО неоднократно находилось в стадии банкротства.

В 2011 г. контрольный пакет акций государства был продан. Коэффициент индексации контрольного пакета акций государства не был объявлен и не был распространен на акции физических лиц - акционеров ОАО.

Налогоплательщик реализовал ООО принадлежащие ему акции за 127 тыс. руб. и представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение акций.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговый орган доначислил НДФЛ. Руководствуясь Указом Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", налоговый орган произвел деноминацию и признал расходы на приобретение акций в сумме 170 руб.

Правомерны ли действия налогового органа?

Будут ли вноситься изменения в НК РФ, позволяющие учитывать деноминацию цен, а также инфляцию в целях определения размера понесенных расходов на приобретение ценных бумаг в целях исчисления НДФЛ?

Будут ли вноситься изменения в НК РФ, позволяющие применять ставку 0% по доходам от реализации акций, приобретаемых за счет средств заработной платы акционеров - физических лиц в ходе приватизации государственных предприятий в 1993 г. и непрерывно принадлежащих им в течение длительных периодов?

Вопрос: Почему материальная выгода, указанная в абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, освобождается от налогообложения НДФЛ при наличии права у налогоплательщика на получение имущественного вычета по НДФЛ, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Почему налоговая база по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту в рублях определяется с учетом ставки рефинансирования Банка России, а в иностранной валюте - с учетом ставки 9% годовых?

Например, если ипотечный кредит налогоплательщика (6,5% годовых) - в рублях, дохода не будет, а если кредит - валютный, то доход в виде материальной выгоды для целей исчисления НДФЛ налогоплательщик получает.

Возможно ли внесение изменений в ст. 212 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС работ, выполняемых российской организацией по договору с другой российской организацией, по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, а также о документах, подтверждающих место выполнения указанных работ.

Вопрос: Об исчислении НДС в случае предоставления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и местного самоуправления, а также в случае предоставления в аренду муниципального имущества казенными учреждениями.

Вопрос: Об определении соответствия цены, применяемой в контролируемой сделке между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам.

Вопрос: Физлицо планирует реализовать акции, приобретенные за ваучеры в ходе приватизации организации. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от реализации акций?

Вопрос: Является ли компенсация расходов адвоката, связанных с исполнением поручения по соглашению об оказании юридической помощи, доходом адвоката, включаемым в налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос: Работник в 2010 г. заключил договор участия в долевом строительстве жилого дома и произвел по нему оплату, в 2011 г. получил в собственность квартиру. С 01.01.2012 он является пенсионером.

Может ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет за 2010 - 2011 гг.?

Вопрос: Супругами в декабре 2011 г. была приобретена в собственность квартира в равных долях у брата жены. В целях приобретения квартиры супруг оформил ипотечный кредит.

Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли в праве собственности на квартиру?

Вопрос: Организация осуществляет трудовой процесс вахтовым методом, имеется собственный вахтовый поселок. После окончания строительства дробильно-сортировочного комплекса и начала производственной деятельности офис организации перенесен на место нахождения производства.

В связи с производственной необходимостью руководство организации (директор, заместитель директора, главный бухгалтер) переехало на место производства вдали от города. График их работы - 8-часовой рабочий день. Возможности возвращаться домой не имеется в связи с удаленностью от основного места проживания. В вахтовом поселке дополнительных спальных мест нет, указанные лица проживают в близлежащем отеле зоны отдыха.

Вправе ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на проживание руководства организации (директора, заместителя директора, главного бухгалтера)?

Вопрос: Банк направил уведомление о возникновении у физического лица по итогам 2011 г. дохода для целей исчисления НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом. Учитывая Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-05/6-251, физическое лицо направило в банк претензию. Банк указал, что данное Письмо не может быть применено в связи с тем, что доход возник не из-за несвоевременной уплаты процентов по кредиту, а в силу того, что по условиям кредитного договора на сумму просроченного основного долга проценты не начисляются, а за нарушение сроков ежемесячных взносов клиентом уплачивается неустойка. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Налогоплательщик в 2010 г. приобрел жилой дом и в 2011 г. получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов за 2010 г. С июля 2011 г. налогоплательщик - пенсионер. Вправе ли пенсионер в 2012 г. в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на налоговые периоды 2009, 2008 гг.?

Вопрос: В 2011 г. была совершена сделка купли-продажи квартиры на сумму 900 тыс. руб. 1/2 доли в праве собственности на квартиру принадлежала отцу покупателя, а 1/2 доли в праве собственности на квартиру - дяде покупателя.

Имеет ли право покупатель получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, представив в 2012 г. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 г.?